Ingreso Personal
Este artículo es un complemento de la información sobre derecho tributario o fiscal, en esta revista de aspectos jurídicos de la empresa.
Aparte de ofrecer nuevas ideas y consejos clásicos, examina el concepto y los conocimientos necesarios, en el marco de la imposición en la empresa, sobre este tema.
Nunca te pierdas una historia sobre el derecho fiscal corporativo y relaciones tributarias, de esta revista enfocada al derecho empresarial:
Te explicamos, en relación a los impuestos y otros aspectos tributarios, sobre las personas juridicas, qué es, sus características y contexto.
Ingreso Personal: Introducción al Concepto Jurídico
De acuerdo con Eduardo Jorge Arnoletto: Desde un punto de vista individual, es el monto de dinero que cada uno recibe por año. Ingreso neto sería el monto de libre disponibilidad, una vez descontados los impuestos y otros gastos fijos. Desde un punto de vista social y político, lo que interesa saber es el ingreso per capita o sea el ingreso promedio por habitante, y la magnitud de la desigualdad, es decir, cómo se reparte ese ingreso en los distintos sectores de la sociedad. De la cifra que indica el ingreso per capita, hay que contar que solo dos tercios aproximadamente están realmente disponibles para consumo privado.
Más sobre el Significado Político de Ingreso Personal
La cifra del ingreso per capita es muy variable según los países (varios miles de dólares hasta cien dólares o menos) y es un claro indicador del abismo entre países pobres y ricos. Lo mismo cabe decir de la desigualdad en la distribución.
Hay una cifra especialmente indicativa: qué porcentaje del ingreso recibe el 10 % superior de la población.
En los países desarrollados, la cifra suele oscilar en el 20 % del ingreso; en los países atrasados, puede ser del 40 o 50 % o constituir un secreto de Estado.
Ingreso Personal desde Empresas en América
Nota: Una LLC es una estructura empresarial híbrida que combina algunas de las características más atractivas de las corporaciones y las empresas unipersonales.
Al igual que las corporaciones, todos los tipos de LLC ofrecen una protección limitada contra la responsabilidad personal. En general, los beneficios y las pérdidas de la empresa se declaran en su declaración de la renta personal en lugar de en una declaración de impuestos de la empresa, y no se requieren reuniones anuales. Las leyes específicas varían según el estado, pero en general, los propietarios de una LLC se denominan miembros. Como miembro o propietario de una sociedad de responsabilidad limitada, conocida como LLC, generalmente se pagará a sí mismo a través de un sorteo del propietario. Este método de pago transfiere esencialmente una parte de las reservas de efectivo de la empresa a usted para su uso personal. Para las LLC de varios miembros, estos sorteos se dividen entre los socios. Sin embargo, las normas son diferentes si la LLC tributa como una sociedad anónima: en este caso, además de los repartos recibidos, usted deberá percibir un salario que cumpla determinados requisitos.
"¿cómo me pago a mí mismo?"
Pues depende. La forma de pagarse a sí mismo si forma una LLC puede diferir dependiendo de si usted es el único miembro (a los propietarios de una LLC se les llama "miembros") o si su LLC tiene más de un miembro. El IRS también tiene directrices estrictas sobre cómo se paga a los miembros de una LLC y cómo se declaran o clasifican esas ganancias en su declaración de la renta (lo que se conoce como elección fiscal). Por defecto, una LLC tributa como empresa unipersonal (si tiene un solo miembro) o como sociedad colectiva (si tiene más de un miembro). Pero también puede elegir que la LLC sea tratada como una corporación S o una corporación C. Si la LLC tributa según las normas por defecto, los miembros no pueden ser considerados como empleados y no pueden recibir un salario.
Sin embargo, si elige que la LLC tribute como una corporación, los miembros que trabajan activamente para la LLC pueden ser considerados empleados y pueden recibir un salario. En este artículo, nos centraremos especialmente en los pagos a los propietarios de la LLC en función de las clasificaciones por defecto, tanto si la LLC es una entidad de un solo miembro o de varios miembros.
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También discutiremos las consecuencias si la LLC opta por salir de la clasificación por defecto.
