Impuesto de Plusvalía
Este artículo es una expansión del contenido de la información sobre derecho tributario o fiscal, en esta revista de aspectos jurídicos de la empresa.
Aparte de ofrecer nuevas ideas y consejos clásicos, examina el concepto y los conocimientos necesarios, en el marco de la imposición en la empresa, sobre el "Impuesto de Plusvalía".
Nunca te pierdas una historia sobre el derecho fiscal corporativo y relaciones tributarias, de esta revista enfocada al derecho empresarial:
Te explicamos, en relación a los impuestos y otros aspectos tributarios, sobre las personas juridicas, qué es, sus características y contexto.
Visualización Jerárquica de Impuesto de plusvalía
Asuntos Financieros > Fiscalidad > Impuesto sobre la renta A continuación se examinará el significado.
¿Cómo se define? Concepto de Impuesto de plusvalía
Véase la definición de Impuesto de plusvalía en el diccionario.
Impuesto de Plusvalías Incorporadas
Esta sección analiza el impuesto sobre las plusvalías incorporadas en el marco jurídico y tributario americano. Una liquidación corporativa generalmente se trata como una venta de los activos de la corporación al valor justo de mercado (FMV), y la ganancia o pérdida se reconoce a nivel corporativo. La ganancia de la liquidación de la corporación C se grava efectivamente dos veces - una vez a nivel corporativo y otra vez a nivel del accionista como pago por las acciones entregadas. Esto hace que el estatus de corporación S sea atractivo porque la ganancia reconocida en la liquidación generalmente se gravará sólo una vez (a nivel del accionista) debido al aumento en la base de las acciones que resulta del tratamiento passthrough. Para disuadir a una corporación C de elegir el estatus de corporación S justo antes de una liquidación para evitar la doble imposición, se impuso un impuesto sobre las "ganancias incorporadas".
Visión general del impuesto sobre plusvalías incorporadas
El impuesto sobre las plusvalías o ganancias incorporadas (BIG) se aplica generalmente a las corporaciones C que hacen una elección de corporación S, y puede ser evaluado durante el período de cinco años que comienza con el primer día del primer año fiscal para el cual la elección S es efectiva. El impuesto sobre las ganancias incorporadas se impone al tipo corporativo más alto especificado en el art. 11(b) (art. 1374(b)(1)), que es del 21%, y se activa por la enajenación de cualquier activo que estuviera disponible en el momento en que la elección S se hizo efectiva. El término "enajenación", sin embargo, se define ampliamente a efectos de las ganancias incorporadas e incluye ciertas transacciones rutinarias, como el cobro de cuentas por cobrar a base cero según el método de caja. Un activo no disponible cuando la elección S se hizo efectiva, como el equipo adquirido después de que la corporación eligiera el estatus S, normalmente no estaría sujeto al impuesto.
Sin embargo, ciertos bienes pueden estar sujetos al impuesto si se adquieren de otra corporación en una transacción de base transferida (sustituida). La tasa del impuesto sobre las ganancias incorporadas se aplica a la ganancia incorporada reconocida, independientemente de si la ganancia es ordinaria o de capital.
Corporaciones S que no están sujetas al impuesto sobre ganancias incorporadas
Una corporación S no está sujeta al impuesto sobre ganancias incorporadas si se da alguna de las siguientes situaciones:
Nunca fue una corporación C (Sec. 1374(c)(1));
No tenía ganancias incorporadas netas no realizadas (es decir, la base agregada de sus activos superaba su valor justo de mercado acumulativo) en la fecha en que se hizo efectiva la elección de la S;
Ha reconocido previamente ganancias incorporadas iguales a la ganancia incorporada neta no realizada en la fecha en que se hizo efectiva la elección S; o
Ha vencido el período de reconocimiento que comenzó con la fecha en que se hizo efectiva la elección S, y no hay pagos pendientes de ventas a plazos que se originaron antes o durante el período de cinco años que comenzó con la fecha en que se hizo efectiva la elección S (Sec. 1374(d)(7)).
