Precios de transferencia
Este artículo es un complemento de la información sobre derecho tributario o fiscal, en esta revista de aspectos jurídicos de la empresa.
Aparte de ofrecer nuevas ideas y consejos clásicos, examina el concepto y los conocimientos necesarios, en el marco de la imposición en la empresa, sobre este tema.
Nunca te pierdas una historia sobre el derecho fiscal corporativo y relaciones tributarias, de esta revista enfocada al derecho empresarial:
Te explicamos, en relación a los impuestos y otros aspectos tributarios, sobre las personas juridicas, qué es, sus características y contexto.
Introducción: Precios de Transferencia
Concepto de Precios de Transferencia en el ámbito de la contabilidad, el derecho financiero y otros afines: Son los precios a los cuales una empresa transfiere bienes físicos intangibles o servicios a sus empresas asociadas.
Significado Alternativo
El monto cobrado por un segmento de una organización por un producto o servicio que el mismo prevé a otro segmento de la misma organización.
Significado Alternativo
Es la práctica de fijar el precio de los bienes y servicios que se transfieren entre varios países para los efectos de trasladar (junto con el bien o servicio) utilidades o pérdidas entre dos o más sociedades.
Significado Alternativo
Es también traslaciones de beneficios entre sociedades vinculadas o entre sociedades y sus socios bajo la capa de contratos en los que las prestaciones difieren notablemente de los que serían acordados en una situación de independencia.
Introducción: Precios de Transferencia
Concepto de Precios de Transferencia en el ámbito de la contabilidad, el derecho financiero y otros afines: Precios que se usan para los bienes y servicios que se desplazan dentro de una corporación multinacional y que se trasladan de una división a otra. Las reglas requieren por lo general que los precios de transferencia sean precios prudentes.
Significado Alternativo
Son los precios a los cuales una empresa transfiere bienes físicos, intangibles o servicios a sus empresas asociadas.
Significado Alternativo
El monto cobrado por un segmento de una organización por un producto o servicio que el mismo provee a otro segmento de la misma organización.
Significado Alternativo
Es la práctica de fijar el precio de los bienes y servicios que se transfieren entre varios países para los efectos de trasladar (junto con el bien o servicio) utilidades o perdidas entre dos o más sociedades.
Significado Alternativo
Es también traslaciones de beneficios entre sociedades vinculadas o entre sociedades y sus socios bajo la capa de contratos en los que las prestaciones difieren notablemente de los que serian acordados en una situación de independencia.
Significado Alternativo
Empresas Asociadas, si una de ellas participa directa o indirectamente en la administración, control o capital de la otra o si las mismas personas participan directa o indirectamente en la administración control o capital de ambas empresas.
Introducción: Precios de Transferencia – Actividades Reguladas
Concepto de Precios de Transferencia – Actividades Reguladas en el ámbito de la contabilidad, el derecho financiero y otros afines: Operaciones de financiamiento: monto, plazo, garantías, tasas, solvencia; Prestación de servicios: experiencia, conocimiento técnico; Uso, goce o enajenación de bienes tangibles: precios de adquisición, costos (o costes, como se emplea mayoritariamente en España) de mantenimiento, tipo de bien, condiciones del bien; explotación o transmisión de la propiedad de un intangible: regalías, utilidades, ventas, etc.; enajenación de acciones: capitán contable actualizado, valor presente de la utilidades, fuljo de efectivo, última cotización bursátil.
Introducción: Métodos no Tradicionales para Determinar los Precios de Transferencia
Métodos no Tradicionales para Determinarlos en el ámbito de la contabilidad, el derecho financiero y otros afines: Tratan de determinar el beneficio derivado de esa operación y cómo debería repartirse o distribuirse ese beneficio entre las partes implicadas, teniendo en cuenta cómo se hubiera distribuido de haberse realizado la operación entre partes independientes. Método de división de utilidades y Método transaccional de margen neto.
Introducción: Métodos para Determinar los Precios de Transferencia
Métodos para Determinarlos en el ámbito de la contabilidad, el derecho financiero y otros afines: Los métodos se utilizan en los siguientes casos: 1. Entre empresas relacionadas: Patrón de conducta entre fabricante y distribuidor, Método de precio comparable no controlado, Método de precio de reventa, Método de costo (o coste, como se emplea mayoritariamente en España) de producción más utilidad fija, Método de distribución de utilidades, Patrón de conducta entre concedente y concesionario (fabricante), Método de transacción comparable no controlado, Método de utilidades comparables, Método de distribución de utilidades. 2.
