Cierre del Año Fiscal
Este artículo es un complemento de la información sobre derecho tributario o fiscal, en esta revista de aspectos jurídicos de la empresa.
Aparte de ofrecer nuevas ideas y consejos clásicos, examina el concepto y los conocimientos necesarios, en el marco de la imposición en la empresa, sobre el "Cierre del Año Fiscal".
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Te explicamos, en relación a los impuestos y otros aspectos tributarios, sobre las personas juridicas, qué es, sus características y contexto.
Fecha de Ciere de Año Fiscal en Algunos Países
Nota: El proceso contable que comienza con el análisis y registro en el diario de las transacciones y termina con el balance de comprobación posterior al cierre se denomina ciclo contable, que consta de varios pasos.
Indonesia
En Indonesia, el año fiscal se cierra al 31 de diciembre.
Irán
En Irán, el año fiscal suele cerrarse el 20 de marzo (29 de Esfand) en el calendario Hijri solar.
Irlanda
Hasta el 2001, el año fiscal en Irlanda se cerraba el 5 de abril, como en el Reino Unido.
A partir del 2002, coincidiendo con la introducción del euro, se cambió al año civil, se cierra el 31 de diciembre. El año fiscal 2001 fue de nueve meses, de abril a diciembre.
Israel
En Israel, el año fiscal se cierra el 31 de diciembre.
Italia
En Italia, el año fiscal se cierra el 31 de diciembre, desde 1965.
Japón
En Japón, el ejercicio presupuestario del gobierno se cierra el 31 de marzo. El año del impuesto sobre la renta del Japón se cierra el 31 de diciembre, pero el impuesto corporativo se cobra de acuerdo con el período anual de la Corporación.
Macao
En Macao, el ejercicio financiero del gobierno se cierra el 31 de diciembre.
México
En México, el año fiscal es el año civil, y se cierra el 31 de diciembre.
Myanmar/Birmania
En Myanmar, el año fiscal se cierra el 30 de septiembre.
Nepal
En Nepal, el año fiscal se cierra aproximadamente a mediados de julio.
Nueva Zelanda
En Nueva Zelanda, el estado fiscal y de divulgación financiera se cierra el 30 de junio. La compañía y el ejercicio financiero personal se cierra al 31 de marzo.
Pakistán
El año fiscal del gobierno pakistaní concluye el 30 de junio. Las empresas privadas son libres de observar su propio año contable.
Portugal
En Portugal, el año fiscal se cierra el 31 de diciembre.
Qatar
En Qatar, el año fiscal se cierra el 31 de diciembre.
Rumania
En Rumania, el año fiscal se cierra el 31 de diciembre.
Rusia
En Rusia, el año fiscal se cierra el 31 de diciembre.
Singapur
El año fiscal para el cálculo de los impuestos sobre la renta personal concluye el 31 de diciembre. El año fiscal para el gobierno de Singapur y muchas corporaciones vinculadas al gobierno se cierra al 31 de marzo. Se permite a las corporaciones y organizaciones seleccionar cualquier fecha como el final de cada año fiscal, siempre y cuando esta fecha permanezca constante.
Sudáfrica
En Sudáfrica, el año fiscal del gobierno de Sudáfrica concluye el 31 de marzo. El año de evaluación para individuos cubre doce meses, y acaba el último día de febrero del año siguiente. La ley también prevé que ciertas clases de contribuyentes tengan un año de evaluación que terminará en un día que no sea el último día de febrero.
A las empresas se les permite tener un año fiscal que termina en una fecha que coincide con su ejercicio. Muchas empresas relativamente nuevas coinciden con el año fiscal de los individuos.
Corea del sur
En Corea del sur, el año fiscal finaliza el 31 de diciembre.
España
En España, el año fiscal se cierra el 31 de diciembre.
Suecia
En Suecia, el año fiscal para los individuos concluye el 31 de diciembre. El año fiscal de una organización típicamente concluye uno de los siguientes:
31 de diciembre
30 de abril
30 de junio
31 de agosto
Sin embargo, todos los meses de calendario están permitidos.
Si una organización desea cambiar en un año no calendario, se requiere el permiso de la autoridad tributaria.
Taiwán
En Taiwán, el año fiscal finaliza el 31 de diciembre.
