Glosario de Fiscalidad Internacional
Este artículo es una expansión del contenido de la información sobre derecho internacional económico en esta revista de derecho empresarial. Ofrece un completo glosario de fiscalidad internacional o global. Nota: Consulte también el glosario de términos sobre gobernanza y fuga de capitales, el glosario de términos sobre instituciones financieras y bancos, el glosario de términos sobre riesgos, el glosario de términos sobre corrupción y el glosario de paraísos fiscales y evasión fiscal. Te explicamos, en el contexto del derecho económico internacional, qué es, sus características y contexto.
El Glosario de Fiscalidad Internacional
Abuso de derecho: Doctrina que permite a las autoridades fiscales no tener en cuenta una forma de derecho civil utilizada por el contribuyente, que no tiene base comercial. Acuerdo de precios anticipados: Acuerdo que determina, con antelación a las transacciones controladas, un conjunto adecuado de criterios (por ejemplo, el método, los comparables y los ajustes apropiados a los mismos, las hipótesis críticas en cuanto a los acontecimientos futuros) para la determinación de los precios de transferencia de esas transacciones durante un período fijo de sintonía. Un acuerdo sobre precios anticipados puede ser unilateral, con la participación de una administración fiscal y un contribuyente, o multilateral, con el acuerdo de dos o más administraciones fiscales. Resolución anticipada: Una carta de resolución, que es una declaración escrita, emitida a un contribuyente por las autoridades fiscales que interpreta y aplica la legislación fiscal a un conjunto específico de hechos. Privilegio de afiliación: Exención o desgravación fiscal concedida a los repartos de dividendos efectuados por una sociedad filial residente a su sociedad matriz que posee un determinado porcentaje mínimo de acciones, con el fin de atenuar la doble imposición de dichos dividendos. Impuestos sobre las transacciones: Impuesto que tiene por objeto un tipo específico de transacción, por ejemplo, el impuesto sobre las ventas, el impuesto sobre la transmisión de bienes inmuebles, etc. Auditoría: Examen y verificación realizados por un organismo externo (como una empresa de contabilidad o las autoridades fiscales) de los libros y los contadores de un contribuyente y/o de la exactitud general de las declaraciones y los rendimientos, ya sea como una operación rutinaria o cuando se sospecha de evasión. Arrastre: Proceso por el que las deducciones o créditos de un ejercicio fiscal que no pueden utilizarse para reducir la cuota tributaria de ese año se aplican contra la cuota tributaria de años posteriores (carryforward) o de años anteriores (carryback) Actividades auxiliares: Un lugar fijo de negocios a través del cual una empresa ejerce únicamente una actividad que tiene, para la empresa, un carácter preparatorio o auxiliar, se considera, según los tratados fiscales en general, que no es un establecimiento permanente. El criterio decisivo es si la actividad del centro de actividad fijo constituye en sí misma una parte esencial y significativa de la actividad de la empresa en su conjunto. Propietario efectivo: Persona que disfruta de los beneficios reales de la propiedad, aunque el título de propiedad esté a otro nombre. A menudo es importante en los tratados fiscales, ya que un residente de un socio del tratado fiscal puede verse privado de los beneficios de ciertos tipos reducidos de retención si el beneficiario efectivo de los dividendos, etc. es residente de un tercer país. Beneficiario : La persona que recibe o va a recibir los beneficios resultantes de determinados actos. En un contexto fiscal, el beneficiario es la persona que tiene derecho a los beneficios de los bienes fiduciarios o de una póliza de seguro. Prueba del beneficio: A la hora de considerar si se puede permitir a una empresa deducir, como gasto, los pagos realizados a una empresa vinculada de un grupo multinacional a cuenta de los gastos realizados por dicha empresa vinculada en la prestación de servicios intragrupo, las autoridades fiscales denegarán la deducción a menos que se haya conferido un beneficio real a la empresa que solicita la deducción. Evasión: Término difícil de definir, pero que se utiliza generalmente para describir el arreglo de los asuntos de un contribuyente que pretende reducir su obligación fiscal y que, aunque el arreglo podría ser estrictamente legal, suele estar en contradicción con la intención de la ley que pretende seguir. Cherry picking: Utilizado en EE.UU. en los acuerdos de I+D para evitar que una parte contratante seleccione o financie sólo las tecnologías que se desarrollan con éxito, es decir, el "cheny picking". En el contexto de los precios de transferencia (PT), suele describir una situación en la que una autoridad fiscal intenta imponer un ajuste de PT a un contribuyente basándose en unas cuantas transacciones de partes relacionadas "cheny picking" de otras empresas comparables con la intención de maximizar su ajuste. Extranjero, tratamiento fiscal de: Persona que no es ciudadana del país en el que vive. En general, la mayoría de los países no distinguen entre nacionales y extranjeros (referido a las personas, los migrantes, personas que se desplazan fuera de su lugar de residencia habitual, ya sea dentro de un país o a través de una frontera internacional, de forma temporal o permanente, y por diversas razones) a efectos fiscales, sino que la responsabilidad fiscal se basa en la residencia y/o el domicilio. Reducción: Reducción de la liquidación de impuestos, multas o intereses cuando se determina que la liquidación es incorrecta. Autoridad competente: Foro para resolver los conflictos derivados de la aplicación y/o interpretación de un convenio de doble imposición. Los dos países del tratado nombran a un representante (a menudo el Ministerio de Hacienda o su representante autorizado) como autoridad competente para ayudar a los contribuyentes perjudicados actuando como enlace oficial con la autoridad competente extranjera. La autoridad competente suele indicarse en las secciones de definiciones de los tratados fiscales. Base contable: Método de cálculo de las cantidades sujetas al impuesto sobre la renta y al IVA. En lo que respecta al IVA, el impuesto se calcularía como un porcentaje que grava el exceso de ventas sobre las compras. Es un concepto teórico y ningún país lo utiliza. Registros contables: Todos los documentos y libros utilizados en la preparación de la declaración de impuestos y todos los estados financieros, incluidos el libro mayor, los libros auxiliares, los comprobantes de venta y las facturas. Base de devengo: Método contable por el que las partidas de ingresos y gastos se incluyen en los ingresos o gastos fiscales a medida que se ganan o incurren, y no cuando se reciben o pagan. Impuesto ad valorem: Impuesto sobre bienes o propiedades expresado como un porcentaje del precio de venta o del valor tasado. Agregación: Término utilizado para denotar la suma de las rentas del contribuyente procedentes de todas las fuentes con el fin de determinar el tipo impositivo aplicable a efectos del impuesto sobre la renta. Asignación: Deducción o exenciones que se realizan generalmente en el cálculo de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones y donaciones y en algunas fórmulas de los impuestos sobre las ventas. Método de amortización: Método de cálculo de un crédito en el marco de un régimen de IVA cuando se adquieren bienes de inversión que tienen una vida útil en la empresa por un período superior a 1 año. El impuesto incorporado en el precio pagado por los bienes puede acreditarse al comerciante a lo largo de un período de años correspondiente a la vida útil de los bienes. Amortización: Proceso de amortización del coste de un activo intangible a lo largo de su vida útil. Condicionalidad: Conjunto de condiciones que deben cumplirse antes de que los acreedores desembolsen cualquier préstamo. Desde principios de la década de 1980, por ejemplo, la gran mayoría de los préstamos del FMI y del Banco Mundial han exigido a los países receptores que se comprometan a adoptar medidas de "austeridad fiscal" que incluyen: la privatización de las empresas estatales, la eliminación de las restricciones a las importaciones e inversiones extranjeras y el debilitamiento del Estado mediante recortes presupuestarios y de programas. Estos requisitos se conocen como condiciones de ajuste estructural. Enfoque de conducto: Método por el que los ingresos o las deducciones pasan a otra parte. Empresa conducto: Empresa creada en relación con un esquema de evasión fiscal, mediante el cual los ingresos son pagados por una empresa al conducto y luego redistribuidos por esa empresa a sus accionistas como dividendos, intereses, regalías, etc. Dividendo constructivo: Una variedad de pagos, ya sea en efectivo o en especie, realizados por las empresas a los accionistas o a las personas asociadas, que no se expresan como dividendos, pero que pueden ser considerados por la legislación fiscal como distribuciones de beneficios y tratados a efectos fiscales como si fueran dividendos. Contraprestación: Cualquier cosa de valor, incluidos los bienes, que se da a cambio de una promesa o de una actuación de otra parte para formar un contrato. Declaración fiscal consolidada: Declaración fiscal combinada a nombre de la empresa matriz presentada por empresas organizadas como grupo. Método de reparto: Uno de los métodos utilizados para asignar los ingresos y los gastos entre empresas relacionadas utilizando una fórmula que consiste en algunos factores como las ventas, la propiedad o la nómina. Imputación: El prorrateo o la asignación de ingresos o gastos para diversos fines fiscales, por ejemplo, entre establecimientos permanentes en varias jurisdicciones. Arbitraje fiscal: Proceso de realizar una transacción motivada por los impuestos (es decir, para obtener beneficios de la aplicación de los baremos fiscales). Liquidación: Acto de computar el impuesto adeudado. Control: La capacidad de una persona para garantizar que otra actúe de acuerdo con los deseos de la primera, o el ejercicio de esa capacidad. El ejercicio del control por parte de una persona sobre otra puede permitir a las personas físicas y jurídicas eludir o reducir su responsabilidad fiscal. Por lo general, se considera que una empresa controla a otra si posee más del 50% de las acciones con derecho a voto de esta última. Sin embargo, las definiciones varían según el país y la situación. Sociedad de base: Empresa situada en un país de baja o nula tributación (es decir, un paraíso fiscal), que se utiliza para ocultar los ingresos y reducir los impuestos en el país de origen del contribuyente. Las sociedades base realizan determinadas actividades en nombre de sociedades vinculadas en países de alta imposición (por ejemplo, servicios de gestión) o se utilizan para canalizar determinados ingresos, como dividendos, intereses, cánones y tasas. Coste de la base: Término utilizado