Tributación en China
Este artículo es una profundización de la información sobre derecho tributario o fiscal, en esta revista de aspectos jurídicos de la empresa.
Aparte de ofrecer nuevas ideas y consejos clásicos, examina el concepto y los conocimientos necesarios, en el marco de la imposición en la empresa, sobre este tema.
Nunca te pierdas una historia sobre el derecho fiscal corporativo y relaciones tributarias, de esta revista enfocada al derecho empresarial:
Te explicamos, en relación a los impuestos y otros aspectos tributarios, sobre las personas juridicas, qué es, sus características y contexto. En la actualidad, las tareas de administración tributaria son asumidas conjuntamente por los departamentos de finanzas, impuestos y aduanas. Esta entrada analiza su estructura organizativa y cómo se divide la administración tributaria entre ellos.
MINISTERIO DE FINANZAS
Visión general
El Ministerio de Finanzas es el brazo de macro-regulación y supervisión del Consejo de Estado. Está a cargo de los ingresos y gastos financieros, la política fiscal y el trabajo fundamental relacionado con el capital estatal. El Ministro de Hacienda es nombrado por el Presidente del Estado; Viceministros, por el Consejo de Estado. El ministerio tiene muchas funciones relacionadas con los impuestos: Redacción e implementación de estrategias, principios y políticas de desarrollo, así como planes a mediano y largo plazo, programas de reforma y otras políticas relevantes en el campo de la tributación. Presentar propuestas para la implementación de políticas macro regulatorias y para la armonización de los recursos sociales y financieros a través de políticas fiscales. Proponiendo planes de legislación tributaria. Examinar los borradores de las leyes fiscales y las regulaciones tributarias junto con la Administración Estatal de Impuestos (SAT), e informar sobre estos borradores junto con el SAT. Formular planes de ingresos financieros que ayuden a satisfacer las necesidades presupuestarias del estado. Presentar propuestas para la adopción o supresión de impuestos, para ajustes a elementos imponibles y tasas impositivas, y para reducciones / exenciones fiscales y reducciones / exenciones fiscales provisionales especiales que afectan significativamente la financiación (o financiamiento) central. Participación en negociaciones de tratados tributarios y negociaciones aduaneras internacionales (examine más sobre estas cuestiones en la presente plataforma online de ciencias sociales y humanidades).
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Borradores finales de tratados y convenios tributarios.
Formulación de modelos para tratados y acuerdos fiscales internacionales. Emprender el trabajo diario del Comité de Clasificación y Tarifa del Consejo de Estado. Seguimiento de la implementación de los principios, políticas, leyes y reglamentos fiscales.
Departamento de Política Tributaria
El Departamento de Política Tributaria del Ministerio de Hacienda está a cargo de los impuestos. Sus principales funciones se detallan a continuación: Estudio de las políticas fiscales nacionales e internacionales. Presentar propuestas para reformas del sistema tributario, para la adopción o abolición (nota: el abolicionismo es una doctrina contra la norma o costumbre que atenta a principios morales o humanos; véase también movimiento abolicionista y la abolición de la esclavitud en el derecho internacional) de impuestos, para ajustes a los artículos sujetos a impuestos y tasas impositivas, para reducciones / exenciones de impuestos y para reembolsos de impuestos a la exportación. Participación en negociaciones fiscales extranjeras y negociaciones aduaneras. Participar en la conclusión inicial de los tratados y acuerdos pertinentes.
Redacción de modelos para tratados y convenios fiscales internacionales. Estudio de estrategias de desarrollo para la tributación estatal. Estudio de la división de funciones / autoridad tributaria entre el gobierno central y los gobiernos locales. Redacción de planes de reforma para el sistema administrativo tributario.
Departamento de Aduanas
El Departamento de Aduanas del Ministerio de Finanzas está a cargo de los asuntos aduaneros. Sus principales funciones se detallan a continuación: Estudio de políticas sobre derechos de aduana (ver su definición; pero esencialmente es una oficina pública encargada del registro de los bienes importados o exportados y del cobro de los tributos correspondientes; ver despacho de aduana y Organización Mundial de Aduanas) e impuestos de importación. Redacción de planes para las negociaciones aduaneras. Participar en las negociaciones de derechos de aduana (ver su definición; pero esencialmente es una oficina pública encargada del registro de los bienes importados o exportados y del cobro de los tributos correspondientes; ver despacho de aduana y Organización Mundial de Aduanas) pertinentes. Estudiar y presentar propuestas para la recaudación de derechos / aranceles aduaneros especiales. Emprender el trabajo diario del Comité de Clasificación y Tarifa del Consejo de Estado.
Administración estatal de impuestos
Visión general
El SAT es la autoridad fiscal más alta de China. Un órgano de nivel ministerial que opera directamente bajo el Consejo de Estado, está a cargo del trabajo de ingresos del Estado. El Comisionado y los cuatro Comisionados Adjuntos de la SAT son nombrados por el Consejo de Estado.
Otros ejecutivos senior del SAT incluyen el Economista Jefe y el Contador Jefe. El mandato del SAT cubre principalmente las siguientes áreas: Redacción de leyes y reglamentos fiscales relevantes, y normas detalladas para su implementación.
