Contabilidad Fiscal de los Inventarios
Este artículo es una expansión del contenido de la información sobre derecho tributario o fiscal, en esta revista de aspectos jurídicos de la empresa.
Aparte de ofrecer nuevas ideas y consejos clásicos, examina el concepto y los conocimientos necesarios, en el marco de la imposición en la empresa, sobre la Contabilidad Fiscal de los Inventarios.
Nunca te pierdas una historia sobre el derecho fiscal corporativo y relaciones tributarias, de esta revista enfocada al derecho empresarial:
Te explicamos, en relación a los impuestos y otros aspectos tributarios, sobre las personas juridicas, qué es, sus características y contexto. Véase, si interesa, la información acerca de rotación de inventarios y la información acerca de ciclos de inventarios.
Reglas de Contabilidad Fiscal de los Inventarios
Métodos FIFO y LIFO para identificar los artículos del inventario
Una empresa determina la cantidad o el valor en dólares de su inventario aplicando:
un método de identificación para identificar los artículos del inventario; y
un método de valoración para asignar un coste u otro valor global a los artículos que se identificaron como existencias. Para más información, véase Método del coste y Método del coste o del mercado, el más bajo, para la valoración de las existencias.
Los métodos de identificación de artículos en inventario son:
el método de identificación específica
el método de primera entrada, primera salida (FIFO); y
el método de últimas entradas, primeras salidas (LIFO).
Se asume un flujo de costes diferente para los métodos de flujo de costes del inventario FIFO, LIFO y medio ponderado. Como resultado, los tres métodos normalmente arrojan cantidades diferentes para lo siguiente:
Coste de la mercancía vendida
Beneficio bruto.
Ingresos netos
Inventario final de mercancías.
Si los costes (precios) se mantuvieran iguales, los tres métodos arrojarían los mismos resultados.
Sin embargo, los costes (precios) normalmente cambian. Los efectos del cambio de costes (precios) en los métodos FIFO y LIFO son clave. El método del coste medio ponderado siempre arrojará resultados intermedios entre los de FIFO y LIFO. El método FIFO arroja un beneficio bruto y unos ingresos netos superiores a los del método LIFO cuando los costes (precios) aumentan.
Sin embargo, en periodos de rápido aumento de los costes, las existencias que se venden deben reponerse a costes cada vez más elevados. En tales casos, los mayores beneficios brutos e ingresos netos del método FIFO se denominan a veces beneficios de inventario o beneficios ilusorios.
Inventario de mercancías en el balance
El inventario de mercancías suele figurar en la sección Activo circulante del balance.
Además de esta cantidad, se informa de lo siguiente:
El método de determinación del coste del inventario (FIFO, LIFO o media ponderada)
El método de valoración del inventario (coste o el más bajo entre coste y mercado).
No es inusual que una gran empresa utilice diferentes métodos de cálculo de costes para segmentos de sus inventarios.
Asimismo, una empresa puede cambiar su método de cálculo del coste de las existencias. En tales casos, el efecto del cambio y la razón del mismo se revelan en los estados financieros.
Efecto de los errores de inventario en los estados financieros
Cualquier error en el inventario de mercancías afectará al balance y a la cuenta de resultados.
Algunas de las razones por las que pueden producirse errores en el inventario son las siguientes:
Se contabilizó mal el inventario físico disponible.
Se asignaron incorrectamente los costes al inventario. Por ejemplo, se aplicó incorrectamente el método FIFO, LIFO o de coste medio ponderado.
Se incluyó o excluyó incorrectamente del inventario el inventario en tránsito.
Se incluyó o excluyó incorrectamente del inventario el inventario consignado.
