Evasión Fiscal
Este artículo es un complemento de la información sobre derecho tributario o fiscal, en esta revista de aspectos jurídicos de la empresa.
Aparte de ofrecer nuevas ideas y consejos clásicos, examina el concepto y los conocimientos necesarios, en el marco de la imposición en la empresa, sobre este tema.
Nunca te pierdas una historia sobre el derecho fiscal corporativo y relaciones tributarias, de esta revista enfocada al derecho empresarial:
Te explicamos, en relación a los impuestos y otros aspectos tributarios, sobre las personas juridicas, qué es, sus características y contexto. En inglés: Tax avoidance. Nota: puede interesar asimismo la información relativa a Mitigación Fiscal.
Introducción: Evasión Fiscal
Concepto de Evasión Fiscal en el ámbito del objeto de la plataforma (de Lawi) online: Evitación ilícita del sujeto pasivo (véase más en la plataforma (de Lawi)) de una norma fiscal del pago del tributo previsto por la ley.
Evasión Fiscal
A continuación se examinará el significado.
¿Cómo se define? Concepto y Caracteres de Evasión Fiscal
Definición y descripción de Evasión Fiscal ofrecido por el Diccionario Jurídico Mexicano (1994), de la Suprema Corte de Justicia de México: (escrito por Eduardo Johnson Okhuysen) Cualquier hecho, comisivo u omisivo del sujeto pasivo (véase más en la plataforma (de Lawi)) de la imposición que contravenga o viole una norma fiscal, en virtud del cual una riqueza imponible en cualquier forma resulte sustraída, total o parcialmente, al pago del tributo previsto por la ley, constituye una evasión tributaria. Para que la acción comisiva u omisiva del contribuyente sea capaz de producir consecuencias jurídicas en el ámbito del derecho tributario, es necesario que esté prevista una sanción penal o pecuniaria, que configure el delito o el ilícito tributario.
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También en el sector del derecho financiero, por tanto, la separación entre las dos categorías de hechos - a las que corresponden diferentes sanciones - solo es posible en relación con la naturaleza de la sanctio juris, por la reconocida dificultad de una clara distinción conceptual entre el ilícito y el delito tributario; dificultad que depende además de obstáculos que se interponen para la caracterización de una diferencia sustancial entre dichos grupos de acciones jurídicas.
Definición y Configuración de la Evasión Fiscal
La legislación fiscal no define específicamente que debemos entender de evasión fiscal por eso tenemos que acudir a la doctrina y legislación de otros países.
Así, pues, tenemos que la configuración del delito de defraudación fiscal y el concepto de evasión fiscal, difieren según opiniones de los autores, y en el derecho positivo no constituyen términos equivalentes; por el contrario es posible advertir una relación de subordinación entre ellos, ya en favor de uno o de otro. En Argentina la "evasión" no es una figura jurídica independiente, sino que está incluida en la "defraudación" (leyes 20658 y 11683 artículos 45 y 46; Código Fiscal de Buenos Aires, de 1974, artículos 33 y 35), y lo mismo ocurre en Alemania, donde se considera como delito tributario toda trasgresión a deberes impuestos por la legislación tributaria en interés de la imposición, contemplando casos particulares que incluyen supuestos de culpa y de dolo o fraude, hasta la elusión de los tributos, o sea, lo que impropiamente suele llamarse "evasión legal" (AO, 392, 396, 402, 406); Blumenstein, a su vez, califica como evasión la disminución del impuesto, resultante de determinada conducta del obligado y comprende tanto la sustracción simple del impuesto como la sustracción calificada o defraudación; pero excluye el concepto de "elusión", o sea, la utilización de formas o estructuras jurídicas autorizadas con el propósito de aliviar la carga tributaria. Ya sea que se utilice la palabra, defraudación (o fraude) o se prefiera evasión, la expresión debe llevar implícito el concepto de ilicitud; como el segundo vocablo es empleado con mucha liberalidad en el lenguaje corriente y con variado significado en obras técnicas, aparte de no tipificar figura delictual alguna, es preferible prescindir de él, reservándole alcance metajurídico equivalente a todo acto u omisión que viole disposiciones legales, en el ámbito de un país o en la esfera internacional, produce la eliminación o la disminución de la carga fiscal. En cuanto al proceder que suele comprenderse en lo dado a llamarse evasión legal (o ilícita o legítima), esto es, aquel que sin infringir el texto le la ley procura el alivio tributario mediante la utilización de estructuras jurídicas atípicas o anómalas, lo denominamos alusión de la obligación fiscal, por adaptación de la expresión inglesa avoidance, que es muy representativa.