En la prestación de servicios: Método de precio comparable no controlada, Método de costo (o coste, como se emplea mayoritariamente en España) de producción más utilidad. 3.
En la enajenación de bienes tangibles: Método del precio comparable no controlado, Método del precio de reventa, Método de costo (o coste, como se emplea mayoritariamente en España) de producción más utilidad fija, Método de utilidades comparables, Método de distribución de utilidades. 4.
En la enajenación de bienes intangibles: Métodos para determinar los precios de transferencia en actos de competencia desleal, Método realizando un análisis económico, Método de precio comparable no controlado, Método de precio de reventa, Método de costo (o coste, como se emplea mayoritariamente en España) de producción más utilidad, Método de utilidades comparables, 5. Método alternativo: Acuerdos anticipados, 6. Procedimiento simplificado.
Introducción: Metodos para Determinar los Precios de Transferencia Ante Actos de Competencia Desleal
Concepto de Metodos para Determinar los Precios de Transferencia Ante Actos de Competencia Desleal en el ámbito de la contabilidad, el derecho financiero y otros afines: La complejidad de las reglas para la determinación de los precios de transferencia, provoca una serie de problemas y complicaciones potenciales para las autoridades fiscales.
Otro grupo de problemas surge con respecto a las restricciones sobre la conducta para la determinación de los precios de transferencia en empresas internacionales. Una de las limitaciones sobre la determinación de los precios de transferencia en operaciones internacionales, es aquel que se refleja en la ley interna, y en la norma o en la regla de carácter universal que regula la competencia desleal.
Introducción: Métodos para Determinar los Precios de Transferencia a Través del Análisis Económico
Concepto de Métodos para Determinar los Precios de Transferencia a Través del Análisis Económico en el ámbito de la contabilidad, el derecho financiero y otros afines: En las operaciones celebradas entre diversos sujetos pasivos (véase más en la plataforma (de Lawi) general) relacionados o no relacionados y en las cuales, la autoridad considere que al llevarse a cabo no se cumplió con las obligaciones fiscales, al reflejarse precios diferentes al promedio tanto en un país determinado como en el ámbito internacional, un elemento que permite demostrar la realidad de la transacción y que por lo tanto, es parte del soporte de las actuaciones de los entes involucrados, es el resultado que se obtiene a través del análisis económico de la operación.
Cabe recordar que las normas que determinan los precios de transferencia entre empresas; parten del "principio de igualdad" en las transacciones, es decir el precio de la transacción entre partes relacionadas debe estar respaldado "como si" tal transacción se contratará en igualdad de circunstancias entre partes no relacionadas y bajo este principio se basa la teoría económica.
Aviso
No obstante, durante algunos años las normas internacionales brindaron una libertad en la interpretación de lo que debemos entender como igualdad y en las formas en que el análisis económico se aplicaba para respaldar diversos métodos de determinación de los precios de transferencia.
A través de diversos métodos es posible obtener un resultado económico que sea aceptable por la autoridad, y que a su vez constituya un elemento de prueba que aporte el abogado defensor en caso de controversia. Para efectos de determinar a través de un análisis económico, la configuración de los precios de transferencia, por lo general se siguen en un ámbito internacional dos enfoques globales, mismos que se utilizan por algunas autoridades fiscales como complementarios a los criterios domésticos y con el fin, de evaluar si los precios de transferencia de una empresa vinculada satisfacen la prueba de igualdad. Esta prueba de igualdad se puede efectuar a través de: analizar los precios en las operaciones específicas del sujeto pasivo (véase más en la plataforma (de Lawi)) o sobre el margen bruto de las transacciones específicas, mismo que se calcula utilizando parámetros "comparables funcionales", de acuerdo con los métodos de: Precio comparable no controlado; Precio de reventa; Costo de producción, más utilidad fija; y Utilidades comprables.
