Análisis Coste-Volumen-Beneficio (CVP)
Este artÃculo es una expansión del contenido de la información sobre derecho financiero, en esta revista de derecho corporativo. Aparte de ofrecer nuevas ideas y consejos clásicos, examina el concepto y los conocimientos necesarios, en el marco de los aspectos jurÃdicos financieros, sobre este tema. Te explicamos, en relación a los principios, prácticas y normas jurÃdicas financieras y bancarias, qué es, sus caracterÃsticas y contexto. Nota: Puede ser también de interés la información sobre el desempleo de equilibrio. Véase una definición de punto de equilibrio en el diccionario y también más información relativa a punto de equilibrio. Nota: Puede interesar también la consulta de la definición de Punto de Equilibrio en el diccionario, el Punto de Equilibrio De Nash también en el diccionario (el punto de equilibrio de Nash es un conjunto de estrategias, una para cada jugador, que presentan la caracterÃstica de que ningún jugador está incentivado por determinadas situaciones) y el Análisis de Equilibrio Parcial, que incide en la calibración de los puntos de equilibrio iniciales.
Análisis Coste-Volumen-Beneficio (CVP)
El análisis coste-volumen-beneficio (CVP) es un método de contabilidad de costes que examina el impacto que tienen los distintos niveles de costes y volumen en el beneficio operativo. Busca determinar el punto de equilibrio para diferentes volúmenes de ventas y estructuras de costes, lo que puede ser útil para los directivos que toman decisiones empresariales a corto plazo. El análisis CVP parte de varios supuestos, como que el precio de venta y los costes fijos y variables por unidad son constantes. El análisis CVP implica el uso de varias ecuaciones para el precio, el coste y otras variables, que luego se representan en un gráfico económico. La fórmula del CVP también puede calcular el punto de equilibrio. El punto de equilibrio es el número de unidades que hay que vender o la cantidad de ingresos por ventas que hay que generar para cubrir los costes necesarios para fabricar el producto. El análisis del CVP también gestiona el margen de contribución del producto. El margen de contribución es la diferencia entre las ventas totales y los costes variables totales. Para que una empresa sea rentable, el margen de contribución debe superar los costes fijos totales. El margen de contribución también puede calcularse por unidad. El margen de contribución unitario es simplemente el resto después de restar el coste variable unitario del precio de venta unitario. El ratio de margen de contribución se determina dividiendo el margen de contribución entre las ventas totales. El margen de contribución se utiliza para determinar el punto de equilibrio de las ventas.
.
Dividiendo los costes fijos totales entre el ratio de margen de contribución, se puede calcular el punto de equilibrio de las ventas en términos de dólares totales. Por ejemplo, una empresa con 100.000 dólares de costes fijos y un margen de contribución del 40% debe obtener unos ingresos de 250.000 dólares para alcanzar el punto de equilibrio. El beneficio puede añadirse a los costes fijos para realizar el análisis del CVP sobre el resultado deseado. Por ejemplo, si la empresa anterior deseaba un beneficio de 50.000 dólares, los ingresos totales por ventas necesarios se encuentran dividiendo 150.000 dólares (la suma de los costes fijos y el beneficio deseado) por el margen de contribución del 40%. Este ejemplo da como resultado unos ingresos por ventas necesarios de 375.000 dólares.
Consideraciones especiales
El análisis del CVP sólo es fiable si los costes son fijos dentro de un nivel de producción determinado. Nunca te pierdas una historia sobre derecho bancario y financiero, de esta revista de derecho empresarial:
Se supone que todas las unidades producidas se venden, y todos los costes fijos deben ser estables en el análisis CVP.
Otro supuesto es que todos los cambios en los gastos se producen por los cambios en el nivel de actividad.
Los gastos semivariables deben repartirse entre las clasificaciones de gastos utilizando el método alto-bajo, el diagrama de dispersión o la regresión estadÃstica. Datos verificados por: Sam
Planificación mediante el análisis coste-volumen
El análisis coste-volumen-beneficio es un examen de los costes e ingresos que identifica el punto en el que se puede decir que una empresa está en equilibrio. En otras palabras, en el punto de coste-volumen-beneficio (BEP) la empresa genera suficientes ingresos para cubrir los costes totales (gastos). En términos prácticos, el análisis calcula el número mÃnimo de unidades de un producto que una empresa debe vender a un precio determinado para ser rentable.
