Obligación tributaria
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Te explicamos, en relación a los impuestos y otros aspectos tributarios, sobre las personas juridicas, qué es, sus características y contexto. Giannini define la obligación tributaria como “el deber de cumplir la prestación, constituye la parte fundamental de la relación jurídica y el fin ultimo al cual tiende la institución del tributo”. La obligación tributaria son obligaciones de dar (pagar el tributo), de hacer (cumplir con los deberes formales, declaración jurada), de soportar (aceptar inspecciones, fiscalizaciones de los funcionarios competentes) y por último es una prestación accesoria (pagar las multas, intereses etc.).
No compartimos el criterio de que la obligación tributaria sea una obligación de no hacer (en el derecho sustantivo penal).
Se debe respetar las leyes (hacer) y no vulnerarlas. La opinión de Moya se orienta a considerar que la obligación tributaria es un vínculo jurídico ex lege, en virtud del cual, una persona en calidad de sujeto pasivo (véase más en la plataforma (de Lawi)) esta obligado al pago de una suma de dinero por concepto de tributo y sus accesorios, siempre y cuando ocurra el presupuesto de hecho establecido en la ley. La determinación del hecho imponible, del sujeto pasivo, de la base imponible, el gravamen, el momento que nace el pago de un tributo y todos los demás elementos directamente determinante de la cuantía de la deuda tributaria se regula por las disposiciones establecidas en la ley CARACTERES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA 1. Es un vínculo personal entre el Estado y el sujeto pasivo. Es de derecho público.
No es un derecho real, ya que no priva la autonomía de la voluntad del individuo sobre el interés imperativo del Estado. El derecho público es irrenunciable, ya que el fin perseguido es el interés del Estado. 2. Es una obligación de dar (sumas de dinero o cosas). Consiste en la entrega de una cosa a otra o la transmisión de un derecho. 3.
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Tiene su fuente en la ley. La leyes un acto emanado del poder legislativo, sin ella no puede existir actividad financiera. 4.Nace al producirse el presupuesto de hecho previsto en la ley, ya sea, al describir situaciones o hechos ajenos a toda actividad o gasto estatal, consistir en una actividad administrativa o en un beneficio derivado de una actividad o gasto del Estado. 5. Es autónoma, frente a otras instituciones del derecho publico, ya que no depende de ninguna. 6.
Su cumplimiento se puede asegurar por medio de garantía real o con privilegios especiales. (Los créditos fiscales son créditos privilegiados y se pueden hacer pagar con preferencia sobre otros créditos). Algunos autores sostienen, entre ellos los alemanes, que la relación tributaria Estado- Particular no es una relación de Derecho, sino una relación entre un poder superior y unos sujetos sometidos a ese poder. Hay quienes por el contrario, opinan que quienes la consideran como una relación de poder, es un error ideológico por considerarlo contrario a la naturaleza del estado de derecho en que el Estado como persona jurídica se coloca en el ámbito del derecho en virtud del principio de legalidad o reserva legal, los intereses estatales no pueden hacer valerse sino a través del cumplimiento de la ley. Moya, es de la opinión de que es una relación de Derecho y no de Poder. La relación tributaria es de orden personal, ya que es una obligación y no un derecho de carácter real. Entendiéndose doctrinariamente el impuesto real como aquellos que se prescinden de las condiciones personales del contribuyente e igualmente se prescinde del total de su patrimonio, aplicándose el impuesto sobre una manifestación objetiva de riqueza aislada de capacidad contributiva. Por ejemplo tenemos el Impuesto Inmobiliario Urbano, el Impuesto Aduanero, entre otros. ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Los elementos de la obligación tributaria son: 1. El Sujeto Activo o ente Acreedor del Tributo. El Sujeto Activo de la obligación Tributaria por excelencia es el Estado en virtud de su poder de imperio. El Código Orgánico Tributario lo reseña en el Artículo 18: “Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del tributo”. El sujeto activo es el ente acreedor de la prestación pecuniaria en que se ha circunscrito la obligación tributaria. El sujeto activo es considerado por algunos tratadistas como el titular de la potestad de imposición.
El sujeto activo, así como los caracteres de la obligación tributaria ha de establecerse en la ley. 2. El Sujeto Pasivo, es el deudor de la obligación tributaria, ya sea por deuda propia (contribuyente) o por deuda ajena (responsable).
Gianni considera que solo es sujeto pasivo (véase más en la plataforma (de Lawi)) el deudor o contribuyente, mientras que autores como Pérez de Ayala considera que únicamente revisten calidad de sujeto pasivo (véase más en la plataforma (de Lawi)) el contribuyente y el sustituto. El sustituto es aquel sujeto ajeno a la ocurrencia del hecho imponible, que sin embargo y por disposición de la ley ocupa el lugar del destinatario legal tributario, desplazando a este último de la relación jurídica tributaria. De cualquier forma, la ley determina quien es la persona obligada al pago del tributo, sea persona natural o jurídica considerada contribuyente, responsable o sustituto.
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También se considerarán sujetos pasivos (véase más en la plataforma (de Lawi) general) las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica un patrimonio separado, sujetos a imposición. 3. El Hecho Imponible. Es un hecho jurídico cuyo acto da nacimiento a la obligación tributaria o un hecho que tiene efecto jurídico por disposición de la ley. 4. La Materia Imponible se refiere al aspecto objetivo, ya sea un hecho material, un negocio jurídico, una actividad personal o una titularidad jurídica. 5. La Base Imponible, llamada la base de medición del tributo, es la característica esencial del hecho imponible.
