Convenios de Doble Imposición
Este artículo es un complemento de la información sobre derecho tributario o fiscal, en esta revista de aspectos jurídicos de la empresa.
Aparte de ofrecer nuevas ideas y consejos clásicos, examina el concepto y los conocimientos necesarios, en el marco de la imposición en la empresa, sobre Convenios de Doble Imposición.
Nunca te pierdas una historia sobre el derecho fiscal corporativo y relaciones tributarias, de esta revista enfocada al derecho empresarial:
Te explicamos, en relación a los impuestos y otros aspectos tributarios, sobre las personas juridicas, qué es, sus características y contexto.
Rentas obtenidas con Convenios de Doble Imposición y otros Aspectos
Los convenios para evitar la doble imposición (CDI) son acuerdos suscritos entre dos países con el objetivo básico de promover y fomentar el comercio económico y la inversión entre los dos países contratantes evitando la doble imposición. La fiscalidad de los cánones y los honorarios por servicios técnicos sigue siendo un área importante de estos DTAA, basados principalmente en dos modelos: el de la ONU y el de la OCDE. A pesar de los DTAA, a menudo surgen disputas debido a la divergencia de intereses entre los contribuyentes y los recaudadores de impuestos. Estos litigios se deben también a la dificultad de llegar a una interpretación común de la definición de canon o de servicio técnico, a las diferencias entre las legislaciones nacionales, ya sean de derecho común o de derecho civil, en cuanto a la clasificación de los ingresos, a las formas de los contratos subyacentes, etc. La tecnología frecuente y siempre cambiante presenta a menudo sus propios retos que dan lugar a litigios debido a la forma y al carácter multidimensional de los derechos de propiedad intelectual o de los servicios técnicos.
Modelos, fines, estructura e interpretación y calificación de los convenios de doble imposición
Los DTAA proporcionan previsibilidad e independencia de acción a la industria doméstica y a los proveedores de servicios, lo que les induce a desarrollar una competencia autóctona para la absorción eficaz de la tecnología extranjera. Una mayor presión competitiva también induce a la industria doméstica a invertir mucho más en investigación y desarrollo de lo que venía haciendo en el pasado. Para ayudar a este proceso, la contratación de técnicos extranjeros y las pruebas en el extranjero de tecnologías desarrolladas en el país tampoco requerirán la autorización previa prescrita hasta ahora, individualmente o como parte de las aprobaciones industriales o de inversión. Los Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI) son principalmente un acuerdo celebrado entre dos países, con el objetivo básico de promover y fomentar el comercio económico y la inversión entre los dos países contratantes evitando la doble imposición.
A pesar de los convenios para evitar la doble imposición, a menudo surgen disputas debido a la divergencia de intereses entre los contribuyentes y los recaudadores de impuestos. Estos litigios se deben también a la dificultad de llegar a una interpretación común de la definición de canon o de servicio técnico, a las diferencias entre las legislaciones nacionales, ya sean de derecho común o de derecho civil, en cuanto a la clasificación de los ingresos, a las formas de los contratos subyacentes, etc.
Cuestiones Clave
A lo largo de este artículo se irán contestando a varias preguntas clave sobre los convenios de que aquí se tratan, como por ejemplo:
¿Cuál es el objetivo básico de los Acuerdos para Evitar la Doble Imposición?
¿Cuáles son los dos modelos en los que se basa la fiscalidad de los cánones y los honorarios por servicios técnicos, un ámbito importante de los ALDC?
¿Cuáles son los retos que suelen dar lugar a litigios a pesar de los convenios para evitar la doble imposición?
¿Cómo proporcionan los ALC la previsibilidad y la independencia de acción a la industria doméstica y a los proveedores de servicios?
¿Cuáles son las disposiciones especiales previstas por el Código de Impuestos Directos en relación con los DTAA?
¿Cuál es la finalidad de la imposición del Impuesto sobre los Beneficios de las Sucursales para las sucursales de empresas extranjeras?
¿Cuáles son las disposiciones relativas a las sociedades extranjeras controladas?
¿Cuál es el papel de los convenios fiscales en la tributación de los cánones/IGIC?
¿Cuáles son los retos que a menudo dan lugar a controversias a pesar de los convenios?