Presentar sugerencias sobre política fiscal, presentarlas al Consejo de Estado y formular los procedimientos de implementación junto con el Ministerio de Finanzas. Participar en el estudio de políticas macroeconómicas y la división de la autoridad / funciones tributarias entre los gobiernos central y local. Estudio del nivel global de incidencia fiscal. Continuando con sugerencias sobre cómo regular y controlar la macroeconomía mediante impuestos.
Formular normas y procedimientos para el trabajo tributario, y monitorear (vigilar) (vigilar) su implementación.
Supervisión de la administración tributaria local y recaudación. Organizar y llevar a cabo reformas del sistema administrativo tributario.
Formulación de trámites administrativos tributarios.
Seguimiento a la implementación de las leyes, normativas y políticas tributarias. Organizar y ejecutar la recaudación y administración de impuestos centrales, impuestos compartidos, impuestos agrícolas y contribuciones a los fondos designados por el Estado. Preparando planes de ingresos. Proporcionar interpretaciones cuando surjan disputas administrativas o de política fiscal general durante la implementación de las leyes fiscales. Manejo de exenciones / reducciones fiscales. Promover el intercambio y la cooperación internacional en el ámbito de la fiscalidad. Participando en convenciones fiscales internacionales. Inicialización y ejecución de tratados y convenios relevantes. Manejar la recaudación y devolución del IVA y / o Impuesto al Consumo a la importación y exportación. Administración del personal, salarios, tamaño y gastos para todas las oficinas del SAT en todo el país.
Supervisar a los directores y directores adjuntos, y al personal en niveles similares, de las oficinas del SAT a nivel provincial. Proporcionar retroalimentación sobre el nombramiento o destitución de directores en las agencias tributarias locales provinciales. Supervisar la educación, capacitación y educación ideológica para el personal de impuestos en China. La organización de actividades de propaganda fiscal y la investigación teórica fiscal.
Regulación de los agentes tributarios registrados, y estandarización de los servicios de agencia tributaria.
Departamentos principales
Hay 13 departamentos funcionales dentro de la sede del SAT, cada uno de los cuales consta de varias divisiones / oficinas / centros.
Oficina General
Supervisa las siguientes divisiones / oficinas / centros: División de Secretarios de Comisarios. Oficina de documentales. División Secretaría. División de supervisión. División de Investigación Integral. División de noticias. División de Información Administrativa. División financiera. Centro de impresión.
Departamento de Política y Legislación
Supervisa las siguientes divisiones / oficinas / centros: División de Asuntos Integrales. División de Reforma Tributaria. Oficina de la OMC. División legislativa. División de Apelaciones. División de supervisión de ejecución.
Departamento de Impuestos sobre la facturación
Está a cargo de la administración de los siguientes impuestos: Impuesto sobre el valor añadido (IVA). Impuesto al consumo. Impuesto sobre Actividades Económicas. Impuesto de adquisición de vehículos. Impuesto sobre el combustible. Supervisa las siguientes divisiones / oficinas / centros: División integral. División IVA. División de Impuestos al Consumo. División de Impuestos de Negocios. División de Auditoría y Evaluación del IVA.
Departamento de Impuestos a la Renta
Está a cargo de la administración de los siguientes impuestos: Impuesto sobre la renta de la empresa. Impuesto sobre la Renta individual. Supervisa las siguientes divisiones / oficinas / centros: División integral. División del sistema. Divisiones I y II del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. División de Impuesto a la Renta individual.
Departamento de Impuestos Local
Está a cargo de la administración de los siguientes impuestos: Impuesto a los recursos. Impuesto sobre el uso del suelo en la ciudad y el municipio. Impuesto municipal de mantenimiento y construcción. Impuesto sobre regulación de la inversión en activos fijos. Impuesto de Valorización del Suelo. Impuesto a la propiedad de la casa. Impuestos de sucesión. Impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones. Impuesto de sello. Impuesto de Bolsa de Valores. Impuesto de Matanza. Impuesto de banquete. Supervisa las siguientes divisiones / oficinas / centros: División integral. Divisiones de Impuestos Locales I, II y III.
Oficina de Impuestos de Agricultura
Está a cargo de la administración de los siguientes impuestos: Impuesto a la agricultura. Impuesto sobre la ganadería. Impuesto de escritura. Impuesto de ocupación de tierras de cultivo. Supervisa las siguientes divisiones / oficinas / centros: División integral. Divisiones Tributarias de Agricultura I y II.
Departamento de Impuestos Internacionales
El departamento, está a cargo de las siguientes áreas: Impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras (o impuesto sobre la renta de empresas extranjeras). Impuesto inmobiliario urbano. Impuesto sobre matrículas de vehículos y buques. Otros asuntos relacionados con impuestos extranjeros. Supervisa las siguientes divisiones / oficinas / centros: División integral. División de Política Tributaria. División de evasión fiscal. División del Tratado Fiscal Internacional. División de Administración Tributaria. División de Cooperación Fiscal Internacional. División de Asuntos Exteriores. División de Información Fiscal Internacional. División de traducción.