Resumiendo, tendríamos que la evasión fiscal o tributaria es toda eliminación o disminución de un monto tributario producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisiones violatorias de disposiciones legales.
Elusión fiscal versus evasión fiscal
No es lo mismo la elusión fiscal que la evasión fiscal (tax avoidance versus tax evasión). La elusión fiscal, pieza clave de la planificación (véase más en la plataforma (de Lawi) general) fiscal, viene a representar el aprovechamiento de los recursos legales disponibles para conseguir la mínima carga fiscal, o bien para diferir en el tiempo de su impacto. La evasión fiscal consiste lisa y llanamente en sustraer la actividad al control fiscal y, por tanto, no pagar los impuestos. La evasión fiscal es un delito que existe desde los tiempos en que el tributo, nombre que se le dio al impuesto antiguamente, era considerado como un símbolo de sumisión del vasallo a su señor y que era percibido en forma arbitraria, atrayendo como consecuencia que fuese fuertemente repudiado. Existen diversas causas por las cuales el contribuyente no cubre con sus obligaciones tributarias a sabiendas de que está cometiendo una infracción y de que por ello deberá ser castigado. Este incumplimiento es lo que se considera genéricamente como evasión fiscal. Se han dado diferentes definiciones de evasión fiscal, así, por ejemplo, señala el economista brasileño Antonio Alberto Sampaio: "Estímese la evasión fiscal `lato sensu´ como toda y cualquier acción u omisión tendiente a suprimir, reducir o demorar el cumplimiento de cualquier obligación tributaria". Gioretti en su libro "La Evasión Tributaria" indica que: cualquier hecho, comisivo u omisivo, del sujeto pasivo (véase más en la plataforma (de Lawi)) de la imposición que contravenga o viole una norma fiscal y en virtud del cual una riqueza imponible en cualquier forma resulte substraída, total o parcialmente, al pago del tributo previsto por la ley, constituye una evasión tributaria. Se observa en estas definiciones que el objeto de la evasión fiscal está constituido por el deseo del individuo de no pagar los impuestos valiéndose para ello de las fallas o lagunas existentes en la ley y de actuaciones deshonestas y mal intencionadas para ocultar la realidad de los hechos. La ampliación de la acción estatal para atender los servicios gubernamentales y como factor primordial del desarrollo, exige una mayor recaudación y un mejor manejo del gasto publico. De allí surge la necesidad de una administración tributaria eficaz y honesta que sea capaz de evitar la evasión, los fraudes y el cohecho. Autor: Giovanni Caporaso, injef
Consideraciones Generales
Hace referencia la expresión "evasión fiscal", en la plataforma (de Lawi) global, fundamentalmente al incumplimiento ilegal en el pago de los impuestos. Para evitar el pago de impuesto en forma legal vea crédito fiscal,deducción fiscal y exención fiscal.
En la plataforma (de Lawi), los conceptos y temas relacionados con evasión fiscal incluyen los siguientes: Contabilidad, Contribuyentes, Gravámenes, Impuesto a las ventas, Sucesiones e impuesto a la herencia, Impuesto a la renta, Penas. Para más información sobre evasión fiscal en un contexto más anglosajón, puede verse, en inglés, Tax evasion (evasión fiscal).