Los errores de inventario surgen a menudo de la mercancía que se encuentra en tránsito al cierre del ejercicio. Las condiciones de expedición determinan cuándo se transfiere la titularidad de la mercancía. Cuando las mercancías se compran o venden FOB punto de embarque, la titularidad pasa al comprador cuando se embarcan las mercancías. Cuando las condiciones son FOB destino, la titularidad pasa al comprador cuando se reciben las mercancías. Los errores de inventario surgen a menudo del inventario consignado. Los fabricantes a veces envían mercancías a minoristas que actúan como agentes de venta del fabricante. El fabricante, llamado consignador, retiene la titularidad hasta que se vende la mercancía.
Se dice que dicha mercancía se envía en consignación al minorista, llamado consignatario. Cualquier mercancía no vendida a final de año forma parte del inventario del fabricante (consignador) aunque la mercancía se encuentre en el minorista (consignatario).
A final de año, sería fácil para el minorista (consignatario) incluir incorrectamente la mercancía consignada en su inventario físico. Del mismo modo, el fabricante (consignador) debería incluir el inventario consignado en su inventario físico aunque el inventario no esté disponible.
Determinación del inventario de fabricación según las normas UNICAP
Nota: Véase también la información relativa a las deducciones fiscales y a los créditos fiscales. En el contexto de las reglas de contabilidad fiscal para el inventario, se examina la determinación del inventario de fabricación según las normas UNICAP. Una empresa manufacturera debe mantener inventarios para reflejar claramente los ingresos procedentes de la producción de mercancías. Los fabricantes que producen bienes, y otros negocios que adquieren bienes para su reventa, deben utilizar las reglas uniformes de capitalización (UNICAP) para determinar sus costes de inventario. Por lo general, las normas UNICAP exigen la capitalización de los costes directos y de una parte asignable de los costes indirectos de los bienes producidos, independientemente de si los costes se producen antes, durante o después del período de producción.
Las normas uniformes de capitalización (UNICAP)
Las normas uniformes de capitalización (UNICAP) explican qué costes asociados a la producción de bienes y a la adquisición de bienes para su reventa deben capitalizarse, es decir, incluirse en la base del bien o en los costes de inventario. Los contribuyentes con 25 millones de dólares o menos en ingresos brutos medios están exentos de las reglas UNICAP. Las reglas UNICAP se aplican generalmente a los siguientes tipos de bienes:
bienes muebles e inmuebles producidos por el contribuyente para su propio uso o para la venta como inventario a clientes; y
bienes muebles e inmuebles (es decir, existencias) adquiridos por el contribuyente para su reventa.
Los productores deben capitalizar todos los costes directos de producción de la propiedad, así como una parte asignable de los costes indirectos, tanto si la propiedad se vende como si se utiliza en el comercio o negocio del productor. Los revendedores, mayoristas y otros contribuyentes que adquieren existencias para su reventa deben capitalizar los costes directos de adquisición de la propiedad y la parte asignable de los costes indirectos de la propiedad. Los costes indirectos son costes asociados a funciones no relacionadas con la producción directa del bien, como los gastos generales y administrativos. Véase también la asignación de costes directos e indirectos a continuación.
Costes directos e indirectos sujetos a las normas uniformes de capitalización
Los productores y revendedores sujetos a las normas uniformes de capitalización (UNICAP) deben capitalizar todos los costes directos y determinados costes indirectos debidamente imputables a los bienes producidos para uso personal o adquiridos para su reventa. El importe de cualquier coste directo o indirecto que deba capitalizarse no se incluye en el inventario, ni se incluye en la base de un bien producido para uso personal, antes del ejercicio fiscal durante el cual se incurre en dicho importe a efectos fiscales (es decir, cuando se satisfacen las pruebas de todos los hechos y de rendimiento económico). Una vez asignados los costes a las actividades de producción o reventa apropiadas, generalmente se asignan a los artículos de propiedad producidos o adquiridos para su reventa durante el ejercicio fiscal y se capitalizan en los artículos que permanecen disponibles al final del ejercicio fiscal.