Los retos que a menudo dan lugar a litigios a pesar de los convenios de doble imposición incluyen la divergencia de intereses entre los contribuyentes y los recaudadores de impuestos, la dificultad para llegar a una interpretación común de la definición de canon o servicio técnico, las diferencias entre las legislaciones nacionales, ya sean de derecho común o civil, la caracterización de la clasificación de los ingresos, las formas de los contratos subyacentes, etc. La tecnología frecuente y siempre cambiante presenta a menudo sus propios desafíos que dan lugar a litigios debido a la forma y al carácter multidimensional de los derechos de propiedad intelectual o de los servicios técnicos .
¿Cómo proporcionan los convenios previsibilidad e independencia de acción a la industria y a los proveedores de servicios domésticos?
Los DTAA proporcionan previsibilidad e independencia de acción a la industria doméstica y a los proveedores de servicios al proporcionar aprobación automática para los acuerdos tecnológicos relacionados con industrias de alta prioridad dentro de unos parámetros especificados.
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También existen facilidades similares para otras industrias si dichos acuerdos no requieren el gasto del libre intercambio. Las empresas domésticas son libres de negociar los términos de la transferencia de tecnología con sus homólogas extranjeras según su propio criterio comercial. La previsibilidad y la independencia de acción que esta medida está proporcionando a la industria nacional la inducirán a desarrollar una competencia autóctona para la absorción eficaz de la tecnología extranjera .
¿Cuál es el papel de los tratados fiscales en la tributación de los cánones/IGIC?
El papel de los tratados fiscales en la tributación de los cánones/FTS es establecer algunas reglas básicas para evitar la doble imposición de los mismos ingresos. Los tratados se hacen tanto más necesarios cuanto que a cada país le gusta gravar sobre la base del principio de residencia (como hacen muchos países para sus residentes) o del principio de fuente (como hacen numerosos países para los no residentes). La obligación tributaria determinada en virtud de la Ley puede sufrir cambios por la aplicación de las disposiciones de los tratados. En tal escenario, prevalecería la disposición (según la Ley o según el Tratado) que resulte beneficiosa para el no residente. La sección 9 de la Ley proporciona una posición beneficiosa para los no residentes .
Existencia de dos modelos universales: OCDE Y ONU
Esta sección trata de introducir al lector sobre los siguientes temas, que cuentan con una entrada detallada en la presente plataforma digital:
Modelo OCDE
Modelo ONU
Objetivo de los modelos
Otros Modelos territoriales (Comunidad Andina, etc.)
¿Cuáles son los dos modelos en los que se basa la imposición de los cánones y los honorarios por servicios técnicos como un ámbito importante de los convenios para evitar la doble imposición?
Los dos modelos en los que se basa la fiscalidad de los cánones y los honorarios por servicios técnicos son un área importante de los convenios son el modelo de la ONU y el modelo de la OCDE.
Esquema general del Convenio de Doble Imposición
Esta sección trata de introducir al lector sobre los siguientes temas, que cuentan con una entrada detallada en la presente Enciclopedia:
Artículos del Convenio y su Análisis
Comentarios
Reservas y observaciones
Interpretación estática o dinámica del modelo
Validez de los comentarios
Objeto del Modelo de Convenio de la OCDE
Esta sección trata de introducir al lector sobre los siguientes temas, que cuentan con una entrada detallada en la presente Enciclopedia:
Conflicto de residencia
Casos de establecimientos permanentes
¿Cuáles son los objetivos básicos de los Acuerdos para Evitar la Doble Imposición?
El objetivo básico de los Acuerdos para Evitar la Doble Imposición (AEDI) es promover y fomentar el comercio económico y la inversión entre dos países contratantes evitando la doble imposición.