en la legislación del impuesto sobre las ganancias de capital para denotar el coste de un activo para un propietario. Tramos: Término utilizado en relación con el sistema de tributación gradual para referirse, por ejemplo, a los tramos de la renta imponible sujetos a determinados tipos del impuesto sobre la renta. Sucursal: División, oficina u otra unidad de negocio situada en un lugar diferente de la oficina principal o sede. No es una entidad jurídica independiente. Impuesto sobre las sucursales: Impuesto que se aplica a las sucursales de empresas extranjeras, además del impuesto de sociedades normal sobre los ingresos de la sucursal. Equivale al impuesto sobre los dividendos que se adeudaría si la sucursal hubiera sido una filial (véase: empresa filial) de la empresa extranjera y hubiera distribuido sus beneficios en forma de dividendos. Prueba de la finalidad empresarial: Prueba utilizada como arma contra los esquemas de evasión fiscal. Los esquemas artificiales que crean circunstancias en las que no se recauda ningún impuesto o un impuesto mínimo pueden no tenerse en cuenta si no sirven a un "propósito empresarial". Impuesto sobre el capital: Un impuesto basado en la posesión de capital, en contraposición a un impuesto sobre las ganancias de capital. Impuesto sobre los productos básicos: Impuesto basado en un número selectivo de productos básicos. Ajuste compensatorio: Un ajuste en el que el contribuyente informa de un precio de transferencia a efectos fiscales, que es, en opinión del contribuyente, un precio de plena competencia para una operación controlada, aunque este precio difiera del importe realmente cobrado entre las empresas asociadas. Este ajuste se realizaría antes de presentar la declaración de impuestos. Impuesto sobre el consumo: Impuesto generalmente destinado a recaer sobre el consumo final de bienes y servicios. Impuesto de sociedades: Impuesto sobre la renta de las empresas. Crédito, impuesto extranjero: Un método para aliviar la doble imposición internacional. Si los ingresos percibidos del extranjero están sujetos a impuestos en el país del beneficiario, cualquier impuesto extranjero sobre esos ingresos puede acreditarse contra el impuesto nacional sobre esos ingresos. La teoría es que esto significa que las ganancias extranjeras y nacionales de una entidad serán, en la medida de lo posible, gravadas de forma similar, aunque normalmente el crédito permitido se limita al importe del impuesto nacional, sin que se pueda compensar si el impuesto es más alto en el extranjero. Crédito, impuesto: Deducción o compensación directa del importe del impuesto adeudado, por oposición a la compensación de los ingresos. Crédito, impuesto subyacente: En relación con un dividendo, el crédito por el impuesto subyacente es un crédito por el impuesto recaudado sobre los beneficios de la empresa con los que se han pagado los dividendos. Esta desgravación puede concederse en virtud de un tratado fiscal o de acuerdo con disposiciones unilaterales. Crédito, retención en la fuente: Varios tipos de ingresos (como los dividendos, los intereses, los cánones) se gravan en origen exigiendo al pagador que deduzca el impuesto y lo contabilice ante las autoridades fiscales (en el extranjero). El contribuyente beneficiario tiene derecho a deducir el impuesto retenido en origen de sus obligaciones fiscales finales determinadas por la legislación fiscal (nacional) del país en el que reside. Impuesto sobre las transacciones monetarias: Medidas aplicadas a nivel nacional para gravar las transacciones de divisas con el objetivo de reducir la volatilidad y el volumen de los flujos. Derechos de aduana: Impuestos sobre las mercancías importadas en un país. Deducciones: Deducción denota, en un contexto de impuesto sobre la renta, un elemento que se resta (deduce) para llegar a la renta imponible y que, por tanto, la reduce. Interés estimado: Si un miembro de una empresa multinacional (EMN) recibe un préstamo sin intereses de una empresa asociada, las autoridades fiscales del país del prestamista pueden reajustar los beneficios del prestamista añadiendo una cantidad igual a los intereses que se habrían tenido que pagar por el préstamo si se hubiera hecho en condiciones de mercado. Incumplimiento: El incumplimiento por parte de un deudor de los pagos oportunos de los intereses y del principal a su vencimiento o de alguna otra disposición de un bono, hipoteca, arrendamiento u otro contrato. Aplazamiento de impuestos: El aplazamiento del pago de impuestos del año en curso a un año posterior. Varios países han introducido legislación para contrarrestar el tipo de evasión fiscal por el que un contribuyente obtiene un aplazamiento de impuestos que no está previsto por la ley. Renta diferida: Término utilizado para describir los ingresos que se realizarán en una fecha futura, retrasando así cualquier obligación fiscal. Deficiencia: El exceso de la deuda tributaria correcta de un contribuyente para el año fiscal sobre el importe de los impuestos pagados previamente para ese año. Un concepto estadounidense. Morosidad: El impuesto que está en mora (es decir, vencido pero aún no pagado) suele denominarse impuesto "moroso" en la jerga norteamericana. Impuestos directos: Los impuestos directos son los que gravan la renta, las ganancias de capital y el patrimonio neto. El impuesto sobre donaciones, el impuesto sobre sucesiones y el impuesto sobre el patrimonio también se consideran impuestos directos. Doble imposición: Término utilizado para indicar la posibilidad de que las empresas con doble residencia deduzcan los mismos gastos en dos jurisdicciones. Doble imposición nacional e internacional: La doble imposición nacional se produce cuando jurisdicciones fiscales soberanas de igual rango imponen impuestos comparables dentro de un Estado federal. La doble imposición internacional se produce cuando en dos o más Estados se imponen impuestos comparables al mismo contribuyente con respecto a la misma renta o capital imponible, por ejemplo, cuando la renta es imponible en el país de origen y en el país de residencia del receptor de dicha renta. Doble imposición económica y jurídica: La doble imposición es jurídica cuando la misma persona es gravada dos veces por la misma renta por más de un Estado. La doble imposición es económica cuando se grava a más de una persona por el mismo concepto. Doble imposición: La doble imposición es un principio por el que un contribuyente es gravado dos veces por el mismo bien o renta. Ocurre cuando las jurisdicciones fiscales se superponen y una transacción, activo o ingreso se grava en ambas. Los acuerdos de doble imposición son convenios destinados a eliminar la doble imposición de los residentes. Doble residencia: Persona o empresa residente en dos o más países según la legislación de los mismos, porque ambos países adoptan definiciones diferentes de residencia. Zona franca: Zona generalmente situada junto a un puerto o aeropuerto internacional en la que las mercancías importadas pueden descargarse, almacenarse y reexpedirse sin pagar derechos de aduana u otros tipos de impuestos indirectos, siempre que no se trate de mercancías importadas. Derecho de sucesiones: Impuestos que gravan la transmisión de bienes a causa de la muerte de una persona. Beneficios antes de impuestos: Los ingresos por ventas menos el coste de las ventas, los gastos de explotación y los intereses, antes de pagar los impuestos. Beneficios antes de impuestos: Ingresos por ventas menos el coste de las ventas, los gastos de explotación y los intereses, antes de pagar los impuestos: Práctica consistente en reducir los ingresos imponibles de una sociedad mediante el pago de cantidades excesivas de intereses a terceros relacionados. Rentas efectivamente vinculadas: Las personas físicas extranjeras no residentes y las sociedades extranjeras que ejercen una actividad comercial o empresarial en Estados Unidos están sujetas al impuesto sobre la renta de Estados Unidos por los ingresos procedentes de fuentes tanto dentro como fuera de Estados Unidos, que están "efectivamente conectados". Impuesto medioambiental: Impuesto que se impone por razones medioambientales, por ejemplo, para incentivar la reducción de ciertas emisiones a un nivel óptimo o impuestos sobre productos perjudiciales para el medio ambiente. Igualdad de trato: Principio general de la fiscalidad que exige que los contribuyentes paguen una cantidad igual de impuestos si sus circunstancias son iguales. Interés equitativo: Un interés equitativo en un activo es el interés del beneficiario efectivo; éste puede ser o no la misma persona que el propietario legal. Capital social: Método de financiación (o financiamiento) de una empresa en el que el dinero se recibe mediante la emisión de acciones de la empresa. Valoración estimada: En el caso del impuesto sobre la renta, cuando los registros que se llevan, sobre todo en el caso de los pequeños comerciantes, son inadecuados para calcular con precisión el impuesto adeudado, puede ser necesario que las autoridades fiscales calculen la renta o los beneficios imponibles sobre la base de una estimación. Impedimento: Regla según la cual la ley impide y prohíbe a una persona hablar en contra de su propio acto o hecho. Si se ha adoptado una determinada posición, otra persona ha confiado en ella y usted es consciente de esa confianza, suele existir un impedimento para argumentar lo contrario a su posición original en un procedimiento judicial. Evasión: Término difícil de definir pero que se utiliza generalmente para referirse a los acuerdos ilegales en los que se oculta o ignora la responsabilidad fiscal, es decir, el contribuyente paga menos impuestos de los que está legalmente obligado a pagar ocultando ingresos o información a las autoridades fiscales. Inspección: La comprobación de la declaración de impuestos de un contribuyente, sus cuentas, los cálculos de autoliquidación, etc. El proceso puede incluir o no una auditoría de los propios libros del contribuyente. Intercambio de información: La mayoría de los tratados fiscales contienen una disposición en virtud de la cual las autoridades fiscales de un país pueden solicitar a las autoridades fiscales del otro país que suministren información sobre un contribuyente. La información sólo puede utilizarse con fines fiscales en el país receptor y debe ser confidencial, es decir, sólo puede revelarse a las personas o autoridades interesadas en la determinación o recaudación de los impuestos contemplados en el tratado. Tipos de cambio: El precio de la moneda de un país en relación con otro (por ejemplo, 1 Cdn = S.67 US). Los tipos de cambio pueden gestionarse según tres sistemas básicos: flotante, fijo o vinculado. Impuesto sobre el consumo: Impuesto que grava un acto, ocupación, privilegio, fabricación, venta o consumo. Exclusiones: Término utilizado para describir los ingresos que están exentos, es decir, que no se incluyen, en el cálculo de la renta bruta a efectos fiscales. Exenciones: Las leyes fiscales suelen establecer