Cobrar como LLC unipersonal
Si usted es el único miembro de la LLC, entonces se considera una empresa unipersonal y tributará como si fuera una empresa unipersonal (a menos que opte por ser tratada como una sociedad anónima). Sin embargo, no se le paga como a un propietario único en el que las ganancias de su negocio son su salario. En su lugar, se le paga directamente a través de lo que se conoce como una "extracción del propietario" de los beneficios que gana su empresa. Esto significa que usted retira fondos de su empresa para uso personal. Esto se hace simplemente redactando usted mismo un cheque de empresa o (si su banco lo permite) transfiriendo dinero de su cuenta bancaria de empresa a su cuenta personal.
Requisitos fiscales para una LLC de un solo miembro
Es importante tener en cuenta que no importa cuánto "saque" para pagar su salario, su empresa sigue tributando por todos sus beneficios del año. Si decide no elegir el estatus de sociedad, el IRS considera a la LLC una "entidad no considerada". Esto significa que el negocio no está separado del propietario y usted declararía todos los beneficios o pérdidas de su LLC en el Anexo C.
¿Qué pasa con los impuestos sobre las nóminas?
En el caso de una LLC de un solo miembro, no se considera al miembro un empleado del negocio.
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Básicamente, usted es el negocio. Las cotizaciones a la Seguridad Social y a Medicare no se retienen. En su lugar, debe declarar y pagar los impuestos de autónomo como si fuera un empresario individual. Si elige que su LLC tribute como una sociedad anónima, entonces puede ser considerado un empleado. Puede recibir un salario "razonable".
Se retienen los impuestos sobre la renta, la Seguridad Social, Medicare, etc.
Cobrar como una LLC de varios miembros
Si usted es uno de los propietarios de una LLC de varios miembros, se le trata como si fuera un socio de una sociedad general. La excepción a la regla es si elige ser tratado como una sociedad a efectos fiscales. Cada miembro tiene una cuenta de capital. Para cobrar, los miembros de la LLC sacan dinero de su cuenta de capital. El pago se realiza normalmente mediante un cheque de empresa.
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También pueden recibir pagos no salariales o "pagos garantizados" - básicamente un pago que se realiza independientemente de si la LLC ha generado algún ingreso neto ese mes o trimestre. Esto asegura el flujo de caja para cada miembro de la LLC durante los periodos no rentables. Su LLC debe tener un acuerdo operativo (independientemente de si se trata de una LLC de uno o varios miembros). En él puede estipular cómo se distribuyen los pagos a cada miembro.
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También puede establecer normas en torno al calendario de pagos de distribución, si es necesaria una votación, etc.
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También debe llegar a un acuerdo con todos los miembros sobre cómo se repartirán los beneficios de la empresa, ya sea de forma equitativa o en función del porcentaje de propiedad, o de otro modo.
Si no prevé estas cuestiones en su acuerdo de funcionamiento, las disposiciones por defecto del estatuto de la LLC bajo el cual se formó su LLC regirán estas cuestiones.
Requisitos fiscales para una LLC con varios miembros
Si su LLC tributa como una sociedad colectiva, se aplicarán a la empresa las normas fiscales normales. Esto significa que todos los impuestos repercuten en los miembros, y los ingresos de la LLC se gravan en la declaración de la renta de cada miembro. La LLC debe declarar los ingresos del negocio y los gastos deducibles en el formulario 1065 del IRS.
A continuación, cada miembro mostrará su parte de los ingresos de la sociedad en el Anexo K-1. Cada miembro debe pagar impuestos sobre la renta por su parte de los beneficios. Los miembros que trabajan activamente para la empresa deben tratar su parte de los beneficios como ingresos por cuenta propia.
¿Puede el propietario de una empresa LLC (miembro) ser un empleado?
Como se ha señalado anteriormente, los miembros de una LLC no pueden ser clasificados como empleados si la LLC se mantiene en su estatus fiscal por defecto. Sin embargo, si la LLC opta por tributar como una "corporation", un miembro que trabaje activamente para la LLC puede ser considerado un empleado. La empresa pagará los impuestos directamente al IRS, y los miembros pueden declarar todos los sueldos, salarios y dividendos en sus declaraciones de impuestos personales.
¿Existen ventajas fiscales por el hecho de que una LLC tribute como una corporación?
Para algunas LLC y sus propietarios, tributar como una corporación S puede suponer un ahorro fiscal, sobre todo si la LLC opera un comercio o negocio activo y los impuestos sobre las nóminas del propietario son elevados. Elegir el estatus fiscal de corporación C también puede proporcionar ahorros fiscales - particularmente si el tipo impositivo corporativo es inferior al tipo impositivo personal de los miembros y/o no se van a realizar distribuciones.