Precaución
Incluso si una sociedad S cumple una o más de las excepciones anteriores a las reglas del impuesto sobre las ganancias acumuladas, puede estar sujeta a dicho impuesto si la sociedad recibió bienes de base transferida de una sociedad C o de una sociedad S sujeta a las reglas del impuesto sobre las ganancias acumuladas (Sec. 1374(d)(8)).
Estrategias para evitar o reducir el impuesto sobre las ganancias incorporadas
Nota: Véase más sobre planificación fiscal. Las estrategias de planificación fiscal para evitar o reducir el impuesto sobre las ganancias acumuladas giran generalmente en torno a:
Reconocer las pérdidas incorporadas para utilizar el límite de reconocimiento actual
Se trata de reconocer las pérdidas incorporadas en los años en que se reconocen las ganancias incorporadas, para utilizar el límite de reconocimiento actual. La ganancia incorporada que puede reconocerse durante el año está sujeta al límite de reconocimiento actual, que es la cantidad que sería la renta imponible de la sociedad para el ejercicio fiscal si sólo se tuvieran en cuenta las ganancias incorporadas reconocidas y las pérdidas incorporadas reconocidas. La estrategia para utilizar el límite de reconocimiento corriente consiste en reconocer las pérdidas incorporadas en el año en que se producen ganancias incorporadas.
Reducción de la renta imponible para utilizar el límite de la renta imponible
La ganancia incorporada sujeta a impuestos en cualquier año está limitada a la renta imponible de la corporación computada como si fuera una corporación C. Por lo tanto, si la corporación S muestra una pérdida (computada bajo las reglas de la corporación C), no se impone ningún impuesto sobre las ganancias incorporadas para ese año. La pérdida según las reglas de la corporación C se calcula sin tener en cuenta una pérdida neta de explotación (NOL) o las deducciones especiales permitidas por la Parte VIII del Subcapítulo B (Secs. 241-248), aparte de la deducción de la Sec. 248 para la amortización de los gastos de organización corporativa. Sin embargo, cualquier ganancia incorporada no reconocida debido a la limitación de la renta imponible se arrastra durante el resto del período de reconocimiento y se reconoce en un año posterior en la medida en que haya renta imponible (Sec. 1374(d)(2); Regs.
Sec. 1.1374-2(c)).
Aun así, el límite de la renta imponible puede ser una herramienta de planificación útil para evitar (o al menos diferir) el impuesto sobre las ganancias incorporadas.
Reducir la ganancia neta incorporada no realizada
Se trata de reducir la ganancia neta incorporada no realizada (por ejemplo, aumentando las pérdidas incorporadas) para utilizar el límite global. La ganancia incorporada máxima que una sociedad S debe reconocer es la "ganancia neta incorporada no realizada" (el exceso del valor de mercado justo agregado sobre la base ajustada agregada de todos los activos disponibles el primer día en que la elección S sea efectiva).
Declarar bonificaciones
Se trata de declarar bonificaciones antes de que la elección S sea efectiva para aumentar las pérdidas incorporadas: Un método para generar pérdidas incorporadas es hacer que la sociedad C declare o acumule bonificaciones razonables para los accionistas/empleados y no pagarlas hasta después de que la elección S se haga efectiva.
Utilizar los remanentes de la corporación C
Las NOL, las pérdidas de capital, los créditos fiscales mínimos y los créditos fiscales empresariales que se arrastran de los ejercicios fiscales de la corporación C pueden utilizarse para reducir el impuesto sobre las ganancias incorporadas. Aplazar las ventas de propiedadesSe trata de aplazar las ventas de propiedades más allá del período de reconocimiento de cinco años: Las enajenaciones de bienes que se encontraban disponibles cuando la elección S se hizo efectiva no están sujetas al impuesto sobre las ganancias incorporadas después de la expiración del período de reconocimiento.