exenciones específicas para personas, artículos o transacciones, etc., que de otro modo estarían gravadas. Las exenciones pueden concederse por razones sociales, económicas o de otro tipo. Normas de expatriación: Normas según las cuales un contribuyente sigue estando sujeto a impuestos cuando renuncia a su residencia o a su ciudadanía para evitar el pago de impuestos. Derecho de exportación: Impuesto que grava las exportaciones de productos básicos que entran en el comercio mundial, como el caucho, el cobre, el aceite de palma, el sisal, el té, el cacao y el café. Responsabilidad fiscal limitada ampliada: Principio según el cual determinados contribuyentes (es decir, los sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas, al impuesto sobre el patrimonio neto y al derecho de sucesión) que abandonan una jurisdicción fiscal y se trasladan a un país de baja imposición están sujetos a la imposición en el antiguo país de residencia durante un determinado período de tiempo después del traslado. Impuestos federales: En los estados federales, la fiscalidad puede existir en dos niveles: la fiscalidad de la federación o confederación, y la fiscalidad de los estados o provincias. Tasas: Las tasas cobradas por los gobiernos centrales o locales pueden distinguirse de los impuestos cuando se cobran como pagos por el suministro de determinados sendees por parte de las autoridades. Las tasas no suelen considerarse impuestos cuando se enumeran los impuestos que deben incluirse en un tratado de doble imposición. Auditoría de campo: Examen de una declaración de impuestos por parte de las autoridades fiscales en el lugar de trabajo del contribuyente. Impuesto final: En virtud de los tratados fiscales, la retención a cuenta practicada por el país de origen puede limitarse a un tipo inferior al que se aplicaría en otras circunstancias; este tipo reducido es entonces el impuesto final en el país de origen. Impuesto sobre las actividades financieras: Impuesto sobre los beneficios y las remuneraciones, equivalente a un impuesto sobre el valor añadido para el sector financiero, propuesto por el FMI en respuesta a una petición formulada en la cumbre del G20 celebrada en Pittsburgh en septiembre de 2009 para que el FMI examinara "la gama de opciones que los países han adoptado o están considerando en cuanto a la forma en que el sector financiero podría hacer una contribución justa y sustancial para pagar cualquier carga asociada a las intervenciones gubernamentales para reparar el sistema bancario". Impuesto sobre las transacciones financieras (ITF): más amplio que el impuesto Tobin, se trata de un impuesto global propuesto que se aplicaría a todas las transacciones del mercado financiero, por ejemplo, bonos, acciones y derivados, no sólo a las divisas. Se basaría en el valor bruto de los activos, contribuyendo así a desalentar la creación de burbujas de activos. A diferencia de un impuesto sobre las transacciones monetarias, que impondría un gravamen del 0,005% sobre las transacciones de divisas en las principales economías, un ITF impondría un gravamen del 0,05-1,0% sobre las transacciones financieras, suficiente para tener algún impacto en la disuasión (véase qué es, su definición, o concepto jurídico, y su significado como "deterrence" en el derecho anglosajón, en inglés) del comercio financiero especulativo. Aunque se estima la cantidad de ingresos que produciría un ITF, existe una gran incertidumbre respecto al impacto que tendría un ITF en el mercado y en la actividad especulativa. Las organizaciones de la sociedad civil piden que el 50% de los fondos generados por este impuesto se destinen a los Objetivos de Desarrollo del Milenio y a la mitigación y adaptación al cambio climático en los países en desarrollo. Doctrina de la nulidad fiscal: Doctrina de derecho común utilizada en casos de evasión de impuestos, por la que se ignoran ciertas transacciones a efectos fiscales. Política fiscal: Política macroeconómica gubernamental que trata de influir en la actividad económica general mediante el control de los impuestos y del gasto público (véase también "política monetaria"). Política fiscal: Parte de la política económica que se refiere a los impuestos y al gasto público. Impuesto a tanto alzado: Impuesto que se aplica con el mismo tipo a todos los niveles de renta. A menudo se discute como alternativa al impuesto progresivo. Impuesto sobre las divisas: Impuesto especial que grava las operaciones de venta de divisas por parte de las instituciones bancarias nacionales y los agentes de cambio autorizados. Moneda extranjera: Es la moneda emitida por un gobierno extranjero. Las divisas son necesarias para pagar las mercancías importadas y para cumplir con las obligaciones de reembolso de la deuda externa. La mayor parte del comercio de divisas se produce entre los grandes bancos internacionales. A diferencia de los mercados de valores, el "mercado de divisas" no existe en ningún lugar específico. Exención de impuestos en el extranjero: Exención del impuesto nacional sobre los ingresos procedentes del extranjero que ya han sufrido el impuesto extranjero. En general, se adoptan dos enfoques para la desgravación fiscal en el extranjero, es decir, el método de crédito o el método de exención. Rentas de origen extranjero: Por lo general, los ingresos realizados en países distintos al de residencia del contribuyente. Forfait: En algunos países, el impuesto se recauda a veces sobre una base imponible estimada (forfait), en particular en lo que respecta a la imposición del impuesto sobre la renta o del impuesto sobre el volumen de negocios a las pequeñas empresas. Contrato a plazo: Contrato para la entrega de una cantidad de activos (por ejemplo, divisas, valores, materias primas) en una fecha futura concreta. Impuestos de franquicia: Casi todos los estados de EE.UU. cobran un impuesto de franquicia anual a las coiporaciones residentes y no residentes por el privilegio del derecho a hacer negocios en ese estado. Fraude: El fraude fiscal es una forma de evasión deliberada de impuestos que, por lo general, se castiga con el derecho penal. El término incluye situaciones en las que se presentan declaraciones deliberadamente falsas, se presentan documentos falsos, etc. Furniss contra Dawson: Este caso dejó sin efecto los esquemas de evasión fiscal que no tienen otro fin comercial que la evasión de impuestos. Impuesto de salto de generación: Impuesto que se aplica para evitar la evasión del impuesto de transmisiones (es decir, el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto sobre donaciones) en generaciones sucesivas. Impuesto sobre la renta global: Impuesto sobre la renta que agrega los ingresos de todas las fuentes a nivel individual (o de la unidad familiar). La renta se grava con un tipo único y progresivo. Impuesto sobre bienes y ventas iva: Impuesto sobre las ventas en varias etapas que grava las compras (y los arrendatarios). Los vendedores (y arrendadores) son generalmente responsables de la recaudación. Periodo de gracia: Período posterior a la fecha de vencimiento de los impuestos durante el cual no se iniciarán acciones legales para la recuperación de los impuestos en mora y no comenzarán a correr los intereses. Renta bruta, impuestos sobre: En algunos países los impuestos sobre la renta se aplican a los ingresos brutos (normalmente a tipos bajos) sin deducción de los gastos. Impuesto sobre los beneficios brutos: Impuesto que grava, generalmente a tipos bajos, los ingresos brutos de una empresa. Incremento de los ingresos brutos: Sumar el importe del impuesto que se ha pagado al valor de los bienes u otros ingresos recibidos. El término incluye el proceso por el que las empresas añaden los créditos (por ejemplo, créditos de imputación o créditos fiscales extranjeros) recibidos a los ingresos netos percibidos antes de calcular sus obligaciones fiscales. Impuesto oculto: Impuesto indirecto que paga el consumidor sin su conocimiento. Impuesto de cabaña: Tipo de impuesto de capitación que grava las viviendas habitadas o cabañas, generalmente en una fase temprana del desarrollo de una economía, cuando no es posible introducir un impuesto sobre la renta. Imposición: El término "imposición" significa impuesto y se refiere en particular a un derecho sobre las mercancías importadas y a la clarificación (por parte de las aduanas) de las mercancías (importadas) con el fin de evaluar los impuestos (de importación) adecuados. Sistema de imputación: Sistema según el cual al menos una parte del impuesto pagado por una sociedad sobre sus beneficios se imputa a la deuda tributaria de los accionistas que reciben las distribuciones pagadas por la sociedad con cargo a dichos beneficios. Renta imputada: El beneficio económico que un contribuyente obtiene por la prestación de servicios propios o por el uso de bienes propios. Intereses imputados: Interés implícito. En una hipoteca que declara un tipo de interés insuficiente, la legislación fiscal imputará un tipo más alto y un capital más bajo, lo que aumentará los impuestos sobre el recibo del pago. Operación de entrada: Término que hace referencia al tratamiento fiscal de los extranjeros (referido a las personas, los migrantes, personas que se desplazan fuera de su lugar de residencia habitual, ya sea dentro de un país o a través de una frontera internacional, de forma temporal o permanente, y por diversas razones) que realizan negocios e inversiones en otros países. Opción de compra de acciones con incentivo: Plan de compensación de tipo patrimonial en virtud del cual las opciones sobre acciones que reúnen los requisitos necesarios están libres de impuestos en la fecha de concesión y en la fecha de ejercicio, pero tributan cuando se venden. Incidencia del impuesto: La persona que soporta la carga fiscal en sentido económico, que puede ser diferente de la persona que paga el impuesto. Fraccionamiento de ingresos: Una serie de acuerdos cuya característica esencial es que la renta, que habría sido gravada a un tipo más alto en manos de la persona que la obtuvo, es gravada en manos de otra persona a un tipo más bajo. Rentas sujetas a impuestos: Todas las fuentes de ingresos sujetas a impuestos sin tener en cuenta las desgravaciones fiscales. Impuesto indirecto: Impuesto que grava determinadas transacciones, bienes o hechos. Algunos ejemplos son el IVA, el impuesto sobre las ventas, los impuestos especiales, el impuesto de timbre, el impuesto sobre los servicios y el impuesto sobre el registro y las transacciones. Declaración informativa: Declaración realizada por una persona que dispone de información económica sobre un posible contribuyente, independientemente de que éste sea sujeto pasivo de la retención. Financiación innovadora para el desarrollo: En respuesta a la disminución de las cifras de la Ayuda Oficial al Desarrollo (AOD) o de la ayuda entre los donantes del Norte -algo reconocido explícitamente en la reunión de Monterrey sobre la Financiación del Desarrollo- varios países están explorando una serie de