Sin embargo, una empresa puede optar por adoptar un año fiscal especial en el momento en que se establezca y puede solicitar la aprobación de las autoridades tributarias para cambiar su año fiscal.
Tailandia
En Tailandia, el año fiscal del gobierno concluye el 30 de septiembre. Para los contribuyentes individuales, el año fiscal se cierra el 31 de diciembre.
Ucrania
En Ucrania, el año fiscal acaba el 31 de diciembre.
Emiratos Árabes Unidos
En los Emiratos Árabes Unidos, el año fiscal se cierra al 31 de diciembre.
Reino Unido
En el Reino Unido, el ejercicio se cierra el 31 de marzo a los efectos de los Estados financieros del gobierno. Para propósitos tributarios personales el año fiscal termina el 5 de abril del próximo año calendario. Aunque el impuesto de sociedades del Reino Unido se cobra por referencia al ejercicio financiero del gobierno, las empresas pueden adoptar cualquier año como su año contable: si hay un cambio en la tasa de impuestos, la ganancia tributable se prorratea a los años financieros sobre una base de tiempo. El final del 5 de abril para el impuesto y los beneficios personales refleja el viejo calendario eclesiástico, con el año nuevo que cae el 25 de marzo (día de la señora), la diferencia que es explicada por los once días "faltó hacia fuera " cuando Gran Bretaña se convirtió del calendario Juliano al Calendario gregoriano en septiembre de 1752 (las autoridades fiscales británicas, y los propietarios no estaban disdispuestos a perder 11 días de impuestos y renta de los ingresos).
Estados Unidos: Gobierno Federal
El año fiscal del gobierno federal de los Estados Unidos es el período de 12 meses que finaliza el 30 de septiembre al año siguiente. El año fiscal para un negocio se rige por el año fiscal que elige.
Estados Unidos: Gobiernos estatales
Los gobiernos estatales establecen su propio año fiscal. 46 de los 50 Estados fijaron su año fiscal al final el 30 de junio. Cuatro Estados tienen años fiscales que terminan en una fecha diferente:
Alabama, termina el 30 de septiembre
Michigan, termina el 30 de septiembre
Nueva York, termina el 31 de marzo
Texas, finaliza el 31 de agosto
El año fiscal para el gobierno de Washington, D.C.
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Termina el 30 de septiembre. Entre los territorios habitados de los Estados Unidos, la mayoría se alinea con el año fiscal federal, terminando el 30 de septiembre. Éstos incluyen Samoa Americana, Guam, las Islas Marianas norteñas y las Islas Vírgenes de los Estados Unidos Puerto Rico es la excepción, con su año fiscal que termina el 30 de junio. En este país, una LLC que haya realizado una elección en virtud de la Sec. 444 puede conservar su cierre de ejercicio existente o adoptar un nuevo cierre de ejercicio "disconforme" si cambia su año obligatorio. Si los ingresos brutos de una LLC durante el breve período que finaliza con el cierre del ejercicio solicitado y los tres ejercicios fiscales precedentes indican que tiene un período de actividad máxima y un período de actividad no máxima, se considera que el ejercicio económico natural de la LLC finaliza al cierre del período de actividad máxima o poco después. Una LLC que no haya existido durante un período suficiente para proporcionar información sobre los ingresos brutos puede proporcionar información distinta de los ingresos brutos para demostrar un período de actividad máxima y no máxima, como una descripción de su negocio o estimaciones razonables de los ingresos brutos futuros. También se considera que una LLC tiene un ejercicio económico natural si sus ingresos brutos durante el breve período que finaliza con el cierre del ejercicio solicitado y los tres ejercicios fiscales anteriores indican que su negocio está operativo sólo durante una parte del año, lo que da lugar a ingresos brutos insignificantes en el resto del año. Autor: ST Asunto: contabilidad.
Beneficiarse del Año Fiscal
Las corporaciones que puedan utilizar un año fiscal deberían considerarlo, ya que la preparación de las declaraciones fiscales y los informes financieros fuera de las horas punta de un contable externo puede ahorrar honorarios profesionales. Las corporaciones también deben considerar la carga de trabajo de su propio personal al seleccionar un año fiscal para minimizar las horas extras asociadas con el cierre del ejercicio y la preparación de los estados financieros.