La tributación pasiva
Una de las principales razones por las que los propietarios de pequeñas empresas estructuran sus negocios como una LLC es porque se trata de una entidad fiscal de transferencia a efectos del impuesto federal sobre la renta. Esto significa que las ganancias, pérdidas, ingresos, deducciones, créditos y otros elementos fiscales de la LLC fluyen a través de los miembros. La LLC no está sujeta a un impuesto a nivel de entidad a menos que opte por tributar como una corporación C. Sin embargo, el estatus de entidad canalizadora de la LLC no significa que no haya consideraciones fiscales implicadas en el funcionamiento de una empresa como LLC.
Si bien es posible que no haya responsabilidad fiscal sobre los ingresos a nivel de entidad a nivel federal (a menos que elija tributar como una corporación C), una LLC de varios miembros aún debe presentar un informe de información.
Además, la LLC puede ser responsable de otros tipos de impuestos y puede estar obligada a presentar diversas declaraciones ante los gobiernos estatales y locales.
Ingreso Personal del Miembro desde una LLC
Por lo general, el miembro se pagará a sí mismo con un sorteo de propietarios.
Si los miembros tienen una LLC corporativa, lo habiutal es tener ingresos personales mediante salario. Como propietario de una sociedad de responsabilidad limitada, conocida como LLC, generalmente se pagará a través de un sorteo de propietarios. Este método de pago transfiere esencialmente una parte de las reservas de efectivo de la empresa a los socios para su uso personal. Para las LLC de varios miembros, estos sorteos se dividen entre los socios. Sin embargo, las reglas son diferentes si la LLC tributa como una corporación: en este caso, los socios también tienen que percibir un salario que cumpla ciertos requisitos además de cualquier distribución recibida.xxx
¿Cómo me pago a mí mismo si soy propietario de una LLC?
La forma en que los miembros se pagan a sí mismos depende de si la LLC funciona como empresa unipersonal, sociedad colectiva o corporación.xxx
LLCs de un solo miembro: El sorteo del propietario
El IRS considera las LLC de un solo miembro como "entidades no consideradas", lo que significa que, a efectos fiscales, el propietario y la empresa son una misma cosa. En concreto, los beneficios de su LLC se consideran ingresos personales en lugar de ingresos empresariales, al igual que una empresa unipersonal. En lugar de cobrar un salario convencional, los propietarios de una LLC unipersonal se pagan a sí mismos a través de lo que se conoce como un sorteo del propietario. La cantidad y la frecuencia de estos retiros depende de usted, pero lo ideal es dejar fondos suficientes en la cuenta de la empresa para operar y hacer crecer la LLC. LLCs de varios miembros: Sorteos del propietario y pagos garantizados Las LLCs de varios miembros, clasificadas como sociedades colectivas, son tratadas como "entidades de paso" por el IRS. Esto significa que, aunque los ingresos de la empresa deben declararse oficialmente al IRS, la empresa en sí no tributa. En su lugar, la participación de cada miembro en los beneficios (según se determine en el acuerdo de funcionamiento de la LLC del negocio) se trata como sus ingresos personales. Al igual que las LLC de un solo miembro, los miembros de la LLC de varios miembros también se pagan a sí mismos a través del método de extracción del propietario. Cada uno de ellos puede retirar la cantidad que desee de sus participaciones, siempre que disponga de fondos suficientes para los gastos cotidianos de la empresa y su crecimiento. Si las reservas financieras lo permiten, estas LLC pueden establecer pagos garantizados para los miembros.
