Cuenta Bancaria
Este artículo es una profundización de la información sobre derecho financiero, en esta revista de derecho corporativo. Aparte de ofrecer nuevas ideas y consejos clásicos, examina el concepto y los conocimientos necesarios, en el marco de los aspectos jurídicos financieros, sobre este tema. Te explicamos, en relación a los principios, prácticas y normas jurídicas financieras y bancarias, qué es, sus características y contexto.
Cuenta Bancaria en Contabilidad (GAAP)
Cuentas bancarias
Una de las principales razones por las que las empresas utilizan cuentas bancarias es el control interno. Algunas de las ventajas de control del uso de cuentas bancarias son las siguientes:
Las cuentas bancarias reducen la cantidad de efectivo en caja.
Conciliar el saldo de la cuenta de efectivo en los registros de la empresa con el saldo de efectivo según el banco es un control importante.
El uso de cuentas bancarias facilita la transferencia de fondos utilizando sistemas electrónicos de transferencia de fondos.
Extracto bancario
Los bancos suelen mantener un registro de todas las transacciones de la cuenta corriente. Un resumen de todas las transacciones, denominado extracto bancario, se envía por correo, normalmente cada mes, a la empresa (depositante) o se pone a disposición en línea. El extracto bancario muestra el saldo inicial, las adiciones, las deducciones y el saldo final. El extracto bancario puede ir acompañado de cheques o copias de los cheques enumerados en el orden en que fueron pagados por el banco. Nunca te pierdas una historia sobre derecho bancario y financiero, de esta revista de derecho empresarial:
Si los cheques pagados son devueltos, llevan el sello "Pagado", junto con la fecha de pago.
Muchos bancos ya no devuelven cheques ni copias de cheques. En su lugar, la información sobre el pago del cheque está disponible en línea. El saldo de la cuenta corriente de la empresa en los registros del banco es un pasivo. Por lo tanto, en los registros del banco, la cuenta de la empresa tiene un saldo acreedor.
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Dado que el extracto bancario se elabora desde el punto de vista del banco, un asiento de abono en el extracto bancario indica un aumento (un crédito) en la cuenta de la empresa.
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Del mismo modo, un asiento de adeudo en el extracto bancario indica una disminución (un cargo) en la cuenta de la empresa. Un banco realiza entradas de abono (emite notas de abono) para lo siguiente:
Depósitos realizados por transferencia electrónica de fondos (TEF)
Cobros de efectos por cobrar para la empresa
Recaudación por un préstamo realizado a la empresa por el banco
Intereses devengados en la cuenta de la empresa
Corrección (si la hubiera) de errores bancarios.
Un banco realiza asientos de cargo (emite notas de cargo) por los siguientes conceptos:
Pagos efectuados por transferencia electrónica de fondos (TEF).
Costes por servicios.
Cheques de clientes devueltos por falta de fondos.
Corrección (en su caso) de errores bancarios.
Los cheques de clientes devueltos por fondos insuficientes, denominados cheques NSF, son cheques de clientes que se depositaron inicialmente pero que el banco del cliente no pagó.
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Dado que el banco de la empresa abonó el cheque del cliente en la cuenta de la empresa cuando fue depositado, el banco lo carga en la cuenta de la empresa (emite una nota de cargo) cuando el cheque es devuelto sin pagar. Los extractos bancarios estadounidenses incluyen la anotación "ACH" para las transferencias electrónicas de fondos.
La ACH es una red de compensación de transferencias electrónicas de fondos entre particulares, empresas y bancos (Para más información sobre la ACH, visite www.nacha.org).
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Dado que las transferencias electrónicas de fondos pueden ser depósitos o pagos, los asientos ACH pueden indicar un asiento de débito o de crédito en la cuenta de la empresa.
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Del mismo modo, las entradas para corregir errores bancarios y partidas varias pueden indicar una entrada de débito o de crédito en la cuenta de la empresa.
Utilización del extracto bancario como control de caja
El extracto bancario es un control primario que una empresa utiliza sobre la caja (el efectivo). Una empresa utiliza el extracto del banco comparando el registro de las transacciones de efectivo de la empresa con las registradas por el banco. Las diferencias entre el balance de la empresa y el del banco pueden surgir por un retraso de la empresa o del banco en el registro de las transacciones. Por ejemplo, normalmente hay un desfase de uno o más días entre la fecha en que se emite un cheque y la fecha en que el banco lo paga.