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Todo ello puede tener influencia en la determinación de su cierre del año fiscal. Esta sección analiza estas oportunidades teniendo en cuenta el régimen contable (GAAP) y fiscal americano. Nota: El cambio a un año fiscal generalmente requiere la aprobación del IRS.
Sin embargo, las sociedades pueden adoptar un año fiscal en el momento de su constitución sin la aprobación del IRS. Por lo tanto, los asesores fiscales deben considerar cuidadosamente la decisión de utilizar un año fiscal cuando se constituye una corporación. El uso de un año fiscal o de un año fiscal de 52-53 semanas puede ofrecer una importante oportunidad de planificación fiscal para una corporación C y sus accionistas. Por ejemplo, si una corporación tiene un fin de año el 31 de enero y cada uno de sus accionistas tiene un fin de año el 31 de diciembre, los pagos como los intereses sobre los préstamos de los accionistas y las bonificaciones a los accionistas pueden realizarse tarde en el año fiscal de la corporación pero antes del 31 de enero. La corporación puede deducir estos pagos en su declaración de impuestos del 31 de enero; sin embargo, los accionistas no tienen que declarar los ingresos hasta que presenten sus declaraciones del año natural, creando un aplazamiento de 11 meses del impuesto (aunque la retención del impuesto sobre la renta o los pagos de impuestos estimados sobre las bonificaciones o los intereses pueden compensar al menos parte de este beneficio).
Sin embargo, las normas sobre partes vinculadas del art. 267 pueden actuar para limitar la capacidad de los accionistas mayoritarios y de la sociedad para manipular el calendario de las deducciones y los ingresos relacionados. Dado que la mayoría de las empresas tienden a tener fluctuaciones en los ingresos imponibles de un año a otro, el uso de un año fiscal puede proporcionar un efecto de nivelación al desplazar los ingresos entre años fiscales. Los pagos de salarios de la corporación del año fiscal a los empleados-accionistas del año natural pueden posponerse o acelerarse para compensar las fluctuaciones naturales de los ingresos empresariales de un año a otro. El uso de un año fiscal también puede resultar en el aplazamiento de la tributación de las ganancias, en la medida en que los pagos deducibles (compensación, alquiler, interés) se emitan desde la corporación a los accionistas individuales después del 31 de diciembre.
Ejemplo
T es propietario de C, una sociedad anónima de tipo C que informa sobre el cierre del ejercicio fiscal el 31 de enero. (C opera una distribuidora y, por tanto, no es una corporación de servicios personales obligada a utilizar un año natural). C ha tenido históricamente una media de 100.000 $ de ingresos netos empresariales, y T ha cobrado anualmente un salario de C de 100.000 $ para eliminar todos los ingresos sujetos al impuesto de sociedades.
Sin embargo, en el cuarto año de existencia de C, los ingresos antes del salario aumentaron a 150.000 $. En el quinto año del impuesto de sociedades, los ingresos netos del negocio disminuyeron a 50.000 $. Si la empresa de T declarara como una entidad de año natural, la mayor fluctuación de los ingresos en el cuarto año empujaría los ingresos a tramos impositivos superiores a la media, y los menores ingresos netos en el quinto año darían lugar a una infrautilización de los tramos impositivos anuales más bajos disponibles para T o su empresa. Pero con una corporación C de año fiscal, T puede cronometrar su compensación anual para equilibrar las consecuencias finales de la renta imponible dentro de su declaración de impuestos individual, como se muestra en la exposición. En el año 4, cuando la renta neta del año fiscal corporativo es mayor, T sólo cobra un salario de 100.000 $ dentro del cuarto año fiscal individual. La renta neta corporativa restante no se elimina hasta enero, lo que aplaza el reconocimiento de la retribución al quinto ejercicio fiscal individual de T. Entonces, en el quinto año, cuando se reducen los ingresos corporativos, los ingresos corporativos del año fiscal completo se trasladan al formulario 1040 de T en diciembre para mantener su salario histórico de 100.000 dólares. El ejemplo anterior asume que las cantidades salariales fluctuantes se mantienen dentro del rango de niveles de compensación razonables.