Departamento de Impuestos de Importación y Exportación
Está a cargo de la administración de los siguientes impuestos: IVA a la importación y exportación. Impuesto sobre el consumo a la importación y exportación. Supervisa las siguientes divisiones / oficinas / centros: División integral. División de Impuestos de Importación. División de Impuestos de Exportación.
Departamento de Administración y Recaudación
Supervisa las siguientes divisiones / oficinas / centros: División integral. División del sistema. División de Gestión de Facturas. División de Gestión de la Información. División de Impuestos de Mercado Abierto. División de Servicio de Impuestos.
Departamento de Investigación Tributaria
Supervisa las siguientes divisiones / oficinas / centros: División integral. División de Procedimiento. División de trabajo del sistema. Divisiones de Investigación I, II y III. Subdirección de Investigación. Centro de Divulgación de Casos.
Departamento de gestion financiera
Supervisa las siguientes divisiones / oficinas / centros: División integral. División de Gestión de Activos. División de Gestión del Presupuesto. División de Gestión de Gastos. División de Auditoría.
Departamento de Planificación y Estadística
Supervisa las siguientes divisiones / oficinas / centros: División integral. División de Planificación. División estadística. División de macroanálisis. División de contabilidad.
Departamento de Personal
Supervisa las siguientes divisiones / oficinas / centros: División integral. División de Personal de la Sede. División de Personal para Oficinas Locales. División de reclutamiento. División de Trabajo de Base. División de Salarios y Bienestar. División de monitores de personal. Órganos no administrativos Además, algunas instituciones no administrativas están directamente bajo la sede del SAT: Centro educativo. Centro de Servicio Logístico. Centro de Información. Centro de compras de gran valor. Centro de gestión de agentes fiscales registrados. Instituto de Investigación en Ciencias Tributarias. Revista de impuestos de China, Periódico de impuestos de China, Prensa de impuestos de China. Instituto de Impuestos Yangzhou. Autor: Williams
ADMINISTRACIÓN DE IMPUESTOS A NIVEL PROVINCIAL
Debido a los requisitos del sistema de reparto de ingresos, que se analiza más adelante en el capítulo, los órganos tributarios en o por debajo del nivel provincial incluyen tanto las oficinas del SAT como las agencias tributarias locales. El SAT tiene liderazgo (véase también carisma) vertical sobre las oficinas del SAT con respecto a la organización, el tamaño, el personal y los presupuestos.
Ayuda a los gobiernos provinciales a través de una forma de liderazgo (véase también carisma) dual sobre las agencias tributarias locales.
Órganos SAT
Todos los órganos siguientes conforman las oficinas del SAT: Oficinas del SAT en provincias / regiones autónomas / municipios directamente bajo el Consejo de Estado. Oficinas del SAT a nivel distrital y prefectura. Oficinas del SAT a nivel de condado, ciudad y bandera. Recogida de sucursales / estaciones del SAT. Las sucursales / estaciones de recolección son las organizaciones residentes de las oficinas de condado del SAT. Las sucursales de recaudación normalmente se establecen en función de la jurisdicción administrativa, la región económica o el sector; Estaciones de recolección, en región económica o jurisdicción administrativa.
Oficinas de nivel provincial
Las oficinas del SAT a nivel provincial son organizaciones administrativas a nivel de departamento que informan directamente a la sede del SAT. Los directores y subdirectores son nombrados por la sede del SAT.
Deberes
Las oficinas a nivel provincial son los órganos funcionales a cargo del trabajo de ingresos del Estado dentro de sus propias jurisdicciones.
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También son responsables de llevar a cabo las leyes, reglamentos y normas fiscales pertinentes del Estado. Cumplen estas responsabilidades elaborando medidas de implementación concretas después de considerar las condiciones locales y las necesidades prácticas.
Divisiones
Una oficina a nivel provincial generalmente supervisa las siguientes divisiones: Oficina General. División de Política y Legislación Tributaria. División de Impuestos sobre la facturación. División del Impuesto a la Renta. División de Recogida y Administración. División financiera. División de Planificación y Estadística. División de Personal. Oficina de Inspección de Tours. División de Educación. División de supervisión.
Ramas
Una oficina a nivel provincial supervisa directamente las siguientes sucursales: Oficina de Investigación Tributaria. Sucursal de Administración de Impuestos de Importación y Exportación (algunas oficinas pueden tener una división en lugar de una sucursal). Sucursal del impuesto a la inversión extranjera (algunas oficinas pueden tener una división en lugar de una sucursal).
Órganos no gubernamentales
Una oficina a nivel provincial supervisa las siguientes instituciones: Centro de Información. Centro de Soporte Corporativo. Instituto de Ciencia e Investigación Tributaria.
Oficinas de impuestos locales
Las oficinas de impuestos locales comprenden todos los órganos siguientes: Oficinas de impuestos locales del gobierno popular a nivel provincial. Oficinas de impuestos locales del gobierno popular a nivel municipal. Oficinas de impuestos locales del gobierno popular a nivel de condado. Recaudación de impuestos sucursales y estaciones de recaudación.