Cuando una empresa supera el punto de coste-volumen-beneficio y se vuelve rentable, cada unidad produce un beneficio igual a su margen de contribución unitario. Toda empresa incurre en costes para funcionar. En el análisis coste-volumen-beneficio, los costes totales se clasifican como costes fijos o costes variables.
Los costes fijos son los que permanecen inalterables independientemente del número de unidades de un producto que se produzcan. Por ejemplo, el coste de una tienda de videojuegos por el alquiler de un local en un centro comercial es fijo, independientemente del número de videojuegos que venda.
Los costes variables son los que se acumulan con cada unidad producida o vendida. Por ejemplo, si la tienda paga a un distribuidor o mayorista 20 dólares por unidad de un videojuego, cada unidad que la tienda vende supone un coste adicional de 20 dólares para el negocio. El punto de coste-volumen-beneficio se calcula dividiendo el precio unitario menos los costes variables entre los costes fijos. El análisis coste-volumen-beneficio es estrictamente un análisis del lado de la oferta y puede dar una visión demasiado simplista de los costes y beneficios potenciales de una empresa. No obstante, suele considerarse una parte fundamental de cualquier plan de negocio (un plan detallado por escrito sobre cómo una empresa va a alcanzar sus objetivos).
Antecedentes históricos
Los inicios de la contabilidad moderna
Muchos aspectos de la relación entre los costes y los beneficios pueden verse fácilmente, por lo que es probable que se conozca alguna forma de análisis coste-volumen-beneficio desde las primeras aplicaciones de la contabilidad.
Los principios básicos de la contabilidad eran conocidos por los antiguos romanos e incluso desde el año 5000 a.C. en la civilización mesopotámica.
Los tipos de análisis formal coste-volumen-beneficio que se utilizan a principios del siglo XXI tuvieron sus inicios a mediados y finales del siglo XIX.
.
Durante este periodo, el rápido desarrollo industrial vio la expansión a gran escala de la producción de hierro y acero y el desarrollo de nuevas redes ferroviarias.
La producción industrial se mecanizó rápidamente a medida que se aprovechaba la energÃa del vapor. Las empresas se hicieron más grandes y complejas, y se apresuraron a aprovechar el poder adquisitivo de la emergente clase media. El rápido desarrollo de las redes de comunicación provocó un aumento de la competencia, y las empresas pronto tuvieron más dificultades para ser rentables.
Los analistas, que buscaban empresas modelo con las que analizar el rendimiento y el riesgo, empezaron a desarrollar los principios de la contabilidad de gestión moderna, incluido el análisis coste-volumen-beneficio.
La identificación y popularización de la fórmula coste-volumen-beneficio
Los conceptos contables que subyacen a la fórmula coste-volumen-beneficio se convirtieron en objeto de estudio exacto en la primera mitad del siglo XX, especialmente con el auge de la gestión cientÃfica.
.
Desde los primeros años del siglo XX se utilizó en Estados Unidos alguna forma de análisis coste-volumen-beneficio.
