Régimen Tributario para Empresas en Reino Unido
Régimen Tributario para Empresas en Reino Unido
Residencia y sistema fiscal
Una empresa suele considerarse residente fiscal del Reino Unido si se ha constituido en el Reino Unido o si su lugar de administración y control central se encuentra en el Reino Unido.
Sin embargo, no se considerará que una empresa es residente en el Reino Unido si se la trata como no residente en el Reino Unido a los efectos de un tratado de doble imposición. Las empresas residentes están sujetas al impuesto de sociedades sobre sus beneficios en todo el mundo.
Requisitos de cumplimiento
La declaración del impuesto sobre sociedades deberá presentarse dentro de los 12 meses siguientes al final del ejercicio contable.
Tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades
La tasa estándar del impuesto de sociedades del Reino Unido es del 19 por ciento desde el 1 de abril de 2017. También se ha anunciado que la tasa se reducirá al 17 por ciento a partir del 1 de abril de 2020.
Retenciones
Tasas de retención de impuestos sobre los dividendos pagados a las empresas no residentes
Un 20 por ciento de retención de impuestos sobre los Dividendos de Renta de la Propiedad (PID) para los Fideicomisos de Inversión en Bienes Raíces (REIT) y los Fondos de Inversión Autorizados por la Propiedad (PAIF). En el resto no hay.
Tasas de retención de impuestos sobre los cánones por patentes y ciertos cánones de los derechos de autor pagadas a las empresas no residentes
Por lo general, el 20 por ciento de las regalías (cánones) de las patente y las regalías por el uso, o derecho de uso, de la propiedad intelectual (P.I.) cuando el lugar de residencia habitual del titular de la propiedad intelectual se encuentra fuera del Reino Unido. Los pagos a una empresa de la UE están exentos si está "asociada" con la empresa pagadora. Las empresas se asocian para estos fines si una de ellas posee directamente más del 25 por ciento del capital o de los derechos de voto de la otra, o si una tercera empresa de la UE posee directamente más del 25 por ciento del capital o de los derechos de voto de ambas empresas.
Si no hay ninguna exención disponible, los tratados fiscales pueden prever un tipo reducido de retención de impuestos.
Tasas de retención de impuestos sobre las tasas por servicios técnicos
No hay.
Las reglas de tenencia (holding)
Dividendos recibidos de filiales residentes/no residentes
En general, las distribuciones (excepto las distribuciones de capital) pagadas a partir del 1 de julio de 2009 por una sociedad del Reino Unido o del extranjero están exentas. Hay reglas complicadas en cuanto a qué tipo de distribución está exenta (con 5 exenciones y 8 disposiciones anti-elusión). Cuando una distribución no está exenta, se grava con el crédito dado por los impuestos extranjeros elegibles. Es posible optar por no aplicar el mecanismo de exención para que la distribución se grave con crédito.
Ganancias de capital obtenidas de filiales residentes y no residentes
Las ganancias de capital realizadas en la enajenación de acciones están gravadas, a menos que se aplique la "exención por participación sustancial". Esta exención se aplica si se cumplen las siguientes condiciones:
Requisito de participación: 10 por ciento del capital social ordinario y con derecho a al menos el 10 por ciento de los beneficios disponibles para la distribución y los activos en una liquidación;
Período mínimo de tenencia: 12 meses (durante el período de dos años anterior a la enajenación);
Empresa enajenada: Compañía comercial o sociedad de cartera de un grupo comercial.
Pérdidas fiscales
Las pérdidas comerciales pueden normalmente ser compensadas con los beneficios totales de la empresa en el año en que se producen, sus beneficios totales del año anterior o trasladadas para ser compensadas con los primeros beneficios futuros disponibles del mismo comercio. A partir del 1 de abril de 2017 la compensación de las pérdidas trasladadas está restringida al 50 por ciento de las ganancias. Hay una asignación de 5 millones de libras esterlinas (por grupo fiscal) antes de que se aplique la restricción del 50 por ciento. Las pérdidas trasladadas también pueden ser objeto de rescate como alivio de grupo a partir de esa fecha, y la compensación se limita nuevamente al 50% de las ganancias. Las pérdidas trasladadas no expiran a menos que cese el comercio en cuestión, pero su uso puede restringirse como resultado de un cambio en la propiedad de la empresa.
Se aplican normas diferentes a otras categorías de pérdidas fiscales.
Tributos sobre la transferencia de acciones
Entre el 0,5% y el 1,5% sobre el importe o el valor de la contraprestación otorgada por las acciones transferidas (o en ciertos casos el valor de las acciones transferidas) con sujeción a las exenciones, incluso cuando el importe o el valor de la contraprestación por la venta sea de 1.000 libras esterlinas o menos. La legislación también prevé un cargo del 1,5% sobre la emisión de acciones o valores en sociedades constituidas en el Reino Unido en determinadas circunstancias.
Sin embargo, ese cargo no se aplica en la práctica, ya que el HMRC acepta que contraviene la legislación de la UE; y en 2017 el HMRC confirmó que no volverá a imponer el cargo una vez que el Reino Unido haya salido de la UE.
Reglas de "Compañía Extranjera Controlada" ("Controlled Foreign Company" o CFC)
Se introdujo un nuevo régimen de CFC para los períodos contables de los CFC que comiencen a partir del 1º de enero de 2013. El nuevo régimen está diseñado para centrarse en el desvío artificial de los beneficios del Reino Unido. En la medida en que los beneficios de un CFC entran dentro de ciertas disposiciones "de entrada" y no se aplica ninguna de las exenciones de la entidad, esos beneficios (es decir, beneficios computados en general siguiendo los principios fiscales del Reino Unido, pero excluyendo las ganancias de capital) se reparten entre sus accionistas.
Sin embargo, sólo las empresas británicas que tienen una participación del 25% o más en el CFC (incluidos los intereses de personas vinculadas o asociadas) están sujetas al impuesto de sociedades del Reino Unido sobre los beneficios que se les asignan. El nuevo régimen también incluye una exención favorable para las compañías financieras, que normalmente resultará en la exención del 75 por ciento de los beneficios de la financiación intragrupo en el extranjero (produciendo una tasa impositiva efectiva en el Reino Unido sobre dichos beneficios del 5,25 por ciento a partir de 2014), aunque la exención completa estará disponible en ciertas circunstancias.
Sin embargo, cabe señalar que la Comisión Europea está llevando a cabo actualmente un examen de la ayuda estatal del elemento de exención de las sociedades financieras de estas normas. Revisor: ST