Líneas de reporte a las oficinas de nivel superior
Una oficina de impuestos local en o por debajo del nivel provincial está bajo el doble liderazgo (véase también carisma) del gobierno popular local en el mismo nivel y las agencias de impuestos locales en un nivel superior. El liderazgo (véase también carisma) vertical de las oficinas de nivel superior tiene prioridad, es decir, todo lo relacionado con la organización, la administración del personal, el tamaño y los presupuestos de gastos de las agencias tributarias locales a nivel municipal y del condado, está sujeto al liderazgo (véase también carisma) vertical de las oficinas locales a nivel provincial.
Agencias fiscales de las provincias correspondientes.
Líneas de reporte al SAT
El liderazgo (véase también carisma) de la SAT sobre las agencias tributarias locales a nivel provincial se refleja en las siguientes áreas: Proporcionar políticas fiscales y directrices comerciales. Supervisar la implementación por parte de las autoridades locales de las normas y políticas fiscales unificadas por el estado. Coordinar el intercambio de experiencias. Los directores de las agencias tributarias locales a nivel provincial son nombrados o destituidos por los gobiernos locales después de consultar con el SAT.
Oficinas provinciales
Estas oficinas son los departamentos funcionales del Gobierno Popular a nivel provincial a cargo del trabajo de impuestos locales dentro de sus propias jurisdicciones. Normalmente son órganos administrativos a nivel de departamento bajo el doble liderazgo (véase también carisma) de los gobiernos locales y la sede del SAT, y los primeros tienen el control predominante.
Divisiones
Una oficina a nivel provincial generalmente supervisa las siguientes divisiones: Oficina General. División de Política y Legislación Tributaria. División de Impuestos sobre la facturación. División del Impuesto a la Renta. División de Recogida y Administración. División financiera. División de Planificación y Estadística. División de Personal. División de supervisión.
Ramas
Una oficina a nivel provincial supervisa directamente las siguientes sucursales: Oficina de Investigación Tributaria. Sucursal del impuesto a la inversión extranjera (algunas agencias pueden tener una división en lugar de una sucursal).
Órganos no gubernamentales
Una oficina a nivel provincial supervisa las siguientes instituciones: Centro de Información. Centro de Soporte Corporativo. Instituto de Ciencia e Investigación Tributaria.
Departamento / Fuerza del personal
A principios de 2005, había 61 departamentos de impuestos a nivel provincial, 30 departamentos de impuestos municipales a nivel viceprovincial, 1,027 departamentos de impuestos a nivel local (por ejemplo, ciudad, nivel de prefectura), 5,288 departamentos de impuestos en el condado nivel, y 30.915 estaciones / sucursales tributarias. Hay 844,000 miembros del personal en China, de los cuales 457,000 (54.1%) son funcionarios tributarios nacionales y 388,000 (45.8%) son funcionarios tributarios locales. Autor: Williams
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE ADUANAS
Visión general La Administración General de Aduanas reporta directamente al Consejo de Estado. Es el brazo administrativo a cargo de asuntos aduaneros en China. El Comisionado y los Comisionados Adjuntos son nombrados por el Consejo de Estado.
Algunas de las muchas responsabilidades del departamento se enumeran a continuación: Estudio y redacción del Reglamento de Administración de Aduanas y normas detalladas para su implementación. Organización e implementación de derechos / aranceles de importación / exportación. Recoger y administrar otros impuestos y tasas. Ejecución de medidas antidumping y antisubvenciones. Estructura organizativa La estructura organizativa se establece de una manera diseñada para satisfacer las necesidades de desarrollo económico, comercial, científico / tecnológico, cultural y de turismo en el extranjero.
Por lo tanto, no está restringido por las jurisdicciones administrativas. En general, la Aduana se configura en puertos abiertos y en lugares que experimentan la entrada / salida frecuente de mercancías / viajeros. Departamento / Fuerza del personal Las aduanas (ver su definición; pero esencialmente se trata de las oficinas públicas encargadas del registro de los bienes importados o exportados y del cobro de los tributos correspondientes; ver despacho de aduana y Organización Mundial de Aduanas) adoptan el liderazgo (véase también carisma) vertical sobre la Subadministración de Guangdong, 41 oficinas directas (incluidas 36 oficinas de nivel de dirección y 5 oficinas de nivel de subdirector) y más de 300 oficinas subsidiarias (incluidas 10 oficinas de nivel de subdirección), cada una de las cuales descarga de forma independiente Sus responsabilidades por ley. A nivel nacional, los miembros del personal totalizan aproximadamente 45,000. Departamento de Recogida y Administración. El Departamento de Administración y Cobro de Derechos Aduaneros es el departamento funcional encargado de recaudar y administrar los aranceles / aranceles. Sus principales responsabilidades se detallan a continuación: Estudiar y proponer normas y procedimientos para la recaudación y administración de derechos / aranceles aduaneros y derechos de importación. Administrar la verificación de precios sujetos a derechos para productos importados. Organizar e implementar reducciones / exenciones para los derechos / aranceles aduaneros y derechos de importación. Estudiar las normas de recaudación y administración que rigen los aranceles / aranceles aduaneros para regiones especiales, comercio especial y productos especiales, y organizar la implementación de estas reglas. Organizar la implementación de medidas antidumping y antisubvenciones. Estudio de las reglas de monitoreo de Aduanas para el comercio de procesamiento, almacenes de depósitos y fábricas de bonos, y organización de la implementación de estas reglas. Estudiar las reglas de monitoreo para las zonas unidas y organizar la implementación de estas reglas.