mecanismos innovadores para financiar proyectos de desarrollo. Algunos ejemplos son los siguientes: Tasas de Solidaridad de la Aviación, Compromisos de Mercado Avanzados, Impuestos sobre las Transacciones Monetarias y el Servicio Financiero Internacional para la Inmunización. Véase también "Grupo líder en materia de gravámenes de solidaridad para financiar el desarrollo" y "Consenso de Monterrey". Impuesto sobre los insumos: Término utilizado en relación con el IVA para denotar el impuesto incorporado en las compras realizadas por un comerciante o empresario que, por lo general, podrá obtener un crédito por el impuesto que sus proveedores han pagado por los bienes que le han suministrado y que constituyen sus "insumos". Base de la factura: Método de aplicación del IVA sobre el precio al que se factura el bien o servicio, con deducción del impuesto (si lo hay) cobrado en fases anteriores. Empresa de facturación: Término utilizado en el contexto de los precios de transferencia para referirse a una empresa establecida en una jurisdicción de baja o nula tributación con el fin de trasladar los beneficios a dicha jurisdicción. Deducciones detalladas: Deducción establecida específicamente en el Código de Impuestos Internos. Las deducciones de esta parte se enumeran individualmente, partida por partida. Declaración conjunta: Declaración única realizada conjuntamente por marido y mujer. Impuesto sobre los niños: Término utilizado para describir el impuesto que se aplica en EE.UU. a los ingresos no ganados de un niño menor de 14 años. Los ingresos se gravan al tipo impositivo más alto de los padres. Grupo líder en materia de impuestos de solidaridad para buscar el desarrollo: Grupo informal creado en 2006 con un fuerte apoyo de Francia y Brasil cuyo principal objetivo es avanzar en los debates sobre mecanismos de financiación (o financiamiento) innovadores. Algunas de las iniciativas que han surgido de él son: una tasa internacional sobre las aerolíneas y UNITAID; un mecanismo de financiación (o financiamiento) internacional para la inmunización; un grupo de trabajo sobre la lucha contra los paraísos fiscales y la fuga de capitales; estudios sobre una tasa para el desarrollo de las transacciones monetarias y las remesas de los emigrantes; y avances en los compromisos avanzados del mercado sobre el desarrollo de vacunas. Se trata de recursos alternativos para financiar el desarrollo más allá de la ayuda oficial al desarrollo. Embargo: Carga contra una propiedad, convirtiéndola en garantía del pago de una deuda, sentencia, hipoteca o impuestos. Impuesto local: En los países en los que existe un gobierno central o federal y distintos niveles de gobierno a nivel estatal, provincial, de condado o de ciudad, los impuestos recaudados en los niveles inferiores de gobierno se denominan comúnmente impuestos "locales". Desgravación por pérdidas: La mayoría de las leyes del impuesto sobre la renta prevén algún tipo de desgravación por las pérdidas sufridas, ya sea trasladando la pérdida para compensarla con los beneficios de años anteriores (carryback) o de años futuros (carryforward) o compensando la pérdida con otros ingresos del mismo contribuyente en el año en que se produjo la pérdida. Impuesto sobre la lotería: Impuesto sobre la venta de lotes o sobre la recepción de premios tras el sorteo. Importes a tanto alzado: En casos concretos, el impuesto sobre la renta (y otros impuestos) puede aplicarse a un tipo fijo en lugar de los tipos habitualmente aplicables. Imposición a tanto alzado: La legislación fiscal de algunos países permite a las autoridades fiscales recaudar una cantidad fija de impuestos sobre la renta en determinadas circunstancias, lo que se aparta del método normal de aplicar un tipo a la renta para determinar los impuestos a pagar. Impuestos de lujo: Impuesto indirecto ad valorem que grava el suministro de determinados productos no esenciales y normalmente caros que se consideran arbitrariamente (por ejemplo, artículos de tocador, cosméticos, joyas, perlas y piedras y metales preciosos, etc.) Mala praxis: Conducta impropia o inmoral de un profesional en el desempeño de sus funciones, realizada de forma intencionada o por descuido o ignorancia; se aplica comúnmente a los contables, preparadores de impuestos y abogados para denotar el desempeño negligente o poco hábil de las funciones en las que las competencias profesionales son obligatorias. Honorarios de gestión: En términos generales, tasa o cargo impuesto por los servicios de gestión y/o administración de una empresa matriz o sede. Tipo impositivo marginal: Tipo impositivo aplicable a la franja o tramo superior de los ingresos u otras rentas imponibles de un contribuyente, cuando el impuesto correspondiente a dichos conceptos se aplica con tipos progresivos. Impuesto mínimo: En algunos países, las empresas están siempre sujetas a una determinada cantidad de impuestos anuales, independientemente de que hayan obtenido beneficios. Modelos de convenios fiscales (tratados): Un modelo de convenio fiscal está diseñado para racionalizar y lograr la uniformidad en la asignación del derecho fiscal entre países en situaciones transfronterizas. Los modelos de convenios fiscales elaborados por la OCDE y la ONU se utilizan ampliamente y varios países tienen sus propios modelos de convenios. Impuesto sobre las hipotecas: Impuesto sobre las hipotecas que suele consistir en un impuesto de timbre que grava el documento hipotecario. Prueba del motivo: Prueba que se encuentra a menudo en las normas fiscales que están diseñadas para evitar la evasión fiscal. Por ejemplo, los baremos pueden establecer que se produzcan determinadas consecuencias si el objetivo único, principal o de la transacción en cuestión es la reducción de impuestos. Agencia Multilateral de Garantía de Inversiones: Junto con el BIRF, la AIF y la CFI forman el Grupo del Banco Mundial. Véase "Banco Mundial" y "Grupo del Banco Mundial" para más detalles. Sistema impositivo de varias etapas: Impuesto indirecto que grava los mismos bienes en las sucesivas etapas de producción y distribución. Procedimiento de acuerdo mutuo: Medio a través del cual las administraciones fiscales se consultan para resolver los conflictos relativos a la aplicación de los convenios de doble imposición. Este procedimiento, descrito y autorizado por el artículo 25 del Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE, puede utilizarse para eliminar la doble imposición que podría surgir de un ajuste de los precios de transferencia. Impuesto sobre el patrimonio neto: Muchos países europeos imponen el impuesto sobre el patrimonio neto en el marco de la fiscalidad inmobiliaria. La base imponible para los contribuyentes residentes suele ser el patrimonio neto mundial del contribuyente, es decir, el total de los activos menos los pasivos junto con las deducciones y exenciones especialmente permitidas por la legislación fiscal. Ingresos netos: Los ingresos netos son los ingresos brutos menos los gastos deducibles relacionados con los ingresos. Muchos países cobran el impuesto sobre la renta sobre esta base. Principio de nacionalidad: La nacionalidad de un contribuyente puede afectar a la forma en que se le grava y a la naturaleza de su carga fiscal, pero los tratados globales sobre el impuesto sobre la renta suelen establecer que los contribuyentes extranjeros (referido a las personas, los migrantes, personas que se desplazan fuera de su lugar de residencia habitual, ya sea dentro de un país o a través de una frontera internacional, de forma temporal o permanente, y por diversas razones) no deben sufrir una imposición discriminatoria por razón de su nacionalidad. Impuesto negativo sobre la renta: Sistema propuesto para proporcionar ayuda financiera a las personas y familias en situación de pobreza, utilizando los mecanismos ya existentes para recaudar los impuestos sobre la renta. La persona o familia con bajos ingresos recibiría una subvención directa, denominada impuesto negativo sobre la renta. Notificación de evaluación: La decisión escrita de las autoridades fiscales tras la revisión de la declaración de un contribuyente, por la que se determina el importe de la renta imponible y se calcula el importe del impuesto adeudado. Opción de tributar: En el contexto del IVA, un empresario exento de este impuesto a veces puede reclamar estar sujeto al IVA, con la ventaja de tener derecho a su impuesto soportado contra su impuesto repercutido. Impuesto sobre la producción: Término que se utiliza en relación con el IVA para denotar el impuesto que se debe pagar por las ventas de bienes o servicios por parte de quienes están sujetos al impuesto y en contraste con el impuesto soportado para el que se podrá obtener un crédito. Impuesto sobre la nómina: Impuesto que grava la nómina de un empresario (es decir, los sueldos brutos, los salarios y otras remuneraciones) pagados a su empleado sin tener en cuenta su domicilio, su situación familiar u otras circunstancias individuales. Sanciones: Las sanciones administrativas se imponen por las infracciones fiscales, como la falta de declaración o de pago a tiempo, la negligencia y la presentación de una declaración falsa. Adoptan la forma de adiciones al impuesto y se calculan como parte del mismo. Las sanciones penales, por el contrario, sólo pueden aplicarse mediante un proceso judicial. Se puede imponer una pena de prisión en caso de fraude fiscal grave. Establecimiento permanente (EP): Término utilizado en el convenio de doble imposición (aunque también puede utilizarse en la legislación fiscal nacional) para referirse a una situación en la que un empresario no residente está sujeto a impuestos en un país, es decir, una empresa de un país no estará sujeta al impuesto sobre la renta del otro país a menos que tenga un "establecimiento permanente" a través del cual realice actividades en ese otro país. Incluso si tiene un establecimiento permanente, los ingresos que se gravarán sólo serán en la medida en que sean "atribuibles" al establecimiento permanente. Presunta imposición: Concepto de fiscalidad según el cual el impuesto sobre la renta se basa en la renta "media" en lugar de la renta real. Beneficios antes de impuestos: Beneficio después de deducir las amortizaciones, los costes, etc., pero antes de deducir los impuestos. Privilegio (diplomático): En virtud de las normas generales del derecho internacional o de las disposiciones de acuerdos especiales, los agentes diplomáticos y los funcionarios consulares están, en la mayoría de los casos, exentos de impuestos en el Estado al que están adscritos. Muchos tratados fiscales incluyen una cláusula según la cual el derecho a gravar los ingresos procedentes de fuera del Estado se reserva al Estado de origen. Beneficios: En términos generales, el exceso de ingresos sobre los gastos. Margen de beneficio: Método para hallar un precio de mercado, tomando el coste del vendedor y añadiendo un margen de beneficio adecuado. Régimen fiscal privilegiado: Eufemismo para referirse al régimen