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Del mismo modo, normalmente hay un desfase temporal entre el momento en que la empresa envía un depósito al banco (o utiliza el depositario nocturno) y el momento en que el banco recibe y registra el depósito. Las diferencias también pueden surgir porque el banco haya cargado o abonado en la cuenta de la empresa transacciones de las que la empresa no tendrá conocimiento hasta que reciba el extracto bancario. Por último, las diferencias pueden surgir por errores cometidos por la empresa o por el banco. Por ejemplo, la empresa puede contabilizar incorrectamente en caja un cheque emitido por 4.500 dólares como 450 dólares.
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Del mismo modo, un banco puede registrar incorrectamente el importe de un cheque.
Conciliación bancaria
Una conciliación bancaria es un análisis de las partidas y los importes que hacen que el saldo de caja registrado en el extracto bancario difiera del saldo de la cuenta de caja en el libro mayor. El saldo de caja ajustado determinado en la conciliación bancaria se informa en el balance. Una conciliación bancaria suele dividirse en dos secciones como sigue:
La sección del banco comienza con el saldo de caja según el extracto bancario y termina con el saldo ajustado.
La sección de la empresa comienza con el saldo de caja según los registros de la empresa y termina con el saldo ajustado.
Algunas otras consideraciones clave:
El saldo ajustado de las secciones del banco y de la empresa debe ser igual.
La conciliación bancaria se prepara siguiendo los pasos ilustrados más abajo sobre cómo preparar una conciliación bancaria.
Los saldos ajustados de las secciones del banco y de la empresa de la conciliación deben ser iguales. Nunca te pierdas una historia sobre derecho bancario y financiero, de esta revista de derecho empresarial:
Si los saldos no son iguales, se ha pasado por alto una partida y hay que encontrarla.
A veces, los saldos ajustados no son iguales porque la empresa o el banco han cometido un error. En estos casos, el error suele descubrirse comparando el importe de cada partida (depósito y cheque) en el extracto bancario con el que figura en los registros de la empresa.
Cualquier error bancario o de la empresa que se descubra debe añadirse o deducirse de la sección bancaria o de la empresa de la conciliación, dependiendo de la naturaleza del error. Por ejemplo, supongamos que el banco registró incorrectamente un cheque de la empresa por valor de 50 $ como 500 $. Este error bancario de 450 $ (500 $ - 50 $) se añadiría al saldo bancario en la sección del banco de la conciliación. Además, se notificaría el error al banco para que pudiera corregirlo. Por otro lado, supongamos que la empresa registró un depósito de 1.200 $ como 2.100 $. Este error de la empresa de 900 $ (2.100 $ - 1.200 $) se deduciría del saldo de caja en la sección de la empresa de la conciliación bancaria.
La empresa corregiría posteriormente el error mediante un asiento en el libro diario. Los registros de la empresa sí necesitan actualizarse para cualquier partida en la sección de la empresa de la conciliación bancaria.
Los registros de la empresa se actualizan mediante asientos en el diario. Por ejemplo, deben realizarse asientos en el diario para cualquier memorándum bancario no registrado y cualquier error de la empresa. Las empresas pueden conciliar sus cuentas bancarias en un formato ligeramente diferente al que se muestra a continuación en "Cómo preparar una conciliación bancaria". Independientemente de ello, el objetivo es controlar el efectivo conciliando los registros de la empresa con el extracto bancario. Al hacerlo, se puede detectar cualquier error o mal uso del efectivo. Para mejorar el control interno, la conciliación bancaria debe ser preparada por un empleado que no participe en las transacciones en efectivo ni las registre.
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De lo contrario, pueden producirse errores y es más probable que el dinero en efectivo sea robado o mal utilizado. Por ejemplo, un empleado que maneje efectivo y también concilie el extracto bancario podría robar un depósito en efectivo, omitir el depósito de las cuentas y omitirlo de la conciliación. Las conciliaciones bancarias son también una parte importante de los sistemas informatizados en los que los depósitos y los cheques se almacenan en archivos y registros electrónicos. Algunos sistemas utilizan programas informáticos para determinar la diferencia entre el extracto bancario y los saldos de caja de la empresa. A continuación, el programa informático ajusta los depósitos en tránsito y los cheques pendientes.
Cualquier diferencia restante se comunica para su posterior análisis.
Cómo preparar una conciliación bancaria
Sección bancaria:
Paso 1. Introduzca el saldo de caja según el banco a partir del saldo de caja final según el extracto bancario.