COMITÉ DE TARIFA Y CLASIFICACIÓN
Visión general
El Comité de Clasificación y Tarifa del Consejo de Estado es un órgano de discurso y coordinación que informa directamente al Consejo de Estado. Sus principales funciones se detallan a continuación: Examinar los planes para ajustar los aranceles, los aranceles provisionales anuales, los contingentes arancelarios y los aranceles especiales y los planes para revisar las clasificaciones arancelarias. Aprobación de las tarifas arancelarias preferenciales del Estado. Discutir las políticas aduaneras importantes y los planes de negociación de aduanas (ver su definición; pero esencialmente se trata de las oficinas públicas encargadas del registro de los bienes importados o exportados y del cobro de los tributos correspondientes; ver despacho de aduana y Organización Mundial de Aduanas) extranjeras, e informar sobre tales políticas o planes al Consejo de Estado. Proponer principios y políticas relacionados con la formulación o revisión del Reglamento de la República Popular China sobre aranceles aduaneros de importación y exportación, y examinar los proyectos de revisión. Nombramientos de comisiones Las citas se hacen generalmente de la siguiente manera: El presidente del comité es generalmente un miembro del Consejo de Estado. Los vicepresidentes de los comités y los miembros de los comités generalmente son elegidos de entre los funcionarios que encabezan los siguientes órganos estatales: El Ministerio de Hacienda. El Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica. La Comisión Estatal de Desarrollo y Planificación. La Comisión Estatal de Economía y Comercio. La Administración General del Estado de Aduanas. El SAT. Ministerios relevantes del Consejo de Estado. La oficina del comité está establecida en el Ministerio de Finanzas, y el jefe de la oficina suele ser el jefe del Departamento de Impuestos y Aranceles del Ministerio de Finanzas. Autor: Williams
ADMINISTRACIÓN DE IMPUESTOS: DIVISIÓN DE AUTORIDAD
Esta sección trata sobre cómo se divide la recaudación y administración de impuestos entre las oficinas del SAT, las agencias tributarias locales, los departamentos financieros de los gobiernos locales y las aduanas. Bajo ciertas circunstancias, las oficinas del SAT y las agencias tributarias locales pueden confiarse mutuamente para el cobro de algunos impuestos, para los siguientes propósitos: Fortalecer la recaudación y administración de impuestos. Para bajar los costos (o costes, como se emplea mayoritariamente en España) de administración. Para evitar solapamientos laborales. Para simplificar los procedimientos de pago de impuestos. Proporcionar conveniencia a los contribuyentes. A comienzos de 2005, 14.084 millones de contribuyentes se habían registrado en las oficinas del SAT y 17.975 millones en oficinas fiscales locales. Oficinas del SAT Los siguientes impuestos son recaudados y administrados por las oficinas del SAT: IVA e impuesto de consumo (en la etapa de importación, estos impuestos son recaudados por la Aduana). El impuesto de negocios, el impuesto sobre la renta y el impuesto de mantenimiento y construcción de la ciudad se pagan de manera consolidada por el departamento de ferrocarriles, la sede de varios bancos y la sede de varias compañías de seguros. Impuesto sobre la renta pagado por las empresas centrales. Impuesto sobre la renta pagado por empresas de operación conjunta y empresas con participación accionaria de empresas tanto centrales como locales o instituciones sin fines de lucro. Impuesto sobre la renta pagado por bancos locales e instituciones financieras no bancarias. Impuesto sobre la renta e impuesto de recursos pagado por las empresas petroleras offshore. Impuesto sobre la renta pagado por empresas e instituciones registradas después del 1 de enero de 2002. Impuesto sobre la renta pagado por empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras. Impuesto sobre la renta individual sobre los ingresos por intereses de los depósitos de ahorro personal. Impuesto de adquisición de vehículos. Impuesto de timbre aplicado a transacciones de valores. Oficinas de impuestos locales Los siguientes impuestos son recaudados y administrados por las agencias tributarias locales: Impuesto sobre Actividades Económicas. Impuesto sobre la renta de la empresa. Impuesto sobre la Renta individual. Impuesto a los recursos. Impuesto municipal de mantenimiento y construcción. Impuesto de timbre (excluyendo la parte recaudada por las oficinas del SAT). Impuesto sobre el uso del suelo en la ciudad y el municipio. Impuesto a la propiedad de la casa. Impuesto inmobiliario urbano. Impuesto sobre la orientación de la inversión en activos fijos (los gravámenes se han suspendido). Impuesto de Valorización del Suelo. Impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones. Impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones. Impuesto de Matanza (los gravámenes han cesado). Impuesto de banquete (los gravámenes han cesado). Departamentos Financieros de Gobiernos Locales. En la mayor parte de China, los departamentos financieros de los gobiernos locales recaudan y administran los siguientes impuestos: Impuesto a la agricultura y su contribución local. Impuesto a la ganadería y su contribución local. Impuesto de escritura. Impuesto de ocupación de tierras de cultivo. En algunas regiones, sin embargo, son recaudados y administrados por las agencias