fiscal de un paraíso fiscal. Regla de prorrateo: En la mayoría de los regímenes de IVA, se permite un crédito de parte del impuesto soportado por el IVA pagado previamente por los bienes y servicios cuando se utilizan en operaciones imponibles y exentas (sin crédito) y en el total de las operaciones que se producen durante un año natural. Impuesto sobre los beneficios: Impuesto que grava los beneficios de las empresas, además del impuesto sobre la renta ordinaria o a diferencia del impuesto sobre la renta que grava otras formas de ingresos. Progresividad: Los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas suelen ser progresivos, es decir, debe pagarse una proporción creciente de la renta en concepto de impuestos a medida que ésta aumenta. Compra de sociedades: Término que se utiliza a veces además de "treaty shopping" para denotar el uso de las disposiciones de los tratados fiscales interponiendo una sociedad en lugar de otra forma de asociación para la que no se dispondría de desgravación fiscal. Ajuste correspondiente: Ajuste de la deuda tributaria de la empresa asociada en una segunda jurisdicción realizado por la administración tributaria de esa jurisdicción, correspondiente a un ajuste primario realizado por la administración tributaria de una primera jurisdicción fiscal, de modo que la asignación de beneficios por parte de las dos jurisdicciones sea coherente. Impuesto sobre la propiedad: Conjunto de impuestos que gravan la propiedad de particulares y empresas en función del valor de tasación de cada inmueble. Propiedad: Empresa no constituida en sociedad que es propiedad de una sola persona. El propietario individual tiene derecho a todos los beneficios del negocio y también la responsabilidad de todos sus pasivos. Devolución (de impuestos): Impuesto devuelto a un contribuyente. Liquidación provisional: Evaluación de los impuestos realizada antes de que sea posible realizar una evaluación definitiva que a menudo se basa, por ejemplo, en una cifra estimada o en las cifras del año anterior. Principio de reciprocidad: El principio de "dar y recibir" funciona en diversos contextos fiscales (especialmente en el caso de los tratados fiscales) cuando se desea un intercambio de privilegios fiscales entre países. La reciprocidad es una base para aliviar a un contribuyente en virtud de la legislación nacional; por ejemplo, se concede una desgravación del impuesto extranjero si el otro país concede una desgravación correspondiente o equivalente. Residencia: La residencia es una base para la imposición de impuestos. Normalmente, un contribuyente residente tributa por una gama más amplia de ingresos u otros elementos imponibles que un no residente. La residencia en un Estado es un criterio para invocar un tratado fiscal de ese Estado, y la residencia a efectos del tratado implica considerar la ley nacional de residencia a efectos fiscales, y luego los requisitos del artículo 4 del Modelo de la OCDE, especialmente en el caso de las pruebas de desempate en casos de doble residencia. Dependientes personales: El modelo de tratado fiscal de la OCDE establece normas para el tratamiento de los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares (es decir, los ingresos laborales) bajo el epígrafe "servicios personales dependientes". Por regla general, con algunas excepciones, el derecho a gravar los ingresos procedentes de los servicios personales dependientes se asigna al país donde se ejercen las actividades laborales. Principio de residencia de los impuestos: Principio según el cual los residentes de un país están sujetos a impuestos sobre su renta mundial y los no residentes sólo están sujetos a impuestos sobre la renta de origen nacional. Extranjero residente: Se dice que una persona es un extranjero residente de un país si reside en ese país pero es ciudadano de otro país. Residente: Persona que está sujeta a impuestos en un país o estado por su domicilio, residencia, lugar de gestión u otro criterio similar. Recurso: La capacidad de un prestamista de reclamar el dinero de un prestatario en caso de incumplimiento, además de los bienes pignorados como garantía. Recuperación del impuesto: Desde el punto de vista del contribuyente, puede significar la devolución del impuesto. Desde el punto de vista de las autoridades fiscales, puede significar el cobro de impuestos atrasados. Cuarentena: En el contexto del sistema de crédito fiscal extranjero, este término denota el cálculo por separado del impuesto extranjero a pagar sobre todos los ingresos extranjeros (referido a las personas, los migrantes, personas que se desplazan fuera de su lugar de residencia habitual, ya sea dentro de un país o a través de una frontera internacional, de forma temporal o permanente, y por diversas razones) de una categoría particular que puede ser acreditado contra el impuesto nacional a pagar sobre esa categoría de ingresos extranjeros. Impuesto sobre las ventas al por menor: Impuesto de una sola etapa sobre la venta de bienes a los consumidores finales, ya sea por los minoristas u otros comerciantes. Beneficios retenidos: La parte de los beneficios después de impuestos de una sociedad que no se distribuye a los accionistas, sino que se reinvierte en la empresa. Efecto retroactivo: El efecto de la disposición de la ley fiscal hacia el pasado, que se permite sólo en beneficio de un contribuyente. Declaración: Declaración de ingresos, ventas y otros datos realizada por el contribuyente o en su nombre. Las autoridades fiscales suelen proporcionar formularios a tal efecto. Relajación por reinversión: La desgravación mediante la cual se difiere la obligación de pagar el impuesto sobre las plusvalías. La característica esencial de la desgravación por reinversión es que una ganancia que de otro modo habría surgido al producirse un hecho imponible a efectos del impuesto sobre las plusvalías se aplaza, o se reinvierte, hasta que se produzca una enajenación posterior del activo en cuestión. Impuesto sobre las ventas: Impuesto que grava un porcentaje del precio de los bienes (y a veces de los servicios). Por lo general, el impuesto lo paga el comprador, pero el vendedor es responsable de recaudar y remitir el impuesto a las autoridades fiscales. Sistema fiscal escalonado: Sistema fiscal en el que las rentas procedentes de diferentes fuentes se gravan por separado (es decir, con arreglo a un "baremo" diferente), por lo que se efectúan liquidaciones fiscales separadas sobre los beneficios industriales y comerciales, los sueldos y salarios, las rentas de valores y acciones, las rentas de la tierra, etc. Autoliquidación: Sistema según el cual el contribuyente debe declarar la base de su evaluación (por ejemplo, la renta imponible), presentar un cálculo del impuesto adeudado y, por lo general, acompañar su cálculo con el pago de la cantidad que considera adeudada. El papel de las autoridades fiscales es comprobar (quizás en casos aleatorios) que el contribuyente ha declarado correctamente sus ingresos. Imposición separada: La tributación separada es un método para gravar a una pareja casada sobre la base de sus ingresos conjuntos. Es obligatoria en algunos países y opcional en otros. Al ejercer la opción de la tributación separada, el marido y la mujer son tratados como individuos separados a efectos del cálculo del impuesto sobre la renta. Domicilio fiscal: En ocasiones, se utiliza para significar lo mismo que la residencia. El domicilio fiscal no tiene necesariamente el mismo significado que el domicilio. Espacio fiscal: Término muy debatido que se refiere esencialmente al margen de maniobra que tiene un gobierno para tomar decisiones políticas con respecto a la gestión de su propio presupuesto. Ha surgido como un problema debido a las estrictas políticas fiscales y monetarias que el Banco Mundial y el FMI imponen a los países para garantizar, en primer lugar, que sean capaces de gestionar los pagos del servicio de la deuda. Según el Banco, sólo se puede crear más espacio mediante un gasto público más eficiente, un aumento de los ingresos o la captación de más préstamos y subvenciones. El gasto público se sacrifica a expensas del gasto productivo y las consideraciones a corto plazo se contraponen a las ganancias a largo plazo. Transparencia fiscal: "Mirar a través" de una entidad y atribuir los beneficios y las pérdidas directamente a los miembros de la entidad. Los beneficios de ciertas formas de empresa se gravan en manos de los miembros y no en el nivel de la empresa. Suele ocurrir en el caso de una sociedad colectiva, por ejemplo. Año fiscal: Cualquier período de 12 meses que se establece a efectos contables de una empresa. Activos fijos: Activos que posee una empresa de forma continua o durante un periodo de tiempo comparativamente largo, generalmente superior a un año. Base fija: Este término se utilizaba en los modelos de convenio fiscal de la OCDE y la ONU en el contexto de los servicios personales independientes, pero el artículo 14 se ha eliminado del modelo de la OCDE y estas cuestiones se tratan ahora generalmente en el artículo 7, que trata de los beneficios empresariales atribuidos a los establecimientos peimanentes. El artículo 7 se refiere a los beneficios empresariales atribuidos a los establecimientos peimanentes, que designa un centro de actividad de carácter fijo o permanente desde el que se pueden prestar dichos servicios, como la consulta de un médico. La disposición sobre la base fija atribuye el derecho a gravar los ingresos procedentes de servicios personales independientes al "otro" país (es decir, el país de origen) si el contribuyente dispone de una base fija en ese país y los ingresos son atribuibles a esa base fija. Rentas fijas: Rentas que no fluctúan a lo largo de un periodo de tiempo, como los intereses de los bonos y obligaciones, o los dividendos de las acciones preferentes, a diferencia de los ingresos por dividendos de las acciones ordinarias. Bandera de conveniencia: El pabellón del buque es el pabellón del país donde está registrado. Este término se utiliza en el transporte marítimo internacional, en el que el país de registro de un buque se selecciona en función de los requisitos legales y el régimen fiscal del país. Ingresos y beneficios: Término que se refiere a la capacidad económica de una sociedad para realizar una distribución a los accionistas que no sea una devolución de capital. Dicha distribución constituiría un dividendo imponible al accionista en la medida de los ingresos y beneficios actuales y acumulados según la legislación fiscal estadounidense. Entidad: En general, a efectos fiscales, una organización, persona o parte que posee una existencia separada. Las opciones incluyen corporaciones, sociedades, patrimonios y fideicomisos. Empresas ficticias: Una empresa fantasma es una empresa no comercial que se utiliza como vehículo para diversas maniobras financieras, fines ilícitos o que se mantiene inactiva para utilizarla en el futuro en alguna otra función. Las empresas ficticias suelen constituirse en una jurisdicción