Al igual que los salarios, los pagos garantizados se abonan independientemente de los resultados del negocio. LLCs corporativas: Salarios y distribuciones Si una LLC ha optado por ser tratada como una corporación S o una corporación C a efectos fiscales, a los miembros (ahora también conocidos como accionistas) no se les permite cobrar los sorteos del propietario. En su lugar, se consideran empleados y deben pagarse a sí mismos un salario fijo en la nómina regular de la empresa con los impuestos retenidos. Esto puede hacerse utilizando un software de nóminas o subcontratando el trabajo a profesionales. Como propietario de una LLC corporativa, los miembros pueden determinar la cantidad de su salario, pero esa cifra debe cumplir los requisitos de "compensación razonable". El IRS define esto como "el valor que normalmente se pagaría por servicios similares por empresas similares en circunstancias similares." Además de su salario oficial, los socios también pueden optar por pagarse distribuciones o dividendos, que son repartos que salen de los beneficios de una empresa. Las distribuciones y los dividendos no necesitan que se les retengan impuestos sobre la nómina, pero siguen considerándose ingresos imponibles. ¿Cómo funcionan los sorteos del propietario? Si usted es una LLC de un solo miembro, o tiene privilegios de redacción de cheques como miembro de una LLC de varios miembros, el día de pago implica la emisión de un cheque o depósito directo a usted mismo y mantener buenos registros de contabilidad. Pagarse a sí mismo en efectivo nunca es recomendable porque no deja rastro de papel, aumenta las probabilidades de un error y envía una bandera roja al IRS. Este pago puede emitirse mediante la redacción física de un cheque, haciendo una transferencia bancaria o a través de algunos proveedores de software de nóminas. En este momento no se requiere ninguna retención fiscal, pero tendrá que pagar impuestos sobre sus ingresos más adelante. ¿Cómo tributan los giros del propietario? Con el método del sorteo del propietario, no hay retención de impuestos.
Sin embargo, el sorteo de un propietario sigue siendo un ingreso imponible que los miembros tienen que declarar al IRS, y todos los impuestos requeridos sobre este ingreso serán debidos en el momento de los impuestos. Para suavizar el impacto, realice pagos trimestrales estimados del impuesto sobre la renta a lo largo del año a través del formulario 1040-ES. He aquí cómo gestionar las obligaciones fiscales de su LLC: Si los miembros tienen una LLC unipersonal: La empresa no presenta una declaración separada al IRS. En su lugar, declare los beneficios y pérdidas de la LLC en el Anexo C de su declaración de impuestos personal, como en el caso de una empresa unipersonal. Deberá el impuesto sobre la renta sobre el importe total de los beneficios de la LLC, haya o no retirado la totalidad del importe, más el impuesto de autoempleo (para la Seguridad Social y Medicare). Si los socios tienen una LLC de varios miembros: Como una sociedad colectiva, su empresa no presenta una declaración de impuestos separada. En su lugar, cada miembro declara su porcentaje de los beneficios y pérdidas de la LLC en sus declaraciones de impuestos individuales. Cada uno de los miembros debe pagar el impuesto sobre la renta sobre el 100% de su participación en los beneficios, independientemente de si han cobrado o no la totalidad de esa cantidad - y también deben pagar el impuesto de autoempleo (para la Seguridad Social y Medicare).
Además, las LLC con varios miembros deben presentar el formulario 1065 del IRS, y cada miembro debe presentar un Anexo K-1. ¿Cómo tributan las LLC corporativas? Dado que los propietarios de una LLC corporativa que trabajan en la empresa reciben un salario estándar, todos los impuestos requeridos se retienen antes de que se emitan los cheques de pago. Las LLC que tributan como corporaciones C deben presentar una declaración del impuesto de sociedades. Esto significa que los miembros podrían ser gravados a nivel empresarial y de nuevo a nivel de ingresos personales. Las LLC gravadas como corporaciones S no pagan impuestos de sociedades; en su lugar, pasan los ingresos directamente a los propietarios.
¿Qué piensas sobre este tema? ¿Tienes alguna experiencia o ejemplo que quieras compartir? ¿Cuál es tu opinión?
Recursos
A continuación, ofrecemos algunos recursos de esta revista de derecho empresarial que pueden interesar, en el marco de la imposición a las empresas, sobre el tema de este artículo.
Véase También
Bibliografía
Fuentes Quintana, Enrique, Hacienda Pública y sistemas fiscales, Madrid, Universidad Nacional de Educación a Distancia, 1978; Gil Valdivia, Gerardo, "La teoría de la tributación y la función cambiante de la política impositiva"; Boletín Mexicano de Derecho Comparado, México, año XVII, número 51, septiembre-diciembre de 1984; Musgrave, Richard A., Public Finance in Theory and Practice, New York, Mc Graw-Hill, 1975; Neumark, Fritz, Principios de la imposición; Trad. de José Zamit Ferrer, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales, 1974; Retchkiman, Benjamín, Finanzas públicas, México, UNAM (Sistema Universidad Abierta), 1981.