Se permite a los contribuyentes utilizar diversos métodos para asignar los costes indirectos a las actividades de producción siempre que el método empleado resulte en una asignación razonable. Cualquier coste directo o indirecto que no se tenga en cuenta en el cálculo de la renta imponible de cualquier ejercicio fiscal no se asigna a los bienes producidos o adquiridos para su reventa según las normas UNICAP. Por ejemplo, si una deducción por comida de negocios está limitada al 50% del coste de la comida, la cantidad correctamente asignable a la propiedad producida o adquirida para su reventa bajo las reglas UNICAP también está limitada al 50% del coste de la comida. Véase el coste directo.
Métodos de asignación de costes directos e indirectos según las normas uniformes de capitalización
Las normas uniformes de capitalización (UNICAP) exigen la capitalización de los costes directos e indirectos de los bienes producidos por un contribuyente y de los bienes adquiridos para su reventa. Véase las categorías de costes a imputar.
Métodos simplificados de producción y reventa según las reglas uniformes de capitalización
Según las normas uniformes de capitalización (UNICAP), los productores deben capitalizar todos los costes directos de producción de la propiedad, así como una parte asignable de los costes indirectos, tanto si la propiedad se vende como si se utiliza en la actividad comercial o empresarial del productor.
Excepciones a las reglas UNICAP
Las normas UNICAP (o de capitalización uniforme) exigen la capitalización de los costes directos e indirectos de los bienes muebles e inmuebles producidos por el contribuyente y de los bienes muebles e inmuebles adquiridos por el contribuyente para su reventa. Sin embargo, se aplican las siguientes excepciones clave:
productores y revendedores que reúnan los requisitos para ser considerados pequeños contribuyentes empresariales porque el promedio de ingresos brutos anuales durante el trienio anterior sea igual o inferior a 25 millones de dólares (ajustados a la inflación), con efecto para los ejercicios fiscales que comiencen después de 2017 si se presenta un cambio de método contable (véase más adelante):
los inventarios valorados a precio de mercado, ya sea según el método de mercado o según el método del coste o de mercado, el más bajo, si la valoración a precio de mercado equivale generalmente al valor justo de mercado del bien (generalmente el coste al que se vende el inventario a los clientes);
los bienes personales producidos por un contribuyente que no solicite la exención de las normas UNICAP en virtud de la prueba de los ingresos brutos medios de 25 millones de dólares incidentes en sus actividades de reventa, siempre que las actividades de producción sean de minimis (véase más adelante);
bienes personales producidos para un contribuyente de una pequeña empresa con una persona no vinculada si el contrato se celebra con carácter incidental a las actividades de reventa del contribuyente y los bienes se venden a sus clientes;
cantidades de minimis de bienes proporcionados a clientes incidentes a la prestación de servicios por parte del contribuyente, si los bienes no son existencias en manos del prestador de servicios (véase más abajo, "Excepción para bienes de minimis proporcionados incidentes a servicios");
los costes de los productores que utilicen el método de producción simplificado y cuyos costes indirectos totales sean iguales o inferiores a 200.000 dólares (véase Métodos de producción simplificada y de reventa según las reglas uniformes de capitalización).
También:
bienes producidos por el contribuyente en virtud de un contrato a largo plazo, incluidos los contratos de construcción de viviendas, a menos que el contrato de construcción de la vivienda vaya a concluirse en un plazo de dos años a partir de la fecha de inicio del contrato y que la media de los ingresos brutos anuales del contribuyente durante los tres ejercicios fiscales anteriores no supere los 25 millones de dólares (ajustados anualmente en función de la inflación);
animales y plantas con un período preproductivo de 2 años o menos producidos en una empresa agrícola y el contribuyente no es una sociedad anónima, sociedad colectiva o sociedad fiscal obligada a utilizar el método del devengo;
cualquier planta producida en un negocio agrícola si se realiza una elección fuera del UNICAP y el contribuyente no es una corporación, sociedad o refugio fiscal obligado a utilizar el método de devengo;
el coste de replantar plantas que den una cosecha comestible para el consumo humano perdidas o destruidas por enfermedad, sequía, heladas, plagas o siniestro;
el coste de criar, cosechar o cultivar árboles (por ejemplo, madera), que no sean árboles que den frutos, nueces u otros cultivos, o árboles ornamentales (véase más abajo, "Árboles madereros y ornamentales"); y
la deducción por depreciación del 50 por ciento permitida en el año de plantación o injerto de "plantas especificadas" (es decir, cualquier árbol o enredadera que dé frutos o nueces y o cualquier otra planta que tendrá más de una cosecha de frutos o nueces y que generalmente tiene un periodo preproductivo de más de dos años desde el momento de la plantación o injerto hasta el momento en que la planta empieza a dar frutos o nueces).