Visualización Jerárquica de Evasión fiscal
Asuntos Financieros > Fiscalidad > Fiscalidad Asuntos Financieros > Libre circulación de capitales > Libre circulación de capitales > Movimiento de capitales > Transferencia de capitales > Precio de transferencia Derecho > Derecho penal > Infracción > Delito económico > Delito fiscal Asuntos Financieros > Libre circulación de capitales > Libre circulación de capitales > Movimiento de capitales > Evasión de capitales Asuntos Financieros > Instituciones financieras y de crédito > Actividad bancaria > Secreto bancario Derecho > Derecho penal > Infracción > Delito económico > Delito fiscal > Fraude fiscal
Evasión fiscal
A continuación se examinará el significado.
¿Cómo se define? Concepto de Evasión fiscal
Véase la definición de Evasión fiscal en el diccionario.
Características de Evasión fiscal
Cuestión: asuntos-financieros. Cuestión: impuestos.
Cumplimiento y evasión fiscal en economía
En inglés: Tax Compliance and Tax Evasion in economics. Véase también acerca de un concepto similar a Evasión fiscal en economía.
Introducción a: Cumplimiento y evasión fiscal en este contexto
La evasión fiscal está muy extendida, siempre lo ha estado y probablemente siempre lo estará. Las variaciones en las obligaciones y la honestidad pueden explicar parte de la heterogeneidad de la evasión entre individuos y, quizás, entre países. Pero las marcadas diferencias en las tasas de cumplimiento entre los elementos imponibles que se alinean estrechamente con las tasas de detección sugieren firmemente que la disuasión (véase qué es, su definición, o concepto jurídico, y su significado como "deterrence" en el derecho anglosajón, en inglés) es un factor de poder en las decisiones de evasión.
Aunque la teoría normativa de la fiscalidad se ha extendido a los instrumentos del sistema fiscal, como la intensidad de la aplicación de la ley, los conocimientos empíricos para hacer operativas estas normas son escasos. Este artículo tratará de equilibrar importantes preocupaciones teóricas con debates empíricos clave para ofrecer una visión general de este importante tema sobre: Evasión fiscal. Para tener una panorámica de la investigación contemporánea, puede interesar asimismo los textos sobre economía conductual, economía experimental, teoría de juegos, microeconometría, crecimiento económico, macroeconometría, y economía monetaria.
Datos verificados por: Sam.
Cuestión: economia-fundamental. Cuestión: macroeconomia. Cuestión: microeconomia. Cuestión: economia-internacional. Cuestión: finanzas-personales. Cuestión: ciencia-economica. Cuestión: pensamiento-economico. Cuestión: principios-de-economia. Cuestión: mercados-financieros. Cuestión: historia-economica. Cuestión: sistemas-economicos. Cuestión: politicas-economicas.
¿Qué piensas sobre este tema? ¿Tienes alguna experiencia o ejemplo que quieras compartir? ¿Cuál es tu opinión?
Recursos
A continuación, ofrecemos algunos recursos de esta revista de derecho empresarial que pueden interesar, en el marco de la imposición a las empresas, sobre el tema de este artículo.
Traducción de Evasión fiscal
Inglés: Tax avoidance Francés: évasion fiscale Alemán: Steuerausweichung Italiano: Evasione fiscale Portugués: Evasão fiscal Polaco: Uchylanie się od podatku
Tesauro de Evasión fiscal
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Véase También
Evasión de impuestos
Evasión tributaria
Lucha contra la evasión fiscal
Paraíso fiscal
Bibliografía
Andreozzi, Migue Derecho tributario argentino, Buenos Aires, Editorial Bibliográfica Argentina, 1951, tomo II; García Domínguez, Miguel Angel, Teoría de la infracción fiscal, México, Cárdenas Editor y Distribuidor, 1982; Giorgetti, Armando, La evasión tributaria; 2a. edición, Buenos Aires, Depalma, 1967; Jarach, Dino, "El ilícito tributario", Revista del Tribunal Fiscal de la Federación, México, tercer número extraordinario, 1966; Núñez, Ricardo C., Derecho Penal argentino, Buenos Aires, Bibliográfica Omeba, 1965, tomo II; Villegas B., Héctor, Curso de finanzas, tomo I, Derecho financiero y tributario; 3a., edición, Buenos Aires, Depalma,1980.