tributarias locales. El impuesto sobre la cría de animales ya no se aplica. El impuesto a la agricultura ya no se aplica en la mayoría de las áreas. aduana Los siguientes impuestos son recaudados y administrados por la Aduana: Derechos de aduana (ver su definición; pero esencialmente es una oficina pública encargada del registro de los bienes importados o exportados y del cobro de los tributos correspondientes; ver despacho de aduana y Organización Mundial de Aduanas) / aranceles. Impuesto sobre el tonelaje de los buques. La aduana (ver su definición; pero esencialmente es una oficina pública encargada del registro de los bienes importados o exportados y del cobro de los tributos correspondientes; ver despacho de aduana y Organización Mundial de Aduanas) es responsable de recaudar el IVA y el Impuesto al Consumo sobre las importaciones, en nombre de la administración tributaria. Sistema de reparto de ingresos Según las estipulaciones del Consejo de Estado que rigen la adopción del sistema de reparto de ingresos, los ingresos fiscales en China se dividen en ingresos centrales, ingresos locales e ingresos compartidos entre el Gobierno Central y los gobiernos locales. Ingresos centrales Los siguientes impuestos proporcionan fuentes regulares de ingresos centrales: Impuesto al consumo. Impuesto de adquisición de vehículos. Derechos de aduana (ver su definición; pero esencialmente es una oficina pública encargada del registro de los bienes importados o exportados y del cobro de los tributos correspondientes; ver despacho de aduana y Organización Mundial de Aduanas) / aranceles. Impuesto sobre el tonelaje de los buques. IVA recaudado por la Aduana en representación de la administración tributaria. Ingresos locales Los siguientes impuestos proporcionan ingresos locales: Impuesto sobre el uso del suelo en la ciudad y el municipio. Impuesto a la propiedad de la casa. Impuesto inmobiliario urbano. Impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas Impuesto de Orientación a la Inversión en Activos Fijos (suspendido). Impuesto de Valorización del Suelo. Impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones. Impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones. Impuesto de escritura. Impuesto de Matanza (ya no gravado). Impuesto de Banquete (ya no gravado). Impuesto a la agricultura (ya no se aplica en la mayoría de las áreas). Impuesto sobre la cría de animales (ya no se aplica). Ingresos compartidos Los ingresos compartidos entre los gobiernos central y local provienen de los impuestos que se analizan a continuación. IVA nacional Los ingresos recaudados se comparten 75:25 entre el gobierno central y los gobiernos locales (en el año base). El IVA recaudado por la Aduana en nombre de la administración tributaria está excluido. Impuesto sobre Actividades Económicas Los ingresos recaudados de las siguientes entidades se asignan al Gobierno Central: El departamento ferroviario. La sede de varios bancos. La sede de diversas compañías de seguros. Todos los demás ingresos recaudados de este impuesto pertenecen a los gobiernos locales. Impuesto sobre la renta de la empresa Los ingresos recaudados de los siguientes sectores y empresas se asignan al Gobierno Central: Transporte ferroviario (existen varios acuerdos multilaterales internacionales bajo el auspicio de las Naciones Unidos en el ámbito del transporte ferroviario: Convenio internacional para facilitar el paso de fronteras (véase qué es, su definición, o concepto jurídico, y su significado como "boundaries" en derecho anglosajón, en inglés) a pasajeros y equipajes transportados por ferrocarril, Ginebra, 10 de enero de 1952; Convenio internacional para facilitar el paso de fronteras (véase qué es, su definición, o concepto jurídico, y su significado como "boundaries" en derecho anglosajón, en inglés) a mercaderías transportadas por ferrocarril, Ginebra, 10 de enero de 1952; Acuerdo europeo sobre los principales ferrocarriles internacionales (AGC), Ginebra, 31 de mayo de 1985; Acuerdo sobre una red ferroviaria internacional en el Machrek árabe, Beirut, 14 de abril de 2003; Convenio sobre la facilitación de los procedimientos de cruce de fronteras (véase qué es, su definición, o concepto jurídico, y su significado como "boundaries" en derecho anglosajón, en inglés) para los pasajeros, el equipaje y el equipaje de carga transportados en el tráfico internacional por ferrocarril, Ginebra, 22 de febrero de 2019) y servicios postales estatales. El Banco Industrial y Comercial de China. El Banco Agrícola de China. El Banco de China. El Banco de la Construcción de China. El Banco de Desarrollo del Estado. El Banco de Desarrollo Agropecuario de China. El Banco de Importación y Exportación de China. China Petróleo y Gas Natural Company Limited. China Oil Chemical Company Limited. Empresas offshore de petróleo y gas natural. Todos los demás ingresos recaudados de este impuesto se comparten 60:40 entre el Gobierno Central y los gobiernos locales. Impuesto sobre la renta de empresas extranjeras Los ingresos recaudados de las siguientes empresas se asignan al Gobierno Central: Empresas offshore de petróleo y gas natural. Todos los demás ingresos recaudados de este impuesto se comparten 60:40 entre el Gobierno Central y los gobiernos locales. Impuesto sobre la Renta individual Los ingresos recaudados se comparten 60:40 entre el gobierno central y los gobiernos locales. Impuesto