Analizar la rentabilidad neta de las operaciones del sujeto pasivo, misma que se obtiene del resultado que reflejan los rendimientos (véase una definición en el diccionario y más detalles, en la plataforma general, sobre rendimientos) de las empresas no relacionadas. Para lograr que la prueba de igualdad refleje un resultado adecuado, se requiere a su vez que se aplique el "mejor método", mismo que se define en términos generales como "el método que brinda un resultado de igualdad o desigualdad de acuerdo con los hechos y las circunstancias de la operación que se esté revisando".
Características de los Precios de Transferencia
Son las siguientes: a)sujetas a la intencionalidad de legislar tributariamente en cada uno de los países, y b)que los precios sean facturados y pactados a valores de mercado que tengan la similitud del valor de los precios de transferencia. Por lo tanto, hay una definición de cuáles son los aspectos y características que deben ser identificadas cuando se realizan transacciones de empresas multinacionales o empresas que tienen vínculos en otros países que utilizan estas prácticas mercantiles, relacionadas con los precios de transferencia y son los siguientes:
Métodos para la determinación de precios de transferencia
Nota: Según OCDE.
Revisión de los Métodos de Comparación de los Precios de Transferencia. Capítulos del I – III. Julio 22 de 2.010. Capítulo II, Paginas 24 a 32. Las directrices sobre los precios de transferencia determinan los métodos que pueden ser utilizados como procedimiento para determinar la forma en que han sido registradas las operaciones entre partes vinculadas y existen el valor venta y de compra que registra cada división y depende del parámetro de eficiencia que se quiera aplicar: por ejemplo se pueden utilizar entre los principales métodos los siguientes:
método del precio comparable no controlado,
método del costo (o coste, como se emplea mayoritariamente en España) adicionado,
método del precio de reventa,
método de la partición de utilidades
método del margen neto de la transacción,
método de valoración para importación o exportación de mercancías.
Autor: Manuel Angel Campos, Tesis
Precios de Transferencia: Perspectivas Internacionales
La evasión fiscal por parte de las empresas multinacionales plantea un grave problema para los gobiernos. Los gobiernos comenzaron a tomar conciencia de la erosión de las bases fiscales a medida que las empresas multinacionales se expandían a fines de los años sesenta. Dado que los sistemas impositivos difieren de un país a otro, las empresas multinacionales pueden reducir su carga tributaria transfiriendo las ganancias a países con tasas impositivas relativamente bajas. El precio de transferencia es un método de evasión fiscal. Un precio de transferencia es un precio utilizado para transacciones entre afiliados. Las compañías multinacionales pueden mover los ingresos entre las afiliadas ubicadas en diferentes países mediante la manipulación del precio de transferencia utilizado en las transacciones internas. Por ejemplo, supongamos que una empresa matriz en los Estados Unidos vende productos a una subsidiaria en Alemania.
Supongamos también que la tasa impositiva corporativa en los Estados Unidos es más alta que la tasa impositiva corporativa en Alemania.
Suponiendo que una empresa multinacional maximice las ganancias conjuntas después de impuestos obtenidas en los dos países, la empresa reduce sus pagos de impuestos al utilizar un precio de transferencia más bajo. Un menor precio de transferencia asigna menos ganancias a los Estados Unidos de la empresa matriz y más beneficio para la filial alemana. El precio de transferencia beneficia a la compañía a través de un aumento en el beneficio después de impuestos.
Sin embargo, el gobierno de los Estados Unidos sufre una disminución en los ingresos fiscales. La evasión fiscal, como se describe anteriormente, también se ha señalado a la atención del público como un problema de equidad. Las compañías nacionales están sujetas a tasas de impuestos corporativos más altas en comparación con las compañías multinacionales.