Para las normas relativas a las empresas agrícolas, véase Las empresas agrícolas y las normas uniformes de capitalización.
Producción Agrícola
Las normas uniformes de capitalización (normas UNICAP) exigen la capitalización de los costes directos y de una parte asignable de los costes indirectos que beneficien o se produzcan en la producción de bienes. Un contribuyente que se dedique a la cría o cultivo de cualquier producto agrícola u hortícola o animal se dedica a la producción de bienes y está sujeto a las reglas UNICAP a menos que se aplique una excepción o se haga una elección al margen.
Los costes indirectos
Ciertos gastos de intereses incurridos en la producción de bienes designados están sujetos a capitalización como costes indirectos en virtud de las normas uniformes de capitalización (UNICAP).
Método del coste evitado para capitalizar los intereses
Ciertos gastos de intereses incurridos con respecto a la producción de bienes designados están sujetos a capitalización como coste indirecto bajo las reglas uniformes de capitalización (UNICAP). Vea Capitalización de intereses bajo las reglas uniformes de capitalización para una discusión de la propiedad designada.
El Método LIFO
El método de últimas entradas, primeras salidas (LIFO) es un método de identificación de artículos en el inventario. Una empresa que opta por utilizar el método LIFO asume que las mercancías compradas o producidas más recientemente son las primeras que se venden.
Nunca te pierdas una historia sobre el derecho fiscal corporativo y relaciones tributarias, de esta revista enfocada al derecho empresarial:
Bajo este supuesto, las mercancías disponibles al cierre del ejercicio fiscal son:
las mercancías que se incluyeron en el inventario inicial (en el orden en que se adquirieron); y a continuación,
las mercancías adquiridas durante el año (en el orden en que fueron adquiridas).
Después de que una empresa identifique los bienes en el inventario según el método LIFO, los bienes deben inventariarse al coste. Una empresa no puede utilizar el método más bajo del coste o del mercado para el inventario LIFO. Para obtener más información sobre la valoración de las existencias, consulte Método del coste y Método del precio de coste o de mercado más bajo para la valoración de las existencias. Durante un periodo de costes crecientes, el sistema LIFO iguala los costes más recientes con las ventas en la cuenta de resultados. Por lo tanto, se puede argumentar que el método LIFO se aproxima más a los costes corrientes con los ingresos corrientes. El método LIFO también ofrece un ahorro en el impuesto sobre la renta durante los periodos de costes crecientes. Esto se debe a que el LIFO reporta la menor cantidad de beneficio bruto y, por tanto, de renta neta imponible. Sin embargo, con el sistema LIFO, el inventario final del balance puede ser muy diferente de su coste de reposición actual. En tales casos, los estados financieros suelen incluir una nota que estima cuál habría sido el inventario si se hubiera utilizado el FIFO.El método del coste medio ponderado es, en cierto sentido, un compromiso entre el FIFO y el LIFO. El efecto de las tendencias del coste (precio) se promedia para determinar el coste de la mercancía vendida y el inventario final. Los directivos suelen recibir bonificaciones en función de las cifras de beneficios comunicadas. Esto puede crear un conflicto. LIFO puede mejorar el valor de la empresa a través de impuestos más bajos.