Aspectos Tributarios de Obligación tributaria
Determinación de la obligación tributaria
Véase También
Acto tributario
Actuación Tributaria
Administración Tributaria
Almacén de depósito fiscal
Amnistía tributaria
Consulta tributaria
Contingencia fiscal
Contribución parafiscal
Contribuyente
Control tributario
Crédito fiscal
Crédito tributario
Débito fiscal
Declaración aduanera
Declaración jurada tributaria
Declaración rectificativa tributaria
Defraudación fiscal
Delitos tributarios
Demanda contencioso administrativa
Denuncia penal
Depósito aduanero
Derecho Tributario
Devolución de impuestos
Domicilio fiscal
Elusión fiscal
Error tributario
Excepción de prescripción
Exención de tributos
Exenciones Tributarias
Exoneración de impuestos
Exoneración de tributos
Extinción de la obligación tributaria
Fiscalidad internacional
Fiscalización tributaria
Gastos deducibles
Gastos no deducibles
Gestión tributaria
Impuesto sobre bienes inmuebles
Impuesto sobre ganancia de capital
Impuesto sobre la renta
Impuesto sobre la transferencia de vehículos
Impuesto sobre las bebidas alcohólicas
Impuesto sobre los dividendos
Impuesto solidario
Impuestos
Impuestos al consumo
Impuestos municipales
Incentivo fiscal
Incentivo fiscal a la actividad forestal
Incentivo fiscal a la exportación
Incentivo fiscal a la industria turística
Incentivo fiscal a la producción industrial
Incentivos fiscales
Incidente de prescripción
Información tributaria
Infracción administrativa tributaria
Intereses en materia tributaria
Interpretación de la norma tributaria
Liquidación del impuesto
Liquidación tributaria
Ministerio de Hacienda
Mora tributaria
Multa tributaria
Norma tributaria
Obligación tributaria
Período fiscal
Petición tributaria
Poder tributario
Prácticas tributarias
Precios de transferencia
Prescripción
Principios tributarios
Recaudación de impuestos
Recaudación tributaria
Régimen aduanero de Zonas Francas
Régimen de admisión temporal
Regímenes aduaneros
Regularización tributaria
Sanción administrativa tributaria
Tasa
Timbres
Tributos
Hecho generador de la obligación tributaria
Obligación tributaria
Persona física como sujeto pasivo (véase más en la plataforma (de Lawi)) de la obligación tributaria
Persona jurídica como sujeto pasivo (véase más en la plataforma (de Lawi)) de la obligación tributaria
Sujeto activo de la obligación tributaria
Sujeto pasivo (véase más en la plataforma (de Lawi)) de la obligación tributaria
Sujetos de la obligación tributaria
Determinación de la obligación tributaria aduanera
Hecho generador de la obligación tributaria aduanera
Obligación tributaria aduanera
Sujetos del Derecho Aduanero
Obligación tributaria: Más Entradas sobre Derecho Aduanero
Obligación tributaria: Bibliografía de Derecho Aduanero
Carvajal, M. "Derecho Aduanero". 14ª ed. México, D.F., México: Porrúa, 2007.
Carlos Anabalon Ramirez. "El Derecho tributario Aduanero".
Revista tributación.
Año I V. Volumen I V.
Número 13 (consulte más sobre estos temas en la presente plataforma online de ciencias sociales y humanidades).
Nunca te pierdas una historia sobre el derecho fiscal corporativo y relaciones tributarias, de esta revista enfocada al derecho empresarial:
Buenos Aires.
Ricardo Xavier Basaldua, "Introducción Al Derecho Aduanero: Concepto y Contenido", Buenos Aires, Argentina: Abeledo-Perrot, 1988.
Rocio Beltran Marquez, "El Contrabando Como Delito Aduanero", Tesis-UMSA, La Paz, Bolivia: s.p.e. 1995.
Pedro Fernández Lalanne, "Derecho Aduanero", Buenos Aires, Argentina: Depalma, 1966.
Jose Luis Tosi, "Diccionario De Derecho Aduanero (Ley 22.415)", Buenos Aires, Argentina: Depalma, 1994.
Obligación Tributaria en el Derecho Fiscal en general
En el derecho comparado, en general, se puede encontrar información útil sobre este tema de derecho tributario.
Obligación Tributaria en el Ámbito Económico-Empresarial
En el Contexto de: Obligaciones
Véase una definición de obligación tributaria en el diccionario y también más información relativa a obligación tributaria. Cuestión: obligaciones.
Momento en que Nace la Obligación Tributaria
Esta sección introducirá y discutirá las dinámicas cambiantes de momento en que nace la obligación tributaria, con el objetivo de examinar su desarrollo actual.Cuestión: derecho-fiscal.
Obligación Tributaria
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A continuación, ofrecemos algunos recursos de esta revista de derecho empresarial que pueden interesar, en el marco de la imposición a las empresas, sobre el tema de este artículo.
Bibliografía
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Nunca te pierdas una historia sobre el derecho fiscal corporativo y relaciones tributarias, de esta revista enfocada al derecho empresarial:
Barcelona, 1964.
SANTOS BRIZ. La responsabilidad civil. Madrid, 1986.
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VÁZQUEZ BOTE: Sobre el artículo 1.901 C.C. y la obligación natural, R.C.D.I. 1975.
— La obligación: concepto, naturaleza, estructura, R.G.L.J. 1978.