Las empresas nacionales no pueden manipular sus ganancias, como lo hacen las empresas multinacionales, para ahorrar impuestos. En 1991, el Acuerdo Advanced Pricing (APA) fue presentado por el Servicio de Impuestos Internos de Estados Unidos para resolver los conflictos asociados a la determinación del brazo ' precio longitud s. El propósito de la APA es permitir que los contribuyentes y las autoridades fiscales para llegar a un consenso con respecto al brazo ' s precio de libre antes que los contribuyentes presentan una declaración de impuestos. La APA se ha extendido al Acuerdo Bilateral Advanced Pricing (PABA), que tiene como objetivo coordinar la confirmación del brazo ' precio longitud s entre los dos países. La necesidad de los resultados de coordinación de los esfuerzos para eliminar la doble imposición internacional, que se produce cuando las autoridades fiscales en cada jurisdicción se aplican un brazo diferente ' precio longitud s. Los precios de transferencia también pueden ocurrir cuando las transacciones entre afiliados tienen lugar en el mismo país, aunque el término generalmente se refiere a la evasión fiscal a través de las fronteras (véase qué es, su definición, o concepto jurídico, y su significado como "boundaries" en derecho anglosajón, en inglés) nacionales. Los Estados Unidos tienen una larga historia de regulación de precios de transferencia, ya que la manipulación del precio de transferencia permite a las compañías asignar ingresos entre afiliadas ubicadas en diferentes estados. La regulación relativa a las transacciones interestatales se remonta a 1928. El gobierno de los EE. UU. ha liderado las discusiones sobre los precios de transferencia en la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), una organización internacional que coordina las políticas fiscales en todos los países. Cuestión: mundo. La OCDE ha hecho varias propuestas para soluciones de precios de transferencia, una de las cuales es el Modelo de Convenio Fiscal sobre Ingresos y sobre Capital. Proporcionando un esquema cuando dos países entran en un tratado tributario, el Modelo es una sugerencia y no es legalmente vinculante. El primer borrador se publicó en 1963 y el comité de asuntos fiscales lo aceptó en 1977. Desde entonces, el contenido del Modelo se ha actualizado periódicamente. La legislación fiscal para las empresas multinacionales impulsó numerosos estudios, ya que se convirtió en uno de los temas políticos críticos presentados por la globalización económica. La literatura anterior de los años 70 y 80 trató de proporcionar un marco teórico para la toma de decisiones de empresas multinacionales con diferentes tasas impositivas en los distintos países. La literatura demostró que las empresas multinacionales podrían aumentar los ingresos globales al trasladar sus ganancias a las jurisdicciones con impuestos más bajos mediante la manipulación del precio de transferencia.
Si bien está claro que el mecanismo de precios de transferencia puede servir como un dispositivo de arbitraje para reducir la carga fiscal de las empresas, estos estudios consideraron las políticas fiscales como exógenas. La literatura de la década de 1990 estudió la planificación (véase más en la plataforma (de Lawi) general) de políticas en su aplicación a un gobierno menos informado que intentaba regular la evasión fiscal. La información sobre precios de transferencia es privada y generalmente está fuera del control del gobierno. La literatura propuso un análisis del diseño del mecanismo utilizando un modelo de agente principal. La pregunta planteada fue cómo implementar políticas fiscales que induzcan a precios de transferencia apropiados de compañías multinacionales. La preocupación de la política se convirtió en una pérdida de eficiencia en lugar de restricciones de información después de la introducción de la APA y BAPA. La literatura a principios de la década de 2000 sostiene que el sistema BAPA causa pérdidas de eficiencia, ya que las compañías multinacionales, aunque están integradas bajo el control común, no pueden internalizar los costos (o costes, como se emplea mayoritariamente en España) de las transacciones internas. El BAPA separa las ganancias obtenidas por dos afiliados diferentes dentro de la misma compañía con el propósito de imponer impuestos en cada país. Las ganancias corporativas (y los ingresos fiscales) serán, en consecuencia, menores.
