Multitributación
Este artículo es un complemento de la información sobre derecho tributario o fiscal, en esta revista de aspectos jurídicos de la empresa.
Aparte de ofrecer nuevas ideas y consejos clásicos, examina el concepto y los conocimientos necesarios, en el marco de la imposición en la empresa, sobre este tema.
Nunca te pierdas una historia sobre el derecho fiscal corporativo y relaciones tributarias, de esta revista enfocada al derecho empresarial:
Te explicamos, en relación a los impuestos y otros aspectos tributarios, sobre las personas juridicas, qué es, sus características y contexto.
Multitributación y Convenios para evitar la Doble Imposición
Introducción y Conceptos Generales
Esta sección trata de dar respuesta a los siguientes interrogantes y guía al lector sobre los temas que describe a la entrada en la Enciclopedia que los analiza en más profundidad. ¿Qué país puede establecer y exigir un tributo?¿Por qué se produce la doble imposición? ¿Cuándo estamos ante un conflicto de soberanía tributaria susceptible de ser solucionado por un Convenio para Evitar la Doble Imposición?
Principios de Derecho Tributario Internacional; la soberanía fiscal de los estados y las fuentes del derecho tributario internacional.
La doble imposición internacional. La doble imposición jurídica y la doble imposición económica.
Mecanismos para reducir o eliminar la doble imposición internacional. Medidas unilaterales, bilaterales o convencionales.
Los Convenios para evitar la doble imposición (CDI)
Esta sección trata de dar respuesta a los siguientes interrogantes y guía al lector sobre los temas que describe a la entrada en la Enciclopedia que los analiza en más profundidad. ¿Qué son los Convenios para Evitar la Doble Imposición? ¿Cómo se interpretan los Convenios para Evitar la Doble Imposición? ¿Qué posición ocupan en el ordenamiento peruano? ¿Es conveniente su celebración?
Los Convenios para Evitar la doble imposición: Tipos, estructura, ámbito de aplicación, negociación.
Interpretación y Aplicación de los convenios para evitar la doble imposición.
Relaciones de estos Convenios con el ordenamiento interno.
Ventajas y desventajas de la suscripción de Convenios para Evitar la Doble Imposición.
Panorama internacional sobre la suscripción de Convenios para Evitar la Doble Imposición
Esta sección trata de dar respuesta a los siguientes interrogantes y guía al lector sobre los temas que describe a la entrada en la Enciclopedia que los analiza en más profundidad. ¿Por qué celebran CDIs los países? ¿Se pretende la armonización de la tributación directa? ¿Existen experiencias de Convenios para Evitar la Doble Imposición multilaterales? ¿Por qué usualmente los Convenios para Evitar la Doble Imposición son bilaterales?
Doble imposición y la armonización de las legislaciones tributarias
Red internacional de Convenios para Evitar la Doble Imposición con énfases en Sudamérica
d. El Convenio para Evitar la Doble Imposición multilateral suscrito entre los Países Miembros de la Comunidad Andina.
Los países miembros de la Comunidad Andina y sus convenios con países ajenos a la subregión.
Ámbito de Aplicación de los CDIs
Esta sección trata de dar respuesta a los siguientes interrogantes y guía al lector sobre los temas que describe a la entrada en la Enciclopedia que los analiza en más profundidad. ¿A quiénes alcanza el Convenio para Evitar la Doble Imposición? ¿Qué tributos comprende? ¿Están comprendidas las empresas que cuentan con estabilidad tributaria?
Ámbito de aplicación subjetivo, cláusulas antiabuso.
Situación de las Empresas que cuentan con Convenios que otorgan Estabilidad Tributaria.
Ámbito de aplicación objetivo.
Tributos alcanzados por el Convenio para Evitar la Doble Imposición conforme al Sistema Tributario vigente de un país.
Definiciones
Esta sección trata de dar respuesta a los siguientes interrogantes y guía al lector sobre los temas que describe a la entrada en la Enciclopedia que los analiza en más profundidad. ¿Tienen los Convenios para Evitar la Doble Imposición definiciones diferentes a las de la legislación? ¿Cómo convergen las definiciones de los Convenios para Evitar la Doble Imposición con la legislación interna? ¿Cuáles son las definiciones más importantes?
Definición de territorio a efectos tributarios internacionales
Definición de tráfico internacional
Definición de Autoridad Competente a estos efectos
Definición de Fuente productora
Cuestiones relacionadas con la calificación de rentas como de determinada “fuente”.