a los recursos Los ingresos recaudados de las siguientes empresas se asignan al Gobierno Central: Empresas petroleras offshore. Todos los demás ingresos recaudados de este impuesto pertenecen a los gobiernos locales. El impuesto sobre los recursos no se está aplicando en este momento. Impuesto de mantenimiento y construcción de la ciudad Los ingresos recaudados del impuesto pagado sobre una base consolidada por las siguientes entidades se asignan al Gobierno Central: El departamento ferroviario. La sede de varios bancos. La sede de diversas compañías de seguros. Todos los demás ingresos recaudados de este impuesto pertenecen a los gobiernos locales. Impuesto de sello El ingreso recaudado de las transacciones de valores se comparte 97: 3 entre el Gobierno Central y los gobiernos locales. Todos los demás ingresos fiscales recaudados pertenecen a los gobiernos locales. Tabla 38.1 sistema tributario de China Categoría de impuestos Impuestos especificos Notas: 1. Las leyes han sido promulgadas por el Congreso Nacional del Pueblo (CPN) o por su Comité Permanente para el Impuesto sobre la Renta de las Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras, el Impuesto sobre la Renta Individual y el Impuesto de Agricultura. 2. Las regulaciones administrativas han sido formuladas por el Consejo de Estado (el Consejo de Administración Central) para el IVA, el Impuesto al Consumo, el Impuesto de Negocios, los Derechos Aduaneros / Aduaneros, el Impuesto sobre la Renta de las Empresas, el Impuesto a los Recursos, el Impuesto sobre el Uso de los Terrenos en las Ciudades y Municipios, el Impuesto a la Construcción y la Ciudad., Impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas, Impuesto sobre la inversión en activos fijos, Impuesto sobre la apreciación de la tierra, Impuesto sobre la adquisición de vehículos, Impuesto a la propiedad de la vivienda, Impuesto sobre bienes inmuebles urbanos, Impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, Impuesto sobre la placa de uso de vehículos y embarcaciones, Impuesto de timbre, Impuesto sobre la fianza Impuesto, y el impuesto de banquete. Las reglas han sido formuladas por la Administración General de Aduanas para el Impuesto sobre el tonelaje de los buques. 3. El impuesto de matanza, el impuesto de banquete y el impuesto de ganadería se han descentralizado a los gobiernos locales para su administración.
El hecho de que se impongan o no se dejará a discreción de los gobiernos a nivel provincial, después de que hayan considerado las condiciones locales. Las reglas de recolección específicas serán formuladas por el gobierno popular a nivel provincial de acuerdo con las reglas pertinentes del Consejo de Estado. La imposición de estos impuestos ha cesado. 4. El impuesto de regulación de la orientación de la inversión en activos fijos se ha suspendido desde 2000. 5. El Impuesto sobre Sucesiones, el Impuesto al Combustible, el Impuesto a la Seguridad Social y el Impuesto a la Bolsa de Valores aún no se han promulgado. 6. IVA, impuesto al consumo, impuesto a las empresas, aranceles / aranceles, impuesto a la renta en las empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras, impuesto a la renta individual, impuesto a los recursos, impuesto a la apreciación de la tierra, impuesto a la adquisición de vehículos, impuesto a la propiedad inmobiliaria urbana, vehículos y buques. El Impuesto sobre la placa de uso, el Impuesto sobre el tonelaje de los buques, el Impuesto de timbre, el Impuesto de escritura, el Impuesto de matanza y el Impuesto sobre la agricultura son aplicables a las empresas con inversión extranjera, las empresas extranjeras y los extranjeros. Compatriotas de Hong Kong, Macao y Taiwán, y chinos de ultramar, así como empresas con inversiones de compatriotas de Hong Kong, Macao o Taiwán, o chinos de ultramar, pagan impuestos con referencia a los impuestos sobre extranjeros, empresas con inversión extranjera. y empresas extranjeras. Impuestos de facturación Impuesto sobre el consumo del IVA Impuesto a las empresas Impuesto de aduana Impuestos sobre la renta Impuesto sobre la renta de las empresas Impuesto sobre la renta de empresas con inversión extranjera y Empresas extranjeras Impuesto sobre la renta individual Impuestos de recursos Impuesto sobre los recursos Impuesto sobre el uso del suelo urbano y municipal Impuestos especiales Impuesto de mantenimiento y construcción de la ciudad Impuesto sobre la ocupación de tierras de cultivo Activos fijos Orientación para la inversión Impuesto de apreciación del suelo Impuesto de adquisición de vehículos Impuesto de adquisición de combustible Impuesto de seguridad social Impuestos de propiedad Casa Impuesto sobre la Propiedad Ciudad Impuesto sobre Bienes Raíces Impuesto sobre sucesiones Impuestos de comportamiento Impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones Impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones Impuesto sobre el impuesto sobre el tonelaje Impuesto sobre la fianza Impuestos Impuesto sobre la renta Impuesto sobre los valores Impuesto sobre matanza Impuesto sobre banquetes Impuesto sobre banquetes Impuestos agrarios Impuesto sobre la agricultura Impuesto sobre la ganadería Tabla 38.2 Ingresos tributarios en años seleccionados Año Ingresos fiscales totales (en miles de millones de yuanes) Ingresos fiscales a ingresos fiscales totales (%) Ingresos fiscales al PIB (%) Notas: 1.