Paso 2. Añada los depósitos no registrados por el banco. Identifique los depósitos no registrados por el banco comparando cada depósito que figura en el extracto bancario con los depósitos no registrados que aparecen en la conciliación del periodo anterior y con los depósitos del periodo actual. Ejemplos: Depósitos en tránsito al final del periodo.
Paso 3.
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Deduzca los cheques pendientes que no hayan sido pagados por el banco. Identifique los cheques pendientes comparando los cheques pagados con los cheques pendientes que aparecen en la conciliación del periodo anterior y con los cheques registrados. Ejemplos: Cheques pendientes al final del periodo.
Paso 4.
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Determine el saldo ajustado sumando el paso 2 y deduciendo el paso 3.
Sección Empresa:
Paso 5. Introduzca el saldo de caja según la empresa a partir del saldo de caja final del libro mayor.
Paso 6. Añada los abonos que no se hayan registrado. Identifique los abonos bancarios que no se han registrado comparando los abonos del extracto bancario con los asientos del libro diario. Ejemplos: Un documento por cobrar y los intereses que el banco ha cobrado para la empresa.
Paso 7.
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Deduzca las notas de cargo que no se hayan registrado. Identifique las notas de débito bancarias que no se han registrado comparando las notas de débito del extracto bancario con los asientos del libro diario.Ejemplos: Cheques de clientes sin fondos suficientes (NSF); cargos por servicios bancarios.
Paso 8.
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Determine el saldo ajustado sumando el paso 6 y deduciendo el paso 7.Verifique que los saldos ajustados son iguales.
Paso 9. Verifique que los saldos ajustados determinados en los Pasos 4 y 8 sean iguales. Nunca te pierdas una historia sobre derecho bancario y financiero, de esta revista de derecho empresarial:
Si los saldos ajustados en los Pasos 4 y 8 son desiguales, busque cualquier error del banco o de la empresa. Nunca te pierdas una historia sobre derecho bancario y financiero, de esta revista de derecho empresarial:
Sume o deduzca los efectos de cualquier error y verifique que los saldos ajustados son iguales.
Ejemplo: Error Bancario
Una pareja neozelandesa esperaba un depósito de 100.000 $ en su cuenta corriente, pero descubrió que el banco había depositado accidentalmente 10.000.000 $.
La pareja transfirió inmediatamente los 10.000.000 $ a otra cuenta y abandonó el país, con la esperanza de cobrar esta supuesta ganancia inesperada.
Como era de esperar, fueron encontrados, detenidos y procesados por fraude. Así que, si encuentra un error bancario a su favor, en realidad no es como recibir una tarjeta del Monopoly. No puede quedarse con el dinero, sino que debe devolverlo al banco.
Los bancos suelen tener mucho tiempo para corregir estos errores, y si se puede determinar razonablemente que usted conocía el error pero no lo comunicó, podría ser procesado por fraude bancario.
Resumen
Las cuentas bancarias controlan el efectivo reduciendo la cantidad de efectivo en caja y facilitando la transferencia de efectivo entre empresas y ubicaciones. Además, el extracto bancario permite a una empresa conciliar las transacciones en efectivo registradas en los registros contables con las registradas por el banco. Una conciliación bancaria se prepara siguiendo los nueve pasos resumidos en este artículo.
Las partidas de la sección de la empresa de una conciliación bancaria deben anotarse en los registros de la empresa. Revisión de hechos: Mix
Cuenta Bancaria en Derecho Electoral
Tema: derecho-electoral.
Cuenta Bancaria en el Ámbito Económico-Empresarial
En el Contexto de: Cuentas
Véase una definición de cuenta bancaria en el diccionario y también más información relativa a cuenta bancaria.
Tema: cuentas. Asunto: contabilidad. Tema: activos. Tema: controles.
¿Qué piensas sobre este tema? ¿Tienes alguna experiencia o ejemplo que quieras compartir? ¿Cuál es tu opinión?
Recursos
A continuación, ofrecemos algunos recursos de esta revista de derecho empresarial que pueden interesar, en el marco de la teoría y práctica del derecho bancario y financiero, sobre el tema de este artículo.
Véase También
Conciliacion bancaria
Extracto bancario
Caja
Efectivo
Equivalentes de efectivo
Cuenta de insuficiencia
Exceso de efectivo
Saldo compensatorio
Entorno de control
Transferencia electronica de fondos (TEF)
Elementos de control interno
Fraude de empleados
Control interno
Fondo para gastos menores
Relacion entre el efectivo y los gastos mensuales en efectivo
Ley Sarbanes-Oxley
Fondos para fines especiales
Comprobante
Sistema de comprobantes