Generalmente, en una pequeña empresa, donde los servicios del empleado-accionista son un factor significativo en el éxito del negocio, los salarios que se mueven en relación con las fluctuaciones anuales de los ingresos del negocio, y que en promedio permanecen dentro del rango razonable de compensación, no presentarán un problema. Cuando los ingresos netos del negocio aumentan anualmente, el uso de un año fiscal por parte de una corporación C, combinado con una compensación a los empleados-accionistas que está sesgada a la parte del año fiscal corporativo que sigue al 31 de diciembre, puede crear un aplazamiento sustancial y continuo del impuesto sobre la renta.
Beneficiarse de un año fiscal natural
A la hora de seleccionar un año fiscal, las empresas deben tener en cuenta su propio año comercial natural. Muchos negocios tienen un ciclo, por lo que ciertas épocas del año son menos ajetreadas que otras. Muchas corporaciones eligen un año fiscal correspondiente a su ciclo comercial natural, que generalmente termina justo después del periodo de mayores ventas anuales del negocio. Los estados financieros de fin de año que reflejan el año comercial natural presentarán generalmente una posición más líquida debido a los inventarios más bajos y al pico de ventas que se acaba de experimentar. Esto puede permitir a un minorista incorporado, por ejemplo, obtener más fácilmente préstamos para financiar las compras de inventario o la expansión del negocio.
Beneficiarse de un año de 52-53 semanas
Un año de 52-53 semanas es un período anual que varía de 52 a 53 semanas, siempre termina el mismo día de la semana y siempre termina en: (1) cualquier fecha en que ese día de la semana ocurra en un mes calendario, o (2) cualquier fecha en que ese día de la semana caiga más cerca del último día del mes calendario (Sec. 441(f)(1)). Según el primer punto, el año fiscal puede terminar hasta seis días antes del final del mes natural en el que termina el año. En virtud del segundo punto, el año fiscal puede terminar hasta tres días antes o después del final del mes natural. Los propietarios utilizan años de 52-53 semanas para tener un año fiscal que termine siempre el mismo día de la semana en lugar del mismo día del año (Sec. 441(f)).
Aunque la adopción de un año fiscal de este tipo por parte de una nueva corporación nunca ha requerido la aprobación del IRS, una corporación que adopte un año de 52-53 semanas debe presentar una declaración con la siguiente información junto con la declaración de impuestos del año en que se adopta el año fiscal (Regs.
Sec. 1.441-2(b)(1)(ii)): 1. El mes natural en el que finaliza el nuevo año de 52-53 semanas. 2. El día de la semana en el que terminará siempre ese año. 3.
Si el año de 52-53 semanas terminará siempre en la fecha en que caiga el último día de la semana durante el mes o en el día de la semana elegido que más se aproxime al último día del mes. El año fiscal preferido suele elegirse por razones de gestión y no fiscales. Por ejemplo, muchos minoristas utilizan un año fiscal de 52-53 semanas porque cada mes suele tener el mismo número de días de venta y sábados de un año a otro. Esto hace que las comparaciones con los importes del año anterior sean más fáciles y significativas. No obstante, el uso de un año de 52-53 semanas puede ofrecer importantes oportunidades de planificación fiscal para una sociedad anónima C y sus accionistas. Por ejemplo, si una corporación elige un año fiscal que finaliza el último domingo de junio, pero sus accionistas tienen cada uno un final de año el 31 de diciembre, los pagos como los intereses de los préstamos de los accionistas y las bonificaciones a los accionistas pueden realizarse tarde en el año fiscal de la corporación, pero antes del final del año, creando un aplazamiento del impuesto.
Sin embargo, las retenciones obligatorias del impuesto sobre la renta o los pagos de impuestos estimados pueden contrarrestar al menos parte de este beneficio.
Además, las normas sobre partes vinculadas pueden limitar la capacidad de la corporación y de sus accionistas mayoritarios para manipular el calendario de las deducciones y los ingresos relacionados. Revisor de hechos: Hellen, 8
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Recursos
A continuación, ofrecemos algunos recursos de esta revista de derecho empresarial que pueden interesar, en el marco de la imposición a las empresas, sobre el tema de este artículo.
Notas
Véase También
Bibliografía
Información acerca de "Año Fiscal" en el Diccionario de Economía y Empresa, Manuel Ahijado Quintillan y otros, Ediciones Pirámide, Madrid, España