Formas de eliminación de la doble imposición en el Modelo
Esta sección trata de introducir al lector sobre los siguientes temas, que cuentan con una entrada detallada en la presente Enciclopedia:
Tributación exclusiva, en especial las cuestiones de Residencia fiscal y Fuente
Tributación compartida, en especial el Artículo 23 del Modelo, así como los Artículos 9 y 25
Relación entre el Convenio de Doble Imposición y la ley interna
Por ejemplo, el Código de Impuestos Directos de la India establece ciertas disposiciones especiales como la Disposición General Antielusión (GARR), la imposición del Impuesto sobre los Beneficios de las Sucursales para las sucursales de empresas extranjeras y las Disposiciones relativas a la Empresa Extranjera Controlada. En relación con la aplicación de las disposiciones del CDI relativas a lo anterior, se aplicarán las disposiciones del CDI, aunque no sean beneficiosas para el sujeto pasivo. El Código de Impuestos Directos de ese país proporciona ciertas disposiciones especiales en relación con los convenios DTAAs, incluyendo la Disposición General Anti-Evasión (GARR), la recaudación del Impuesto sobre los Beneficios de las Sucursales para las sucursales de empresas extranjeras, y las disposiciones relativas a la Empresa Extranjera Controlada. En relación con la aplicación de las disposiciones de los convenios para evitar la doble imposición relativas a lo anterior, se aplicarán las disposiciones de los convenios para evitar la doble imposición, aunque no sean beneficiosas para el sujeto pasivo.
Además, cualquier persona que solicite una exención en virtud del convenio para evitar la doble imposición deberá obtener un certificado de residencia fiscal del otro Estado, y el certificado deberá presentarse en la forma especificada .
Estructura del Modelo de Convenio
Esta sección trata de introducir al lector sobre los siguientes temas, que cuentan con una entrada detallada en la presente Enciclopedia: Las principales definiciones se encuentran en los siguientes artículos del Modelo de Convenio:
Artículo 1. Personas comprendidas
Artículo 2. Impuestos comprendidos
Artículo 3. Definiciones
Artículo 4 (consulte más sobre estos temas en la presente plataforma online de ciencias sociales y humanidades).
Residencia
Artículo 5. Establecimiento permanente
Otras cuestiones importantes sobre la estructura del Modelo del Convenio son las siguientes:
Forma de tributación de las diferentes rentas
Forma de tributación del patrimonio
Eliminación de la doble imposición
Cuestiones de carácter general
Protocolo
Esta sección trata de introducir al lector sobre los siguientes temas, que cuentan con una entrada detallada en la presente Enciclopedia:
Cláusulas aclaratorias
Cláusulas de nación más favorecida
Cláusulas antiabuso
Aplicación
¿Cómo pueden acceder la industria y los proveedores de servicios domésticos a la tecnología punta de las empresas extranjeras?
Las empresas domésticas, especialmente de los países en desarrollo, tendrán libertad para negociar las condiciones de transferencia de tecnología con sus homólogas extranjeras según su propio criterio comercial. La previsibilidad y la independencia de acción que esta medida proporciona a la industria doméstica la inducirán a desarrollar competencias autóctonas para la absorción eficaz de la tecnología extranjera. Una mayor presión competitiva también inducirá a nuestra industria a invertir mucho más en investigación y desarrollo de lo que ha venido haciendo en el pasado. Para ayudar a este proceso, la contratación de técnicos extranjeros y las pruebas en el extranjero de tecnologías desarrolladas en el país, tampoco requerirán la autorización previa prescrita hasta ahora, individualmente o como parte de las aprobaciones industriales o de inversión.
¿Qué piensas sobre este tema? ¿Tienes alguna experiencia o ejemplo que quieras compartir? ¿Cuál es tu opinión?
Recursos
A continuación, ofrecemos algunos recursos de esta revista de derecho empresarial que pueden interesar, en el marco de la imposición a las empresas, sobre el tema de este artículo.
Véase También
Convenio doble imposición España-Estados Unidos
Listado Convenios Doble Imposición firmados por España
Multitributación
Planificación Fiscal
Convenios Fiscales
Doble Imposición
Tributación de los Dividendos
Convenio Internacional
Doble Tributación Internacional
Convenios Fiscales
Protocolo para modificar el CDI España-Estados Unidos
Doble Imposición Internacional
Convenios Internacionales
Doble Nacionalidad
Subcapitalización
Impuestos Directos
Tributación de las SICAVs
Asuntos Financieros, Contabilidad, Derecho Fiscal, Fiscalidad, Lucha Contra la Discriminación, Política Fiscal
Bibliografía
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