La primera publicación con la fórmula común del punto de coste-volumen-beneficio fue un artÃculo de 1922 escrito por John Williams y publicado en el "Bulletin of the Taylor Society". El término "punto de equilibrio" fue introducido ese mismo año por Walter Rautenstrauch (1880-1951) en un artÃculo publicado en "Chemical and Metallurgical Engineering". En 1955 se publicó un estudio de Fred Gardner titulado Profit Management and Control. Basado en la experiencia de varios autores, nuestras opiniones y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros artÃculos de esta revista, en cuanto al derecho financiero y bancario, y respecto a sus caracterÃsticas y/o su futuro): Gardner afirmaba en su estudio que el concepto coste-volumen-beneficio es fundamental para entender cómo se generan los beneficios y señalaba que el punto coste-volumen-beneficio "no es rÃgido ni estático" y que "cambia con cada decisión de la dirección". Por lo tanto, el concepto de coste-volumen-beneficio se incorporó ahora conscientemente a la contabilidad de gestión, y Gardner analizó cómo utilizar los puntos de coste-volumen-beneficio para determinar la estructura organizativa óptima, planificar los costes y los gastos generales, y gestionar las relaciones laborales (se puede examinar algunos de estos temas en la presente plataforma online de ciencias sociales y humanidades). Basado en la experiencia de varios autores, nuestras opiniones y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros artÃculos de esta revista, en cuanto al derecho financiero y bancario, y respecto a sus caracterÃsticas y/o su futuro): Finalmente, Gardner afirmó que "el punto de equilibrio nunca dirige una empresa", sino que sigue siendo una herramienta más que un sustituto de la buena gestión. Como herramienta vital en la contabilidad de gestión, el análisis coste-volumen-beneficio se convirtió rápidamente en una herramienta estándar para fijar el mejor precio de un producto. A la hora de fijar un precio, una empresa debe decidir si intenta alcanzar un punto de coste-volumen-beneficio vendiendo más unidades con un margen de beneficio menor o menos unidades con un margen de beneficio mayor. Por ejemplo, si una pequeña empresa tiene unos costes fijos de 1.000 dólares y un coste variable de 20 dólares para fabricar una unidad, entonces la empresa podrÃa vender 33,3 unidades a 50 dólares por unidad o 200 unidades a 25 dólares por unidad para alcanzar el punto de equilibrio. Al recalcular el punto de coste-volumen-beneficio con diferentes márgenes de beneficio por unidad, los analistas pueden ayudar a una empresa a gestionar su cadena de suministro (por ejemplo, identificando cuántas unidades deben producirse o comprarse a un mayorista) y a elegir un rango de precios favorable para sus productos. El análisis del punto de equilibrio también puede ayudar a los directivos a calcular los efectos probables de los cambios en los costes fijos y variables (ya sea por fluctuaciones naturales o por decisiones empresariales). Por ejemplo, un análisis coste-volumen-beneficio puede utilizarse para estudiar los efectos de la automatización en un negocio. Nunca te pierdas una historia sobre derecho bancario y financiero, de esta revista de derecho empresarial:
Si un supermercado decide sustituir su personal de caja por cajas de autoservicio, sus costes variables (como los salarios de los empleados) se reducirÃan, pero sus costes fijos (como la inversión en maquinaria) aumentarÃan.
Los costes variables existentes se transferirÃan efectivamente a los costes fijos, lo que probablemente elevarÃa el punto de coste-volumen-beneficio, pero teóricamente producirÃa un mayor margen de contribución unitario una vez alcanzado el punto de coste-volumen-beneficio. A medida que se fueron estudiando las implicaciones del análisis coste-volumen-beneficio, se propusieron nuevos métodos y perfeccionamientos de la fórmula.
Muchos de estos perfeccionamientos pretendÃan tener en cuenta las incertidumbres que rodean a los costes y las ventas. Entre las contribuciones más destacadas al concepto se encuentra el artÃculo de Konstantinos A.
Chrysafis y Basil K. Papadopoulos de 2009 "Cost-Volume-Profit Analysis under Uncertainty: A Model with Fuzzy Estimators Based on Confidence Intervals". Entre otras cosas, los autores utilizan la lógica difusa (lógica en la que las afirmaciones no tienen que ser totalmente verdaderas o falsas) para generar una comprensión más sofisticada de los costes variables.
Cuestiones Clave del análisis coste-volumen
Objetivo de producción de beneficios
El objetivo principal en la gestión de una empresa no es simplemente alcanzar el punto de equilibrio, sino también superar el punto de coste-volumen-beneficio y obtener beneficios. La fórmula coste-volumen-beneficio puede adaptarse para ayudar a establecer un objetivo de ventas especÃfico basado en el beneficio para indicar cuántas unidades hay que vender para alcanzar un beneficio concreto.
La fórmula, conocida como producción de beneficio objetivo, es la siguiente: Salida de beneficio objetivo (Costes fijos Beneficio objetivo) / Margen de contribución unitario Por ejemplo, si una empresa de reparto de pizzas espera obtener unos beneficios netos de 15.000 dólares al mes, un análisis coste-volumen-beneficio puede indicar a los directivos y a los equipos de ventas exactamente cuántas pizzas habrÃa que vender para alcanzar este objetivo. Aunque la fijación de objetivos tiene el beneficio psicológico de hacer que las ventas estén orientadas a un objetivo, el objetivo de beneficios tiene que ser razonable.