en la que no tienen presencia física y no están afiliadas a un grupo regulado. Desplazamiento de la incidencia fiscal: Determinación de la entidad económica que realmente acaba pagando un determinado impuesto. En el caso de la fiscalidad indirecta, el impuesto suele recaer sobre el consumo y ser soportado por los consumidores, de modo que el empresario que paga el impuesto sobre sus entregas de bienes y servicios en general lo repercute, o lo "traslada" al consumidor ajustando sus precios adecuadamente. Se dice que estos impuestos se trasladan "hacia atrás" en el caso de que los empresarios se vean obligados a absorber parte del nuevo o mayor impuesto. Impuesto de absorción: Impuesto o gravamen que está condicionado a la disponibilidad de un crédito fiscal extranjero en otro país. Cotizaciones a la seguridad social: Cargas que se cobran a los empleados, a los empleadores o a los trabajadores por cuenta propia o a todas las personas sujetas al impuesto sobre la renta individual para cubrir el coste de la prestación de futuros pagos a la seguridad social. Pisos: Son los límites inferiores de los beneficios y perjuicios fiscales, por ejemplo, en los gastos médicos. Un contribuyente debe gastar más que el piso para obtener una deducción, y sólo la cantidad que supere el piso es deducible. Prescripción: Ley que limita el plazo en el que se puede emprender una acción legal específica, como la recaudación de impuestos, el recurso contra una decisión de las autoridades fiscales o de un tribunal inferior, etc. Impuesto sobre el volumen de negocios en bolsa: Impuesto que grava la venta de valores en el mercado bursátil. Doctrina del fondo sobre la forma: Doctrina que permite a las autoridades fiscales ignorar la forma jurídica de un acuerdo y fijarse en su fondo real para evitar que se utilicen estructuras artificiales con fines de evasión fiscal. Tarifa: En general, el término "arancel" se refiere a una lista (lista) o sistema de gravámenes (impuestos, derechos, cargas) impuestos por los países sobre las transacciones de comercio exterior (especialmente las importaciones). Impuesto: La definición de trabajo de la OCDE de un impuesto es un pago obligatorio sin contraprestación al gobierno. Presión fiscal: A efectos de las finanzas públicas, la presión fiscal, o ratio fiscal, de un país se calcula tomando el total de los pagos de impuestos de un año fiscal concreto como fracción o porcentaje del Producto Nacional Bruto o de la renta nacional de ese año. Certificado de liquidación de impuestos: Documento emitido a un contribuyente por las autoridades fiscales que certifica que el contribuyente ha pagado todos los impuestos debidos o que no está sujeto a ningún impuesto. En algunos países, el certificado de liquidación de impuestos debe presentarse antes de que una persona pueda salir del país. Cumplimiento fiscal: Grado en el que un contribuyente cumple (o no) con las normas fiscales de su país, por ejemplo, declarando los ingresos, presentando una declaración y pagando los impuestos debidos en tiempo y forma. Certificado de depósito fiscal: Certificado que pueden adquirir en EE.UU. los contribuyentes sujetos al impuesto sobre la renta o de sociedades, etc. La responsabilidad de los impuestos puede pagarse cobrando el certificado de depósito. La Agencia Tributaria abona los intereses del depósito. Exilio fiscal: En términos generales, persona física o jurídica que cumple todos los vínculos que la hacen residente fiscal en un país determinado y se traslada a otra jurisdicción por motivos fiscales. Gasto fiscal: Este término denota las preferencias especiales previstas en las leyes del impuesto sobre la renta que se apartan de la estructura fiscal normal y que están diseñadas para favorecer a una industria, actividad o clase de contribuyente en particular. Ejecución fiscal: Proceso de ejecución de un gravamen sobre una propiedad por impago de los impuestos sobre la propiedad en mora. Formulario fiscal: Es habitual diseñar formularios especiales para que los contribuyentes declaren sus ingresos imponibles, ventas, etc., a efectos fiscales. Los formularios están diseñados para facilitar la tarea de las autoridades fiscales a la hora de calcular y recaudar el impuesto, y suelen llamar la atención del contribuyente sobre las desgravaciones que puede reclamar, etc., así como sobre su obligación legal de hacer declaraciones exactas y las sanciones que pueden imponerse si su declaración es incompleta o falsa. Zona libre de impuestos: Zona dentro del territorio de un país en la que no se aplican derechos de aduana ni otros tipos de impuestos indirectos. Paraíso fiscal: Lugar con impuestos nominales o inexistentes en el que los individuos/empresas pueden mitigar su carga fiscal. Los paraísos fiscales onshore incluyen centros financieros que son miembros importantes del FMI, como Luxemburgo, Suiza, el Reino Unido y Estados Unidos. Los paraísos fiscales offshore incluyen jurisdicciones que han sido supervisadas por el FMI en su Programa de Evaluación del Sector Financiero Offshore. Los paraísos fiscales suelen dar lugar a la fuga de capitales y a la evasión de impuestos por parte de particulares/empresas, lo que a menudo se traduce en la erosión de los presupuestos estatales, entre otras cosas. Paraíso fiscal: El paraíso fiscal en el sentido "clásico" se refiere a un país que impone un impuesto bajo o nulo, y que es utilizado por las empresas para evitar los impuestos que de otro modo serían pagaderos en un país de alta imposición. Según un informe internacional, los paraísos fiscales tienen las siguientes características clave: impuestos nulos o sólo nominales; falta de intercambio efectivo de información; falta de transparencia en el funcionamiento de las disposiciones legislativas, jurídicas o administrativas. Vacaciones fiscales: Medida de política fiscal que suele darse en los países en desarrollo. Las vacaciones fiscales ofrecen un periodo de exención del impuesto sobre la renta para las nuevas industrias con el fin de desarrollar o diversificar las industrias nacionales. Domicilio fiscal: El lugar habitual de negocios o el puesto de trabajo de un contribuyente, independientemente del lugar en el que el contribuyente tenga su domicilio familiar. Acuerdo de intercambio de información fiscal: Acuerdo que permite a los gobiernos compartir información fiscal y de otro tipo con el fin de luchar contra la evasión fiscal, el tráfico de drogas, etc. Derecho fiscal, fuentes de: Las principales fuentes nacionales del derecho fiscal son el derecho primario, como las actas o leyes, y el derecho secundario, como el reglamento, las decisiones, las circulares, las órdenes, etc. Las principales fuentes internacionales del derecho fiscal son los tratados bilaterales o multilaterales, y una fuente importante para la interpretación de los tratados es el modelo de tratado fiscal de la OCDE y el comentario que lo acompaña. Otro modelo es el de la ONU. Acuerdos de intercambio de información fiscal (TIEA): Los TIEA son acuerdos bilaterales por los que los países se comprometen a cooperar en materia fiscal mediante el intercambio de información. Impuesto sobre los impuestos: El cobro de impuestos sobre los precios con impuestos incluidos. Planificación fiscal: Disposición de los negocios y/o asuntos privados de una persona con el fin de minimizar la responsabilidad fiscal. Desgravación fiscal: Término genérico para describir todos los métodos utilizados para reducir la deuda tributaria sin tener en cuenta la forma concreta en que se realiza. Secreto fiscal: Obligación impuesta normalmente a los funcionarios de Hacienda de no revelar datos sobre la identidad y las circunstancias personales de los contribuyentes, o sobre cualquiera de los diversos aspectos que rigen su obligación tributaria, salvo en determinadas circunstancias estrictamente limitadas. Refugio fiscal: (1) Oportunidad de utilizar, de forma legítima, una desgravación o exención fiscal para pagar menos impuestos de los que se tendrían que pagar por actividades similares, o el aplazamiento del pago de impuestos. (2) Término cortés con el que se suele designar a una estratagema para evitar o reducir una obligación fiscal. Crédito de ahorro fiscal: Término utilizado para designar una forma especial de desgravación por doble imposición en los tratados fiscales con países en desarrollo. Cuando un país concede incentivos fiscales para fomentar la inversión extranjera y esa empresa es residente de otro país con el que se ha celebrado un tratado fiscal, el otro país puede conceder un crédito contra su propio impuesto por el impuesto que la empresa habría pagado si no se hubiera "ahorrado (es decir, renunciado) al impuesto" en virtud de las disposiciones de los incentivos fiscales. Umbral fiscal: Nivel (de ingresos, capital, ventas, etc.) a partir del cual se empieza a cobrar el impuesto. Tratado fiscal: Acuerdo entre dos (o más) países para evitar la doble imposición. Un tratado fiscal puede denominarse Convenio, Tratado o Acuerdo. Unidad tributaria: Término utilizado en el contexto del impuesto sobre la renta de las personas físicas, en el que la imposición puede referirse a individuos separados o a un grupo de individuos tratados como una unidad. Importación temporal: Muchos países permiten la importación temporal sin recaudar los derechos de aduana y el impuesto sobre el volumen de negocios de los artículos que van a estar dentro de sus fronteras sólo por un corto período de tiempo. Hecho imponible: Término utilizado para definir un acontecimiento que afecta a la responsabilidad fiscal de una persona. Número de identificación del contribuyente: En algunos países, los contribuyentes reciben un número de identificación que debe utilizarse al presentar la declaración de la renta y al calcular los impuestos, así como para cualquier otra correspondencia entre el contribuyente y las autoridades fiscales. Principio de territorialidad7 : Término utilizado para connotar el principio de recaudación de impuestos sólo dentro de la jurisdicción territorial de una autoridad fiscal soberana o de un país, que es adoptado por algunos países. Los residentes no tributan por ninguna renta de origen extranjero. Regla de separación: Disposición del tratado fiscal diseñada para evitar que una persona sea considerada residente, a efectos del tratado, en ambos países. Por lo general, se establece un procedimiento de varios pasos para resolver el problema de la doble residencia, siendo normalmente el lugar de residencia permanente disponible el primer criterio. Impuesto sobre el volumen de negocios: Término general utilizado para referirse a las diferentes formas de impuestos sobre el consumo y las ventas. Impuesto subyacente: Impuesto que grava la renta de las empresas con cargo a la cual se pagan los dividendos, pero que no aparece como una deducción o retención directa del propio dividendo. Impuesto sobre los beneficios no distribuidos: Impuesto anual que grava, además del impuesto de sociedades normal, la parte no distribuida de los