Sin embargo, en periodos de aumento de los costes (precios), el LIFO también produce una cifra de beneficios más baja y, por lo tanto, unas primas de gestión más bajas. Desde el punto de vista ético, los directivos deben seleccionar procedimientos contables que maximicen el valor de la empresa en lugar de su propia remuneración. Los especialistas en compensación pueden ayudar a evitar este dilema ético ajustando el plan de bonificaciones a las diferencias de los procedimientos contables. Nota: Véase una definición de gestión de existencias en el diccionario y también más información relativa a gestión de existencias. Cuestión: gestion.
Hacer o revocar una elección de último en entrar, primero en salir (LIFO)
Una empresa puede optar por utilizar el método de última entrada, primera salida (LIFO) para todo o parte de su inventario presentando el Formulario 970, Solicitud para utilizar el método de inventario LIFO. La empresa debe presentar el Formulario 970 junto con su declaración del impuesto sobre la renta presentada a tiempo para el primer año en que utilice el método LIFO.
Aplicación del Método LIFO
Una empresa que utilice el método de últimas entradas, primeras salidas (LIFO) debe cumplir los siguientes requisitos:
El inventario de apertura debe realizarse al coste, independientemente del valor de mercado.
Las mercancías disponibles en el inventario de cierre que excedan de las del inventario de apertura deben incluirse en el inventario a un coste adecuado.
La valoración del coste del inventario LIFO debe tener en cuenta si el inventario estaba disponible al principio del año, si se compró durante el año o si se produjo durante el año.
El método LIFO debe utilizarse de conformidad con los informes financieros de la empresa.
El método LIFO adoptado debe utilizarse para todos los años siguientes, a menos que el IRS exija que se utilice un método diferente o apruebe una solicitud para cambiar a un método diferente.
La empresa debe llevar libros y registros adecuados para que el IRS pueda verificar los cálculos LIFO.
Comentario: Aunque el inventario bajo LIFO debe valorarse al coste a efectos fiscales, una empresa puede valorar el inventario LIFO a efectos de información financiera al coste o al mercado, el más bajo, sin violar los requisitos de conformidad financiera de LIFO. Una empresa que utilice un fondo común de existencias puede calcular los costes de las existencias utilizando un método dólar-valor para determinar el coste de las existencias LIFO. Para más información, véase Método de inventario LIFO del valor en dólares. Las pequeñas empresas pueden adoptar un método dólar-valor simplificado. Para más información, consulte Método de inventario LIFO simplificado del valor en dólares. Los comercios minoristas pueden utilizar el método del inventario minorista para fijar el precio de las existencias al coste aproximado o al precio aproximado más bajo entre el coste y el mercado. Para más información, véase Método del inventario minorista.
Liquidación del Inventario bajo LIFO
El método de últimas entradas, primeras salidas (LIFO) es un método de identificación de artículos en inventario, que luego se valoran al coste. Las empresas cuyos inventarios LIFO se liquidan involuntariamente debido a condiciones como la guerra o embargos comerciales pueden optar por repartir cualquier ganancia obtenida por la reposición del inventario a lo largo de tres ejercicios fiscales.
Normalmente, las empresas tendrían que reconocer la ganancia o pérdida realizada por la sustitución del inventario liquidado en el año en que se produce la liquidación.