Las herramientas de análisis de la demanda, como los estudios de mercado, mostrarÃan si el objetivo de beneficios puede alcanzarse. En el caso de una nueva empresa, un análisis de la demanda de este tipo revelará a veces que los objetivos teóricos establecidos por un análisis coste-volumen-beneficio probablemente no se alcanzarán. En ese caso, la empresa tendrÃa que reevaluar sus objetivos de beneficios o decidir que la empresa no serÃa viable.
Fijación de precios por objetivos
El análisis del punto de equilibrio también puede adaptarse para fijar un precio objetivo. En este enfoque, conocido como fijación de precios objetivo, la empresa establece un precio objetivo por unidad (elegido a través del análisis de la demanda del mercado) y un beneficio deseado. A continuación, calcula el nivel al que habrÃa que limitar los costes totales para lograr el beneficio deseado.
.
Dado que el objetivo es calcular los costes, este método también se denomina a veces cálculo de costes objetivo. Un fabricante de automóviles puede comenzar el proceso de desarrollo de un nuevo modelo realizando un análisis de la demanda de los productos de sus competidores en el mercado existente y buscando un nicho no ocupado. El análisis del mercado puede ayudar a identificar un rango de precios competitivo para un producto. A continuación, la empresa puede utilizar el análisis coste-volumen-beneficio para obtener los costes fijos y variables de llevar el producto desde su diseño inicial hasta el mercado. En este ejemplo, el análisis coste-volumen-beneficio da a los desarrolladores de un producto una idea clara de lo que tienen que conseguir desde las primeras etapas del desarrollo del producto. En teorÃa, la fijación de precios objetivo aumenta la eficiencia y ayuda a identificar los problemas en las primeras fases del proceso de desarrollo.
Margen de seguridad y salud empresarial
El análisis del punto de equilibrio puede utilizarse para evaluar la salud de una empresa calculando su margen de seguridad. En contabilidad, el margen de seguridad es la diferencia entre las ventas totales y el punto de coste-volumen-beneficio.
Muestra hasta dónde pueden caer las ventas antes de que la empresa deje de ser rentable, y puede expresarse en varias unidades o en términos porcentuales El margen de seguridad ayuda a identificar posibles problemas en la liquidez de una empresa (la capacidad de una empresa para pagar sus costes fijos y variables a medida que se producen). Una tienda de videojuegos, por ejemplo, puede tener cientos de videojuegos listos para la venta como activos, pero a menos que se cumpla el punto de coste-volumen-beneficio, el negocio puede no ser capaz de pagar el alquiler de su tienda, por ejemplo. (La falta de liquidez, que se traduce en la falta de efectivo, es una de las principales razones por las que fracasan las pequeñas empresas). Por lo tanto, cuanto más por encima del punto de coste-volumen-beneficio funcione una empresa en un momento dado, más probable será que pueda absorber las fluctuaciones de los costes fijos y variables y las posibles caÃdas de las cifras de ventas.
Limitaciones del análisis coste-volumen-beneficio
El análisis coste-volumen-beneficio no ofrece ninguna indicación definitiva sobre la probabilidad de que una empresa consiga suficientes ventas para alcanzar el punto de coste-volumen-beneficio ni sobre la mejor manera de alcanzar este objetivo inicial (se puede examinar algunos de estos temas en la presente plataforma online de ciencias sociales y humanidades). Basado en la experiencia de varios autores, nuestras opiniones y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros artÃculos de esta revista, en cuanto al derecho financiero y bancario, y respecto a sus caracterÃsticas y/o su futuro): Fundamentalmente, el análisis del punto de equilibrio no tiene en cuenta los efectos probables de la modificación del precio de un producto sobre el número de ventas (también conocido como elasticidad del precio de la demanda). Intuitivamente, maximizar el margen de contribución unitario es atractivo, porque esto significa que la empresa tiene menos salidas y más ingresos por unidad. Aunque aumentar el margen de beneficio reduce el punto de coste-volumen-beneficio, también puede disminuir la competitividad del producto de la empresa. Por ejemplo, si un supermercado sube sus precios para aumentar el beneficio, puede descubrir que los clientes prefieren comprar en otro sitio. El análisis coste-volumen-beneficio puede utilizarse para establecer un objetivo de ventas basado en el precio, pero por sà solo no proporciona ninguna indicación de si la estrategia de precios es sólida. Una vez más, para obtener una imagen más completa del rendimiento potencial de una empresa, el análisis de la oferta (como el análisis del punto de equilibrio) debe combinarse con el análisis de la demanda (como los estudios de mercado y un análisis de costes/rendimiento). Utilizar el análisis coste-volumen-beneficio para evaluar los costes también tiene sus limitaciones.