Aspectos Tributarios de Precios de transferencia
Precios de transferencia
Véase También
Acto tributario
Actuación Tributaria
Administración Tributaria
Almacén de depósito fiscal
Amnistía tributaria
Consulta tributaria
Contingencia fiscal
Contribución parafiscal
Contribuyente
Control tributario
Crédito fiscal
Crédito tributario
Débito fiscal
Declaración aduanera
Declaración jurada tributaria
Declaración rectificativa tributaria
Defraudación fiscal
Delitos tributarios
Demanda contencioso administrativa
Denuncia penal
Depósito aduanero
Derecho Tributario
Devolución de impuestos
Domicilio fiscal
Elusión fiscal
Error tributario
Excepción de prescripción
Exención de tributos
Exenciones Tributarias
Exoneración de impuestos
Exoneración de tributos
Extinción de la obligación tributaria
Fiscalidad internacional
Fiscalización tributaria
Gastos deducibles
Gastos no deducibles
Gestión tributaria
Impuesto sobre bienes inmuebles
Impuesto sobre ganancia de capital
Impuesto sobre la renta
Impuesto sobre la transferencia de vehículos
Impuesto sobre las bebidas alcohólicas
Impuesto sobre los dividendos
Impuesto solidario
Impuestos
Impuestos al consumo
Impuestos municipales
Incentivo fiscal
Incentivo fiscal a la actividad forestal
Incentivo fiscal a la exportación
Incentivo fiscal a la industria turística
Incentivo fiscal a la producción industrial
Incentivos fiscales
Incidente de prescripción
Información tributaria
Infracción administrativa tributaria
Intereses en materia tributaria
Interpretación de la norma tributaria
Liquidación del impuesto
Liquidación tributaria
Ministerio de Hacienda
Mora tributaria
Multa tributaria
Norma tributaria
Obligación tributaria
Período fiscal
Petición tributaria
Poder tributario
Prácticas tributarias
Precios de transferencia
Prescripción
Principios tributarios
Recaudación de impuestos
Recaudación tributaria
Régimen aduanero de Zonas Francas
Régimen de admisión temporal
Regímenes aduaneros
Regularización tributaria
Sanción administrativa tributaria
Tasa
Timbres
Tributos
Precio de marcado Impuestos de transacción
BIBLIOGRAFÍA
Organización para la cooperación económica y el desarrollo. 2001. Pautas de precios de transferencia para empresas multinacionales y administraciones tributarias. Paris: autor Tomohara, Akinori. 2004. Ineficiencias de los Acuerdos Bilaterales de Precios Avanzados (BAPA) en el impuesto a las empresas multinacionales.
Nacional Tax Journal 57 (4) 863 - 873.
A continuación se examinará el significado.
¿Cómo se define? Concepto de Precios de Transferencia en el Entorno Empresarial Global
Cuestión: entorno-empresarial-global. Precios de transferencia puede ser definido/a de la siguiente forma: El precio que una unidad de una empresa cobra a otra unidad de la misma empresa por los bienes o servicios intercambiados entre ambas.
Revisor: Lawrence
A continuación se examinará el significado.
¿Cómo se define? Concepto de Precios de Transferencia en el Entorno Empresarial Global
Cuestión: entorno-empresarial-global. Precios de transferencia puede ser definido/a de la siguiente forma: Precios de las ventas dentro de la empresa.
Revisor: Lawrence
Precios de Transferencia en el Ámbito Económico-Empresarial
En el Contexto de: Precios
Véase una definición de precios de transferencia en el diccionario y también más información relativa a precios de transferencia. Cuestión: precios.
Precios de transferencia en economía
En inglés: Transfer Pricing in economics. Véase también acerca de un concepto similar a Precios de transferencia en economía.
Introducción a: Precios de transferencia en este contexto
Los gobiernos establecen normas fiscales para fijar los precios de transferencia de las transacciones no realizadas por las multinacionales, siguiendo las directrices establecidas por la OCDE (1995) en virtud del artículo 9 del Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE.
Se han establecido varias metodologías; la primera preferencia es la determinación de precios comparables no controlados según el principio de plena competencia. Dadas las dificultades para lograr transacciones comparables en la determinación del precio, los márgenes o la rentabilidad, se ha recurrido en cambio a otros métodos, como la asignación de beneficios entre los miembros de un grupo de empresas según una fórmula, para la imposición multijurisdiccional de la renta de las empresas en algunas circunstancias. Quizás interese consultar detalles sobre la teoría de precios. Cuestión: teoria-de-precios. Este artículo tratará de equilibrar importantes preocupaciones teóricas con debates empíricos clave para ofrecer una visión general de este importante tema sobre: Precios de transferencia. Para tener una panorámica de la investigación contemporánea, puede interesar asimismo los textos sobre economía conductual, economía experimental, teoría de juegos, microeconometría, crecimiento económico, macroeconometría, y economía monetaria.
Datos verificados por: Sam.
Cuestión: economia-fundamental. Cuestión: macroeconomia. Cuestión: microeconomia. Cuestión: economia-internacional. Cuestión: finanzas-personales. Cuestión: ciencia-economica. Cuestión: pensamiento-economico. Cuestión: principios-de-economia. Cuestión: mercados-financieros. Cuestión: historia-economica. Cuestión: sistemas-economicos. Cuestión: politicas-economicas.
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Recursos
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Véase También
Precios de Transferencia
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