Método de inventario minorista
Las empresas deben realizar los inventarios de la manera que se ajuste lo más posible a la mejor práctica contable del comercio o negocio y que refleje más claramente los ingresos. Los comerciantes minoristas pueden utilizar el método del inventario minorista para valorar las existencias al coste aproximado o al valor aproximado más bajo entre el coste y el mercado (MCL) en lugar de valorar las existencias al coste real o al MCL. Un comercio determina el coste aproximado o el MCL aproximado aplicando un coeficiente al valor al por menor del inventario de cierre. Para más información sobre el cálculo del inventario al coste real o al MCL, véase Método del coste y Método del menor coste o precio de mercado para la valoración del inventario. Revisor de hechos: Mix
Sistemas de Inventarios bajo GAAP
Métodos de cálculo del coste del inventario en un sistema de inventario permanente
Como se ha ilustrado en otro lugar, cuando se compran unidades idénticas de un artículo a diferentes costes unitarios, debe utilizarse un método de flujo de costes de inventario. Esto es así independientemente de si se utiliza el sistema de inventario permanente o periódico. En esta sección sobre los métodos de cálculo del coste del inventario en un sistema de inventario permanente, se ilustran los métodos FIFO, LIFO y de coste medio ponderado en un sistema de inventario permanente.
Método de primera entrada, primera salida
Cuando se utiliza el método FIFO, los costes se incluyen en el coste de la mercancía vendida en el orden en que se compraron. Esto suele coincidir con el flujo físico de la mercancía. Por lo tanto, el método FIFO a menudo proporciona resultados aproximadamente iguales a los que se habrían obtenido utilizando el método de identificación específica. Por ejemplo, las tiendas de comestibles almacenan la leche y otros productos perecederos por fechas de caducidad. Los productos con fechas de caducidad más tempranas se almacenan delante. De este modo, los productos más antiguos (las compras más tempranas) se venden primero.
Método de último en entrar, primero en salir
Cuando se utiliza el método LIFO, el coste de las unidades vendidas es el coste de las compras más recientes. El método LIFO se utilizaba originalmente en aquellos raros casos en los que las unidades vendidas se tomaban de las unidades compradas más recientemente.
Sin embargo, a efectos fiscales, el método LIFO se utiliza ahora ampliamente incluso cuando no representa el flujo físico de unidades. El impacto fiscal del método LIFO se trata más adelante en la plataforma (de Lawi). Cuando se utiliza el método LIFO, el libro mayor de inventario subsidiario se lleva a veces sólo en unidades. Las unidades se convierten a dólares cuando se preparan los estados financieros al final del periodo.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF)
Las NIIF permiten los métodos de primera entrada, primera salida (FIFO) y de coste medio ponderado, pero prohíben el método de última entrada, primera salida (LIFO) para determinar los costes de inventario. Dado que el método LIFO se utiliza en Estados Unidos, la adopción de las NIIF podría tener un impacto significativo en muchas empresas estadounidenses. Por ejemplo, Caterpillar Inc. utiliza el método LIFO. Para un año reciente, Caterpillar informó de que sus inventarios habrían sido 2.750 millones de dólares más altos si se hubiera utilizado el FIFO. Dado que Caterpillar informó de unos beneficios de 5.681 millones de dólares para el año, la adopción de las NIIF habría afectado significativamente a los ingresos netos si se hubieran utilizado las NIIF y el FIFO. Las diferencias entre los PCGA de EE.UU. y las NIIF se discuten e ilustran con más detalle en la plataforma (de Lawi) en línea.
Método del coste medio ponderado
Cuando se utiliza el método del coste medio ponderado en un sistema de inventario permanente, se calcula un coste unitario medio ponderado para cada artículo cada vez que se realiza una compra. Este coste unitario se utiliza para determinar el coste de cada venta hasta que se realiza otra compra y se computa una nueva media. Esta técnica se denomina media móvil.
Métodos de cálculo de costes de inventario en un sistema de inventario periódico
Cuando se utiliza el sistema de inventario periódico, sólo se registran los ingresos cada vez que se realiza una venta.
No se realiza ningún asiento en el momento de la venta para registrar el coste de la mercancía vendida.
Al final del período contable, se realiza un inventario físico para determinar el coste de las existencias y el coste de la mercancía vendida.
Al igual que en el sistema de inventario permanente, debe hacerse una suposición de flujo de costes cuando se adquieren unidades idénticas a diferentes costes unitarios durante un período. En tales casos, se utiliza el método FIFO, LIFO o de coste medio ponderado. Véase el método de primeras entradas, primeras salidas y el método de últimas entradas, primeras salidas, más arriba, que también es pertinente aquí.