La ecuación básica de coste-volumen-beneficio es atractiva por su sencillez, pero en situaciones reales tanto los costes como las ventas son extremadamente difÃciles de predecir con certeza.
.
De hecho, el análisis coste-volumen-beneficio debe ser muy matizado para dar cuenta de la situación real de una empresa. Por ejemplo, los costes fijos nunca se fijan para siempre, y cabe esperar que los costes de alquiler aumenten con el tiempo.
.
Del mismo modo, los activos fijos suelen tener costes ocultos que deben incluirse en el análisis con carácter retroactivo. Por ejemplo, los equipos pueden requerir inesperadamente un costoso mantenimiento o simplemente fallar y requerir su sustitución. Una pequeña empresa puede depender de un único ordenador portátil no asegurado, cuya reubicación está presupuestada cada tres años. Nunca te pierdas una historia sobre derecho bancario y financiero, de esta revista de derecho empresarial:
Si el portátil se perdiera o fuera robado, la empresa sufrirÃa un pico inesperado en los costes fijos que elevarÃa el punto de coste-volumen-beneficio por encima de lo previsto.
.
Del mismo modo, los costes variables no pueden variar simplemente en función del número de unidades vendidas.
Cualquier empresa que fabrique productos depende del precio de las materias primas, que puede fluctuar mucho.
.
Del mismo modo, cualquier empresa que compre un producto a un mayorista depende de que éste mantenga un precio constante para el producto. Aunque el análisis coste-volumen-beneficio permite a los gestores evaluar los costes de una empresa (normalmente con vistas a reducir los costes para maximizar los beneficios), no se indica cómo puede sufrir la calidad del producto si se reducen los costes por unidad. Nunca te pierdas una historia sobre derecho bancario y financiero, de esta revista de derecho empresarial:
Si una gran empresa dedicada al diseño y producción de productos electrónicos de consumo desea reducir los costes deslocalizando la producción de sus teléfonos inteligentes, los problemas de supervisión resultantes pueden hacer que el producto sea inferior al de sus competidores. Una vez más, un alto margen de contribución por unidad puede ser una señal de que el producto no es competitivo, porque reducir el coste de producción para aumentar el margen de beneficio por unidad puede acabar dañando el valor de la marca (la reputación de una empresa en el mercado). A medida que los productos se vuelvan menos deseables, las ventas caerán inevitablemente.
.
Del mismo modo, el supermercado que sustituye a su personal de caja por cajas de autoservicio puede reducir los costes netos a largo plazo, pero los clientes pueden sentir que están recibiendo un servicio reducido y una menor relación calidad-precio y pueden optar por comprar en algún lugar con un servicio más personalizado.
Implicaciones futuras
Como herramienta general, el análisis coste-volumen-beneficio no hace más que confirmar, en cierto sentido, muchas suposiciones comunes y antiguas. Por ejemplo, si se pueden reducir los costes manteniendo el nivel de ventas, los márgenes de beneficio aumentarán. Nunca te pierdas una historia sobre derecho bancario y financiero, de esta revista de derecho empresarial:
Si se puede aumentar el precio por unidad sin perjudicar las ventas, la rentabilidad global de una empresa aumentará. Por ello, el análisis coste-volumen-beneficio probablemente siempre tendrá un lugar en el análisis y la gestión empresarial. El análisis del punto de equilibrio sigue siendo importante incluso cuando las modernas tecnologÃas informáticas permiten mejorar los procedimientos de contabilidad de costes. Por ejemplo, el análisis coste-volumen-beneficio es un componente fundamental de los precios dinámicos (también conocidos como precios inteligentes o precios a la demanda). Los consumidores suelen encontrarse con la fijación de precios dinámicos cuando reservan un billete de avión o una habitación de hotel en lÃnea y el precio cotizado varÃa en diferentes momentos del dÃa o cuanto más cerca está la fecha de servicio solicitada. Los precios dinámicos son una estrategia de precios en tiempo real en el comercio online en la que el precio de una unidad determinada se modifica automáticamente en respuesta a la demanda del mercado. Basado en la experiencia de varios autores, nuestras opiniones y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros artÃculos de esta revista, en cuanto al derecho financiero y bancario, y respecto a sus caracterÃsticas y/o su futuro): Haciendo hincapié en el análisis de la demanda, la fijación dinámica de precios utiliza complejos algoritmos para establecer el precio de un producto, ya que la empresa trata de identificar el precio máximo que un cliente estará dispuesto a pagar en un momento dado.