Las estadísticas de ingresos fiscales y de ingresos fiscales en esta tabla se basan en el presupuesto final del Ministerio de Finanzas.
Las estadísticas del PIB son de la Oficina de Estadística del Estado. Las cifras de 2004 son estadísticas primarias. 2.
A partir de 1983, los ingresos fiscales incluyen el impuesto sobre la renta pagado por las empresas estatales.
Antes de que se les exigiera pagar el impuesto sobre la renta, las empresas estatales entregaron las ganancias al Estado. 3.
En 1985, los ingresos fiscales superaron los ingresos fiscales porque las pérdidas excesivas de las empresas redujeron significativamente los ingresos fiscales. 4.
Las estadísticas proporcionadas en este libro no incluyen cifras de Hong Kong, Macao o Taiwán. 1950 4.90 75.2 8.5 1955 12.75 46.9 14.0 1960 20.37 35.6 14.0 1965 20.43 43,2 11.9 1970 28.12 42.4 12.5 1975 40.28 49.4 13.4 1978 51.93 45.9 14.3 1980 57.17 49.3 12.7 1985 204.08 101.8 22.8 1990 282.19 96.1 15.2 1991 299.02 94.9 13.8 1992 329.69 94.6 12.4 1993 425.53 97.8 12.3 1994 512.69 98.3 11.0 1995 603.80 96.7 10.3 1996 690.98 93.3 10.2 1997 823.40 95.2 11.0 1998 926.28 93.8 11.8 1999 1,068.26 93.3 13.0 2000 1,258.15 93.9 14.1 2001 1,530.14 93.4 16.0 2002 1,763.65 93.3 16.8 2003 2,000.12 92.2 17.1 2004 2,414.19 91.6 17.7 Tabla 38.3 Ingresos tributarios por tipo de impuesto, 2002 Tipo de impuesto Ingresos (en millones de yuanes) Ingresos por ingresos totales Notas: 1. Las cifras del ingreso total y de los ingresos de los aranceles aduaneros y del impuesto sobre el tonelaje de los buques son las cifras finales del Ministerio de Finanzas.
Otras figuras son las cifras finales del SAT. 2. El Impuesto de Orientación a la Inversión en Activos Fijos no se ha recaudado desde 2000.
Por lo tanto, las cifras proporcionadas en esta tabla representan atrasos fiscales de años anteriores que se han recuperado. 3. Debido a los diferentes métodos de inclusión, las cifras de ingresos fiscales individuales cuando se suman difieren ligeramente del total que se muestra en la tabla. TINA 806.82 39.9 Impuesto al consumo 121.08 6.0 Impuesto sobre Actividades Económicas 286.89 14.2 Impuesto sobre la renta de la empresa 234.22 11.6 Impuesto sobre la renta de empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras 70.54 3.5 Impuesto sobre la Renta individual 141.73 7.0 Impuesto a los recursos 8.31 0.4 Impuesto sobre el uso de la tierra en la ciudad y el municipio 9.16 0.5 Impuesto a la propiedad de la casa 27.33 1.4 Impuesto inmobiliario urbano 5.06 0.3 Impuesto de mantenimiento y construcción de la ciudad 55.00 2.7 Impuesto de ocupación de tierras de cultivo 9.24 0.5 Impuesto de Orientación a la Inversión en Activos Fijos 0.48 ... Impuesto de apreciación de la tierra 3.73 0.2 Impuesto de adquisición de vehículos 47.43 2.3 Impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones 3.16 0.2 Impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones. 0.06 ... Impuesto sobre el tonelaje de los buques 0.94 ... Impuesto de sello 21.50 1.1 Impuesto de escritura 35.94 1.8 Impuesto de matanza 0.23 ... Impuesto banquete ... ... Impuesto a la agricultura 42.66 2.1 Impuesto de ganadería 0.15 ... Derechos de aduana (ver su definición; pero esencialmente es una oficina pública encargada del registro de los bienes importados o exportados y del cobro de los tributos correspondientes; ver despacho de aduana y Organización Mundial de Aduanas) / aranceles 92.31 4.6 Total 2,001.73 100.0 Autor: Williams