Método del coste medio ponderado
El método del coste medio ponderado utiliza el coste unitario medio ponderado para determinar el coste de las mercancías vendidas y el inventario final de mercancías.
Si las compras son relativamente uniformes durante un periodo, el método del coste medio ponderado proporciona resultados similares al flujo físico de mercancías. El coste unitario medio ponderado se determina del siguiente modo: Coste unitario medio ponderado = Coste total de las unidades disponibles para la venta/Unidades disponibles para la venta
Comparación de los métodos de cálculo del coste del inventario
Cómo informar sobre las existencias de mercancías en los estados financieros
El coste es la base principal para valorar e informar sobre las existencias en los estados financieros.
Sin embargo, las existencias pueden valorarse a un precio distinto del coste en los siguientes casos:
El coste de reposición de los artículos del inventario es inferior al coste registrado.
El inventario no puede venderse a precios normales debido a imperfecciones, cambios de estilo, deterioro, daños, obsolescencia u otras causas.
Valoración al menor del coste o del mercado
Si el mercado es inferior al coste de compra, se utiliza el método del valor más bajo entre el coste y el mercado (MCI) para valorar las existencias. El mercado, tal como se utiliza en el método del valor inferior al coste o al mercado, es el valor realizable neto de la mercancía. El valor realizable neto se determina del siguiente modo: Valor realizable neto = Precio de venta estimado - Costes directos de enajenación Los costes directos de enajenación incluyen gastos de venta como publicidad especial o comisiones de venta. El método del precio más bajo entre el coste y el precio de mercado puede aplicarse de tres maneras. El coste, el precio de mercado y cualquier disminución podrían determinarse para:
Cada artículo del inventario
Cada clase o categoría principal del inventario
El inventario en su conjunto
El importe de cualquier descenso del precio se incluye en el coste de la mercancía vendida. Esto, a su vez, reduce el beneficio bruto y los ingresos netos en el periodo en el que se producen las bajadas de precios. Esta adecuación de las bajadas de precios al período en el que se producen es la principal ventaja de utilizar el método del precio más bajo entre el coste y el precio de mercado.
Buen Samaritano
Una empresa puede decidir que la mejor manera de deshacerse del inventario no deseado es donarlo a una organización benéfica.
Según el Código de Rentas Internas, una corporación puede obtener una deducción "mejorada" por contribuciones caritativas de inventario selecto, como alimentos, ropa y suministros médicos, utilizados para los enfermos, los necesitados o los niños.
Así, por ejemplo, las contribuciones de ayuda en caso de catástrofe estarían sujetas a la deducción mejorada. La deducción reforzada se aplica a importes de hasta la mitad del beneficio previsto sobre el artículo, pero no superiores al doble de lo que la empresa pagó por él.
Sitios web como wastetocharity.org pueden ayudar a las empresas a donar artículos no deseados a recicladores y organizaciones.
Efectos sobre la cuenta de resultados
Los errores de inventario falsearán los importes de la cuenta de resultados correspondientes al coste de la mercancía vendida, el beneficio bruto y el beneficio neto. Los efectos de los errores de inventario en la cuenta de resultados del período actual son clave aquí.
Rotación de inventario y días de venta en inventario
Una empresa de merchandising debe mantener suficiente inventario disponible para satisfacer las necesidades de sus clientes.
No hacerlo puede suponer una pérdida de ventas.
Sin embargo, un exceso de inventario inmoviliza fondos que podrían utilizarse para mejorar las operaciones.
Además, el exceso de inventario aumenta gastos como el almacenamiento y los impuestos sobre la propiedad. Por último, el exceso de inventario aumenta el riesgo de pérdidas por bajadas de precios, daños o cambios en los gustos de los clientes. Dos medidas para analizar la eficiencia y eficacia de la gestión de inventarios son:
la rotación de inventarios y
los días de ventas en inventario.