beneficios o excedentes de una sociedad. Dificultades indebidas: Una pérdida financiera sustancial que resultaría para un contribuyente de hacer el pago en la fecha de vencimiento de la cantidad de impuestos con respecto a la cual se desea la extensión. La dificultad indebida es una condición previa a la concesión de una prórroga para el pago de impuestos. Impuesto de uso: Impuesto sobre los bienes que se utilizan dentro de la jurisdicción fiscal aunque los bienes se hayan comprado en otra jurisdicción. Principios de valoración: Principios del derecho fiscal relativos a la valoración de los activos empresariales y no empresariales, y de las existencias. Impuesto sobre el valor añadido: Tipo específico de impuesto sobre el volumen de negocios que se recauda en cada etapa del proceso de producción y distribución. Aunque el IVA recae en última instancia sobre el consumo individual de bienes o servicios, la responsabilidad del IVA recae sobre el proveedor de bienes o servicios. El IVA utiliza normalmente un sistema de créditos fiscales para hacer recaer la carga final y real del impuesto sobre el consumidor final y aliviar a los intermediarios de cualquier coste fiscal final. Equidad vertical: Doctrina que sostiene que los contribuyentes en distinta situación deben recibir un trato diferente, es decir, los contribuyentes con más ingresos y/o capital deben pagar más impuestos. Beneficios complementarios: Beneficios que complementan los sueldos o salarios noimales. Los beneficios complementarios pueden darse en forma de asignación monetaria, por ejemplo, una prima de vacaciones, o en forma de beneficios en especie, por ejemplo, alojamiento gratuito. Aunque la mayoría de los países gravan el beneficio de los automóviles y el alojamiento proporcionados por el empleador, el tratamiento fiscal de otros beneficios complementarios varía considerablemente. Posición frívola: Una posición fiscal que se plantea conscientemente de mala fe y es manifiestamente improcedente. Trabajadores fronterizos: A efectos fiscales, un trabajador fronterizo es una persona que se desplaza a través de una frontera (por ejemplo, a diario) entre su lugar de residencia y su lugar de trabajo. Fronting: Término utilizado para describir la práctica de interponer a un tercero en una transacción con el fin de eludir la legislación sobre los precios de transferencia. Doctrina de los frutos y los árboles: Doctrina judicial según la cual un individuo que obtiene ingresos por la propiedad de servicios no puede ceder dichos ingresos a otra persona a efectos fiscales. Impuesto sobre los salarios: Se recauda en la fuente como una retención sobre los salarios; los impuestos así retenidos suelen compensarse con la deuda final del impuesto sobre la renta (si la hay). Retención en la fuente: Impuesto sobre la renta que se impone en la fuente, es decir, un tercero se encarga de deducir el impuesto de ciertos tipos de pagos y remitir esa cantidad al gobierno. Las retenciones fiscales se encuentran en prácticamente todos los sistemas fiscales y se utilizan ampliamente en relación con los dividendos, los intereses, los cánones y otros pagos fiscales similares. Los tipos de las retenciones se reducen con frecuencia mediante tratados fiscales. Renta mundial: Criterio de la obligación de pagar el impuesto sobre la renta de una empresa o individuo residente de un determinado país. En muchos países, una empresa o persona física residente está sujeta al impuesto sobre la renta de las sociedades/personas físicas por su renta mundial, sin perjuicio de las desgravaciones por doble imposición. Valor depreciado: El valor de un activo amortizable a efectos del impuesto sobre la renta, que se determina deduciendo del coste total, incluida la instalación, etc. La deducción que se ha realizado por el desgaste o la depreciación en los ejercicios fiscales anteriores. Tipo cero: Término que se utiliza en relación con el IVA, cuando el tipo de impuesto que en principio se aplica, pero a un tipo del 0%, por lo que en realidad no se debe pagar ningún impuesto, pero dará lugar a la devolución de los créditos fiscales soportados. Tratamiento de grupo: Término utilizado para describir el tratamiento fiscal en el que los beneficios y las pérdidas de las empresas asociadas pueden agruparse y, de hecho, tratarse como los beneficios agregados de una única empresa (a veces denominada "unidad fiscal"). Cláusula de derechos adquiridos: Cláusula que preserva temporalmente la legislación existente en el momento en que se modifica una ley o se celebra (o modifica) un tratado (fiscal). Vivienda habitual: En el contexto de la norma de desempate del modelo de convenio fiscal de la OCDE, la residencia habitual es uno de los criterios utilizados para resolver el problema de la doble residencia. Se refiere al periodo de tiempo que un contribuyente pasa en cada país. Cláusula de dificultad: Poder discrecional de las autoridades fiscales para mitigar cualquier resultado duro de la ley fiscal. Armonización fiscal: Término utilizado habitualmente para referirse al proceso de eliminación de las barreras y discrepancias fiscales entre los sistemas tributarios de los distintos países. Equidad horizontal: Doctrina que sostiene que los contribuyentes en situación similar deben recibir un tratamiento fiscal similar, por ejemplo, los contribuyentes que obtienen la misma cantidad de ingresos o de capital deben recibir un tratamiento igual. Fiscalidad internacional: Tradicionalmente, la fiscalidad internacional se refiere a las disposiciones de los tratados que alivian la doble imposición internacional. En términos más amplios, en incluye la legislación nacional que cubre la renta extranjera de los residentes (renta mundial) y la renta nacional de los no residentes. Desgravación por inversión: Es una desgravación con respecto a un activo amortizable que cumple los requisitos. Añade un determinado porcentaje del coste inicial del activo a la amortización total y suele concederse en el año de la adquisición o lo antes posible después. Incentivos a la inversión: Incentivos financieros y fiscales utilizados para atraer capital de inversión local o extranjero a ciertas actividades o áreas particulares de un país. Jurisdicción: El poder, el derecho o la autoridad para interpretar y aplicar las leyes o decisiones fiscales. Persona jurídica: Por lo general, se considera que las coporaciones, las sociedades anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada tienen, a efectos fiscales, una existencia independiente de la de sus accionistas. Por el contrario, a efectos fiscales, una sociedad colectiva no suele considerarse una entidad jurídica independiente, ya que sus beneficios se gravan en manos de los socios individuales. Lo que constituye una entidad jurídica a efectos fiscales puede coincidir o no con lo que constituye una entidad jurídica a efectos del derecho general. Reserva legal: Según el derecho civil de algunos países, las sociedades están obligadas a mantener una reserva legal para todas las necesidades que puedan surgir en el curso de la actividad. La legislación fiscal no permite la deducción de dicha reserva. Igualdad de condiciones: Término que designa la reducción, por medio de la política fiscal, de las diferencias en la imposición de las entidades o transacciones con movilidad internacional, permitiendo a los países competir equitativamente en factores no fiscales. Disposición de limitación de beneficios: Disposiciones de los tratados fiscales diseñadas para restringir las oportunidades de compra de tratados, limitando los beneficios de los mismos a las personas que cumplen una de las diversas pruebas enumeradas, que pueden requerir calificaciones de nivel mínimo, por ejemplo, la propiedad local. Sociedad de responsabilidad limitada: Forma empresarial que combina la flexibilidad y las ventajas fiscales de una sociedad con las características de responsabilidad limitada de una sociedad anónima. Una sociedad de responsabilidad limitada puede tributar como una sociedad colectiva o una sociedad anónima en función de la naturaleza del estatuto bajo el que se organice. Ubicación de los activos: La ubicación de un activo es relevante para determinar si está dentro de la jurisdicción de una autoridad fiscal. La ubicación de un bien inmueble en un país significa, en la mayoría de los países, que el país grava la renta derivada del mismo y, posiblemente, el valor y las ganancias de capital realizadas en la enajenación, incluso si el propietario no es residente de ese país. Ahorro por localización: En el contexto de los precios de transferencia, se utiliza para referirse a los ahorros o beneficios, tales como costes de producción o de servicios más baratos, obtenidos al situar determinadas operaciones de fabricación en una jurisdicción extraterritorial. Ganancias de capital a largo plazo: En los países en los que las ganancias de capital están sujetas a un tratamiento fiscal especial, se puede distinguir entre las ganancias de capital realizadas después de un corto período de tiempo y las ganancias de capital realizadas después de un período de tiempo más largo. Las ganancias de capital a largo plazo pueden estar sujetas a tipos impositivos reducidos. Mirar a través: Término que se suele utilizar cuando se prescinde de la identidad jurídica propia, por ejemplo, de una sociedad, para gravar a un accionista con respecto a su participación en los beneficios de la sociedad. Lagunas: Oportunidades disponibles en la legislación fiscal para minimizar las cargas fiscales de un contribuyente. Pérdida neta de explotación: Cantidades en las que los gastos de la empresa superan a los ingresos en un ejercicio fiscal. Las pérdidas de explotación de un comerciante constituyen, en líneas generales, el exceso de sus gastos de explotación sobre los ingresos de sus operaciones. Beneficio neto: Diferencia entre los ingresos de las operaciones comerciales y los gastos comerciales deducibles, sujeta a cualquier ajuste a efectos fiscales. Margen de beneficio neto: Relación entre los beneficios de explotación y los ingresos brutos (o los ingresos) Capital circulante neto: Activo corriente menos pasivo corriente. Anulación de tratamientos: Término ampliamente utilizado para referirse a la promulgación posterior de legislación que entra en conflicto con las obligaciones de tratados anteriores. Por regla general, las disposiciones de un tratado fiscal aplicado a nivel nacional prevalecen sobre otra legislación nacional. Sin embargo, en algunos países, las relaciones se rigen por la norma "last in time". Tratamiento de las compras: Análisis de las disposiciones de los convenios fiscales para estructurar una transacción u operación internacional con el fin de aprovechar un determinado convenio fiscal. El término se aplica normalmente a una situación en la que una persona no residente en ninguno de los países del tratado establece una entidad en uno de los países del tratado para obtener los beneficios del mismo. Vínculo de nexo: Suele ser un requisito de la