Tributación de las rentas obtenidas con Establecimiento Permanente
Esta sección trata de dar respuesta a los siguientes interrogantes y guía al lector sobre los temas que describe a la entrada en la Enciclopedia que los analiza en más profundidad. ¿Qué es un Establecimiento Permanente? ¿Qué alcances tiene la tributación del Establecimiento Permanente? ¿Por qué en este tema existen diferencias tan marcadas en los Modelo de Convenio de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (MCOCDE) y Modelo de Convenio de la Organización de las Naciones Unidas (MCONU)? ¿Cuál es la perspectiva de un país en vías de desarrollo respecto al Establecimiento Permanente?
Establecimiento Permanente: Definición, características, consecuencias.
Implicancias tributarias de la existencia del Establecimiento Permanente.
Implicancias tributarias de la inexistencia del Establecimiento Permanente: Hecho imponible, importancia de los agentes de retención, determinación del impuesto a la renta de no residentes, base imponible.
Análisis y estudio comparado de los convenios modelo Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE), Organización de las Naciones Unidas y Comunidad Andina.
Obras de construcción, prestación de servicios, excepciones a la consideración de Establecimiento Permanente: entrega de bienes y combinación de actividades excluidas del concepto, agentes, actividades de seguros, comercio electrónico.
Residente y beneficiario efectivo
Esta sección trata de dar respuesta a los siguientes interrogantes y guía al lector sobre los temas que describe a la entrada en la Enciclopedia que los analiza en más profundidad. ¿Qué identifica al residente?; ¿Cómo se determina quién es el beneficiario efectivo?; ¿Cómo se afronta el abuso de Convenios para Evitar la Doble Imposición? ¿Qué sucede si una misma persona o empresa es residente de más de un Estado?
Residencia en general, a efectos tributarios (Residencia Fiscal y otros)
Calificación de las personas naturales como residentes - Criterios utilizados por los países
Calificación de las personas jurídicas como residentes - Criterios utilizados por los países
Los Tiebreaker Rules contenidos en los Modelo de Convenio de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico y Modelo de Convenio de la Organización de las Naciones Unidas
Imposición de las rentas
Esta sección trata de dar respuesta a los siguientes interrogantes y guía al lector sobre los temas que describe a la entrada en la Enciclopedia que los analiza en más profundidad. ¿Qué implica el gravamen exclusivo en un Estado? ¿Es posible compartir el gravamen de una renta entre dos Estados? ¿Cómo tributan los distintos tipos de rentas?
Rendimientos Inmobiliarios
Rentas Empresariales: Fuerza de atracción limitada, atribución de gastos, compra de bienes o mercadería (mercancía)
Navegación marítima, interior y aérea
Dividendos
Intereses y Subcapitalización
Regalías (Cánones): Definición, caso del arrendamiento de equipo industrial, comercial y científico, caso de la asistencia técnica, caso de servicios digitales.
Ganancias de capital
Rentas por servicios independientes y dependientes: Caso de honorarios de los Miembros de Directorios; artistas y deportistas; funcionarios públicos, pensiones.
Imposición de las rentas de empresas asociadas
Esta sección trata de dar respuesta a los siguientes interrogantes y guía al lector sobre los temas que describe a la entrada en la Enciclopedia que los analiza en más profundidad. ¿Qué relación tienen los Convenios para Evitar la Doble Imposición con los precios de transferencia? ¿Es posible eliminar la doble imposición consecuencias de ajustes por parte de una Administración Tributaria?
Partes vinculadas y empresas asociadas
Los Acuerdos Previos sobre Precios de Transferencia - (APAs)
El establecimiento de “refugios seguros” (safe harbor rules)
Declaraciones Juradas y otras obligaciones formales
Precios de Transferencia
Disposiciones especiales
Esta sección trata de dar respuesta a los siguientes interrogantes y guía al lector sobre los temas que describe a la entrada en la Enciclopedia que los analiza en más profundidad. ¿Es posible el intercambio de información entre países cuando existe reserva tributaria? ¿Es posible el cobro de una deuda tributaria de un país, en otro?
Procedimiento amistoso
Intercambio de información
Comprobaciones simultáneas
Asistencia en la recaudación
¿Qué piensas sobre este tema? ¿Tienes alguna experiencia o ejemplo que quieras compartir? ¿Cuál es tu opinión?
Recursos
A continuación, ofrecemos algunos recursos de esta revista de derecho empresarial que pueden interesar, en el marco de la imposición a las empresas, sobre el tema de este artículo.
Véase También
Convenio doble imposición España-Estados Unidos
Listado Convenios Doble Imposición firmados por España
Convenio de Doble Imposición
Planificación Fiscal
Convenios Fiscales
Doble Imposición
Tributación de los Dividendos
Doble Imposición Internacional
Doble Tributación Internacional
Convenios Internacionales
Doble Nacionalidad
Subcapitalización
Impuestos Directos
Tributación de las SICAVs
Bibliografía
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