La rotación de inventarios mide la relación entre el coste de la mercancía vendida y la cantidad de inventario que se lleva durante el periodo.
Se calcula de la siguiente manera: Rotación de inventario = Coste de la mercancía vendida/Inventario medio Generalmente, cuanto mayor es la rotación de inventario, más eficiente y eficaz es la empresa en la gestión del inventario. Los días de venta en inventario miden el tiempo que se tarda en adquirir, vender y reponer el inventario.
Se calcula de la siguiente manera: (Los días de ventas en inventario también pueden calcularse como 365 días divididos por la rotación de inventario). Días de ventas en inventario = Inventario medio/Coste medio diario de la mercancía vendida El coste medio diario de la mercancía vendida se determina dividiendo el coste de la mercancía vendida entre 365. (Utilizamos 365 días para todos los cálculos que implican empresas y datos del mundo real. Hacemos esto para resaltar las diferencias entre empresas y porque los cómputos que utilizan datos del mundo real normalmente requieren redondeos). Por lo general, cuanto más bajos sean los días de ventas en inventario, más eficiente y eficaz es la empresa en la gestión del inventario. Revisor de hechos: Mix
Inversión en inventarios en economía
En inglés: Inventory Investment in economics. Véase también acerca de un concepto similar a Inversión en inventarios en economía.
Introducción a: Inversión en inventarios en este contexto
El interés por el papel de la inversión en existencias en la volatilidad del ciclo económico se remonta al menos a John Maynard Keynes. Este tema puede ser de interés para los economistas profesionales. Este artículo examina algunos datos básicos sobre la inversión en existencias agregada, destacando su naturaleza altamente volátil y procíclica.
A continuación, describe varios enfoques para modelar el comportamiento de las existencias, incluyendo una discusión detallada del modelo lineal-cuadrático, y examina sus implicaciones para el papel potencial de la inversión en existencias en las fluctuaciones del ciclo económico. Este tema puede ser de interés para los economistas profesionales. El texto concluye con un debate sobre la posibilidad de que los avances en los métodos de control de inventarios hayan contribuido a la disminución de la volatilidad agregada desde mediados de los años ochenta. Este artículo tratará de equilibrar importantes preocupaciones teóricas con debates empíricos clave para ofrecer una visión general de este importante tema sobre: Inversión en inventarios. Para tener una panorámica de la investigación contemporánea, puede interesar asimismo los textos sobre economía conductual, economía experimental, teoría de juegos, microeconometría, crecimiento económico, macroeconometría, y economía monetaria. Datos verificados por: Sam. Cuestión: economia-fundamental. Cuestión: macroeconomia. Cuestión: microeconomia. Cuestión: economia-internacional. Cuestión: finanzas-personales. Cuestión: ciencia-economica. Cuestión: pensamiento-economico. Cuestión: principios-de-economia. Cuestión: mercados-financieros. Asunto: contabilidad. Cuestión: costes. Cuestión: inventarios.
¿Qué piensas sobre este tema? ¿Tienes alguna experiencia o ejemplo que quieras compartir? ¿Cuál es tu opinión?
Recursos
A continuación, ofrecemos algunos recursos de esta revista de derecho empresarial que pueden interesar, en el marco de la imposición a las empresas, sobre el tema de este artículo.
Véase También
Inventario consignado
Consignatario
Consignador
Días de venta
Inventario
Método Contable
Flujo de costes
Método de inventario de primeras entradas, primeras salidas (FIFO)
Método
Beneficio bruto
Rotación de inventario
Método de inventario de últimas entradas, último en entrar, primero en salir (LIFO)
Precio más bajo de coste
Valor neto realizable
Inventario físico
Orden de compra
Informe de recepción
Inventario minorista
Inventario de identificación específica
Libro de inventario auxiliar
Costes de inventario medio ponderado