legislación fiscal para determinar la imponibilidad o la deducibilidad. Por ejemplo, los gastos son deducibles si tienen un "nexo" con los ingresos brutos. En EE.UU., la renta imponible de una sociedad multiestatal puede ser prorrateada a un estado específico sólo si la sociedad tiene un nexo suficiente en el estado. Capital nominal: Cantidad de capital que se define como tal en los estatutos. Por lo general, se requiere una determinada cantidad mínima de capital nominal para constituir una entidad jurídica. No discriminación: Los tratados fiscales suelen contener un artículo de "no discriminación" que estipula que los ciudadanos o nacionales de un país residentes en el otro no pueden ser sometidos a una imposición local diferente o más gravosa que la que se aplica a los ciudadanos y nacionales del país de acogida en las mismas circunstancias (incluso en cuanto a la residencia). Opción sobre acciones no cualificada: Una opción de compra de acciones que no cumple el requisito de opción de compra de acciones incentivada según la legislación fiscal estadounidense. El diferencial se grava como renta ordinaria. Extranjero no residente: Persona física no residente que no es ciudadano o nacional de la jurisdicción fiscal. No residente: En términos generales, una persona que pasa la mayor parte del año natural fuera de su país de domicilio. Los no residentes suelen tributar por las rentas derivadas de fuentes situadas en la jurisdicción fiscal, mientras que los residentes pueden tributar por las rentas mundiales. OCDE: La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico es una organización multilateral compuesta por 30 países, que son en su mayoría países de Europa Occidental y otros países industrializados, incluidos Estados Unidos y Japón (se puede examinar algunos de estos asuntos en la presente plataforma online de ciencias sociales y humanidades). Fundada en 1961, la organización proporciona un foro para que los representantes de los países discutan e intenten coordinar las políticas económicas y sociales. Tiene un papel especialmente importante en los asuntos fiscales internacionales. Sistema fiscal unitario: En un sistema fiscal unitario, los beneficios de las distintas sucursales de una empresa o de las distintas sociedades de un grupo se calculan como si todo el grupo fuera una unidad. Se utiliza una fórmula para repartir los ingresos netos de todo el grupo entre las distintas partes del mismo. Los factores de la fórmula suelen ser una combinación de propiedades, nóminas, volumen de negocio, capital invertido, costes de fabricación, etc. Infracción fiscal: Las infracciones fiscales pueden estar especificadas en las leyes fiscales que cubren asuntos como la declaración tardía, el retraso en el pago, la falta de declaración de los ingresos u operaciones imponibles, y las declaraciones fiscales erróneas por negligencia o fraude. Oficina: A efectos de la aplicación de un convenio fiscal, la oficina de una empresa constituye normalmente un establecimiento permanente si la actividad de esa empresa se realiza total o parcialmente a través de esa oficina. Auditoría de oficina: Un examen en la oficina de una autoridad fiscal, generalmente de un asunto fiscal no complicado. Tipos reducidos: En muchos países, los tipos impositivos ordinarios aplicados en virtud de diversas leyes fiscales pueden reducirse en determinadas situaciones. Por ejemplo, en virtud de los tratados fiscales, suelen aplicarse tipos de retención reducidos a los dividendos, intereses y cánones. Banca offshore: El negocio de la banca offshore consiste básicamente en la obtención de préstamos en divisas para depositantes no residentes fuera del país y en la devolución de las divisas a otros no residentes. Varios países tienen un régimen especial para la tributación de los bancos offshore. Sociedad offshore: Término que suele aplicarse a una empresa registrada en un país (a menudo un paraíso fiscal) distinto del país o países en los que desarrolla sus actividades comerciales. Una sociedad offshore (o de propiedad de no residentes) se utiliza comúnmente para los seguros cautivos, la comercialización en el extranjero, el transporte marítimo internacional y los esquemas de refugio fiscal. Centro financiero offshore: Jurisdicción que ofrece privilegios fiscales y reglamentarios, generalmente a empresas, fideicomisos y titulares de cuentas bancarias. Los titulares de cuentas obtienen privilegios con la condición de que no realicen actividades comerciales en esa jurisdicción. Los centros financieros off-shore albergan un centro funcional de servicios financieros, la respuesta comercial a las disposiciones ofrecidas por los paraísos fiscales. Regla de los ciento ochenta y tres días: La presencia en un país durante 183 días o más en un periodo de 12 meses puede tener consecuencias fiscales, sobre todo en lo que respecta a la residencia de una persona a efectos fiscales o a la tributación de los ingresos laborales (aunque también deben cumplirse otras pruebas). Sociedad onshore: El término "onshore" se utiliza a veces para referirse a lo contrario de "offshore". Carga de la prueba: La carga y la responsabilidad de probar una afirmación. Principio ampliamente adoptado en derecho fiscal, por ejemplo, cuando el contribuyente tiene la responsabilidad básica de declarar sus ingresos o transacciones imponibles. Arrendamiento operativo: Arrendamiento en el que el arrendador se considera propietario del bien arrendado a efectos fiscales. Bonificación: Término que en algunos países es sinónimo de crédito fiscal. Neutralidad de los ingresos: Limitación de la reforma fiscal que no debe modificar los ingresos disponibles para el gobierno de manera significativa. Procedimiento de ingresos: Declaración oficial publicada por el IRS de Estados Unidos sobre los aspectos de procedimiento y administración de las leyes fiscales. Norma de origen: Disposición en la legislación nacional de un país o en un tratado fiscal que define el concepto de fuente para un tipo de renta concreto. Cercado: Recinto teórico establecido por la legislación fiscal en torno a determinados beneficios, pérdidas, transacciones o grupos de transacciones con el fin de aislarlos a efectos fiscales. Jurisdicción de secreto: Las jurisdicciones secretas también se denominan "paraísos fiscales". Según la Red de Justicia Fiscal, se definen como "lugares que crean intencionadamente una regulación para el beneficio y uso primario de los no residentes en su dominio geográfico. Esa regulación está diseñada para socavar la legislación o regulación de otra jurisdicción. Para facilitar su uso, las jurisdicciones secretas también crean un velo de secreto deliberado y legalmente respaldado que garantiza que no se pueda identificar a quienes, desde fuera de la jurisdicción, hacen uso de su regulación". Las jurisdicciones del secreto fomentan el traslado de las transacciones económicas a ese ámbito. Pueden aplicar tipos impositivos bajos o mínimos a los no residentes. También pueden acoger a una serie de proveedores de servicios financieros. Secreto comparable: Término utilizado en el contexto de los precios de transferencia. Denota un comparable cuyos datos no se revelan al público ni al contribuyente, sino que sólo los conoce la autoridad fiscal que realiza el ajuste de los precios de transferencia. Examen fiscal simultáneo: Un examen fiscal simultáneo, tal y como se define en la parte A del Acuerdo modelo de la OCDE para la realización de exámenes fiscales simultáneos, significa un "acuerdo entre dos o más partes para examinar simultánea e independientemente, cada una en su propio territorio, los asuntos fiscales de (un) contribuyente(s) en el que tienen un interés común o relacionado con el fin de intercambiar cualquier información relevante que obtengan." Enfoque de entidad única: Método de imposición de una entidad jurídica que realiza su actividad a través de un establecimiento permanente en lugar de una empresa filial. Según el enfoque de entidad única, una sede social y un establecimiento permanente se tratan como un solo contribuyente a efectos fiscales, aunque puedan considerarse entidades separadas a efectos de la legislación contable o mercantil. Contribuyente único: Persona que no está casada el último día del ejercicio fiscal. Regla del situs: Disposición de la legislación fiscal que establece los factores que determinan dónde está situado o se considera situado un activo concreto a efectos fiscales. Régimen fiscal especial para los pequeños comerciantes: En muchos países, los pequeños comerciantes están sujetos a un régimen fiscal especial, sobre todo en lo que respecta al IVA, en el que se concede una exención, una menor carga fiscal o una menor carga administrativa. Transacción de ida y vuelta: Posible abuso de los precios de transferencia cuando la propiedad intangible es desarrollada por una empresa matriz que la licencia a un fabricante vinculado situado en una jurisdicción de baja imposición. Los productos fabricados se revenden a la empresa matriz para su distribución a los consumidores finales. Sentencia: Decisiones o dictámenes de las autoridades fiscales con respecto a situaciones de hecho reales que se le presentan como parte de un procedimiento de evaluación o en respuesta a las preguntas del contribuyente. Refugio (Safe harbor): Cuando las autoridades fiscales dan directrices generales sobre la interpretación de las leyes fiscales, éstas pueden establecer que las transacciones que se encuentran dentro de un determinado rango serán aceptadas por las autoridades fiscales sin más preguntas. Otros ingresos: Los ingresos que no se mencionan en un tratado fiscal suelen tratarse en un artículo aparte, titulado "otros ingresos". Transacción de salida: Término que se refiere al tratamiento fiscal de los residentes de un país (y quizás de sus ciudadanos) que hacen negocios e invierten en el extranjero. Gastos generales: Los gastos generales de una empresa, en contraposición al coste directo de producción de un bien o de un destinatario. "Gastos generales" es un término que, en materia fiscal, puede utilizarse también para los gastos realizados por la sede central de una empresa en beneficio de las sucursales o filiales. Agente fiscal: Término que hace referencia a un asesor fiscal que asiste al contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones según la legislación. Administración tributaria: Órgano encargado de administrar la legislación fiscal de un país o una autoridad regional o local determinada. Proyecto de ley fiscal: Proyecto de ley sobre una cuestión fiscal que, tras ser aprobado por el gobierno de un país, se somete a debate en el Parlamento. Datos verificados por: Mix Asunto: impuestos. Asunto: fiscalidad-internacional. Asunto: gestion-empresarial. Asunto: gobernanza. Asunto: instituciones-financieras. Asunto: asuntos-financieros. Tema:empresa-y-economia. Tema:economia. Asunto: sistema-financiero. Asunto: sisema-monetario. Asunto: riesgos.
Recursos
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