Transacción con impuestos diferidos
Se trata de estructurar una transacción con impuestos diferidos, como un intercambio de bienes similares. Un intercambio de tipo similar según la Sec. 1031 también puede ser un dispositivo eficaz para evitar el reconocimiento de ganancias incorporadas. Un intercambio de un activo en especie con impuestos diferidos no desencadena la ganancia incorporada inherente a ese activo, excepto en la medida del botín recibido en el intercambio. Más bien, la ganancia incorporada no reconocida y la parte no vencida del período de reconocimiento se transfiere al activo recibido en el intercambio (Sec. 1374(d)(8); Regs.
Sec. 1.1374-8). Por lo tanto, si no se recibe ningún activo en el intercambio y el nuevo activo se conserva hasta la expiración del período de reconocimiento (que comienza en la fecha en que se hizo efectiva la elección de la S), no se reconoce ninguna ganancia incorporada.
Vender las cuentas por cobrar
Se trata de vender las cuentas por cobrar antes de que la elección S se haga efectiva: Otra estrategia fiscal para reducir la exposición al impuesto sobre las ganancias incorporadas es vender las cuentas por cobrar a los accionistas antes de que la elección S se haga efectiva. En algunas circunstancias, los accionistas pueden querer formar una nueva corporación S en lugar de que la corporación C elija el estatus S.
Arrendar o licenciar bienes en lugar de venderlos
El impuesto sobre las ganancias incorporadas y las onerosas normas de venta a plazos del impuesto sobre las ganancias incorporadas pueden evitarse arrendando bienes en lugar de venderlos. La corporación S debe, sin embargo, asegurarse de que el acuerdo es un arrendamiento de buena fe y no una venta encubierta. La corporación también podría considerar la concesión de licencias sobre los derechos de los activos en lugar de vender los propios activos. De nuevo, el acuerdo debe contener términos justos de mercado para que no sea interpretado como una venta encubierta por el IRS.
Hacer aportaciones benéficas de bienes apreciados
El impuesto sobre las ganancias incorporadas se aplica cuando se enajena un bien que se tenía en la fecha en que se hizo efectiva la elección S, pero sólo si la transacción da lugar a ingresos o ganancias reconocidos (Sec. 1374(d)(3)). Una aportación benéfica de bienes apreciados no da lugar a una ganancia reconocida. Por lo tanto, las aportaciones benéficas de bienes que se revalorizaron antes de que entrara en vigor la elección S no están sujetas al impuesto sobre las ganancias incorporadas. (Véase, por ejemplo, la Carta del IRS Ruling 200004032).
Venta de acciones en lugar de activos
Si la sociedad S se enajena durante el período de reconocimiento, el impuesto sobre las ganancias incorporadas puede evitarse si la transacción se realiza en forma de venta de acciones en lugar de venta de activos. El comprador, sin embargo, es probable que desee una venta de activos en lugar de una venta de acciones con el fin de obtener una base incrementada para los activos de la corporación S. Una manera de salir de este callejón sin salida sería que las partes lleguen a un acuerdo sobre una venta de activos, con un ajuste al alza en el precio de venta para compensar al vendedor por el impuesto adicional causado por poner la transacción en forma de una venta de activos, causando así la imposición del impuesto sobre las ganancias incorporadas. Revisor de hechos: Ruth, 20
Características de Impuesto de plusvalía
Cuestión: asuntos-financieros.
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Recursos
Traducción de Impuesto de plusvalía
Inglés: Capital gains tax Francés: Impôt sur la plus-value Alemán: Wertzuwachssteuer Italiano: Imposta sull'incremento di valore Portugués: Imposto de mais-valia Polaco: Podatek od zysków kapitałowych
Tesauro de Impuesto de plusvalía
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Véase También
Ciudad Autónoma de Ceuta
Toma de muestra
IRPF
Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos
Impuesto sobre la plusvalía