Muchos analistas estudian cómo puede incorporarse la fijación de precios dinámicos a una variedad de negocios, y algunos observadores sugieren que la expansión del comercio en lÃnea ha convertido la fijación de precios fijos en un modelo obsoleto. La popularización del análisis coste-volumen-beneficio y de herramientas comparables ha aumentado la necesidad de una contabilidad de calidad (de alto coste). Esta necesidad se acentúa a medida que el mercado se vuelve más competitivo y las empresas tratan de obtener una ventaja competitiva sobre las demás. Al mismo tiempo, el análisis coste-volumen-beneficio aumenta la carga de los costes fijos de una empresa y (especialmente para las pequeñas empresas) puede ser un gasto adicional difÃcil. Aunque el objetivo último del análisis empresarial es crear empresas más rentables, en algunas circunstancias el análisis no ofrece necesariamente un rendimiento favorable de la inversión. Verificación de datos por: Stainer Asunto: empresa-y-economia. Asunto: economia. Tema: historia-economica.
Análisis lineal convencional de costes, volúmenes y beneficios
Desde el punto de vista conceptual, el análisis lineal convencional coste-volumen-beneficio (CVP) es una técnica simplificada de planificación a corto plazo que ha evolucionado como una versión práctica del modelo teórico de la empresa descrito en los libros de texto de economÃa.
.
Desde el punto de vista contable, es compatible con el método de coste directo o variable de valoración de inventarios. Para utilizar el modelo CVP, una empresa debe separar los costes totales en categorÃas fijas y variables.
Los costes variables son aquellos que varÃan con los cambios en el nivel de actividad.
Las únicas actividades que pueden afectar a los costes variables en el análisis tradicional de coste-volumen-beneficio son la producción y las ventas.
Los costes fijos son aquellos que no varÃan con los cambios en el nivel de actividad.
Conceptualmente, los costes fijos no son constantes. Por definición, fijo significa simplemente que estos costes no están impulsados por los cambios a corto plazo en el volumen de producción o de ventas. Aunque el reconocimiento explÃcito de los factores de coste no relacionados con el volumen de producción es un concepto clave en el cálculo de costes basado en la actividad, la idea se ignora en el modelo lineal CVP convencional. Por último, es importante reconocer que el concepto de costes fijos y variables es un concepto a corto plazo.
Todos los costes tienden a variar a largo plazo a medida que la empresa aumenta su capacidad de producción y distribución de productos y servicios. Por lo tanto, el énfasis a corto plazo del análisis CVP tiende a entrar en conflicto con el énfasis a largo plazo del cálculo de costes basado en la actividad y los conceptos de empresa ajustada de JIT y TOC. Esto crea otra cuestión controvertida que invita a la reflexión. Verificación de datos por: Reiton Asunto: contabilidad.
Planificación de los beneficios mediante el análisis del volumen y los costes
Aquà se estudiará la planificación de los beneficios mediante el análisis del volumen y los costes.
¿Qué piensas sobre este tema? ¿Tienes alguna experiencia o ejemplo que quieras compartir? ¿Cuál es tu opinión?
Recursos
A continuación, ofrecemos algunos recursos de esta revista de derecho empresarial que pueden interesar, en el marco de la teorÃa y práctica del derecho bancario y financiero, sobre el tema de este artÃculo.
Notas y Referencias
Véase También
Flujo de caja Costos Ingresos Ecuación autónoma Punto crÃtico Estado estacionario TeorÃa de la estabilidad Sistemas dinámicos Costes Contabilidad de gestión