Tributación de los Miembros de la LLC
Este artículo es una expansión del contenido de la información sobre derecho tributario o fiscal, en esta revista de aspectos jurídicos de la empresa.
Aparte de ofrecer nuevas ideas y consejos clásicos, examina el concepto y los conocimientos necesarios, en el marco de la imposición en la empresa, sobre la "Tributación de los Miembros de la LLC".
Nunca te pierdas una historia sobre el derecho fiscal corporativo y relaciones tributarias, de esta revista enfocada al derecho empresarial:
Te explicamos, en relación a los impuestos y otros aspectos tributarios, sobre las personas juridicas, qué es, sus características y contexto.
Nota: Hay más información sobre la tributación de los miembros de la LLC y de la propia LLC, desde una perspectiva extranjera, aquí.
Tributación o Fiscalidad de los Miembros de la LLC en Estados Unidos
Las Sociedades de Responsabilidad Limitada, o LLC, como se les suele llamar, tributan como empresas individuales o sociedades. Esto es así a menos que los miembros de la LLC hayan elegido ser tratados como una corporación. Un beneficio fiscal para las LLC que eligen un impuesto "C" Corp es que sólo pagan el 15 por ciento de impuestos (eso es el impuesto federal) en los primeros $ 50.000 de los ingresos elegibles. Todos los beneficios y pérdidas de la LLC "pasan" por la empresa a los propietarios de la misma (llamados miembros), que declaran esta información en sus declaraciones de impuestos personales. La propia LLC no paga impuestos federales sobre la renta, aunque algunos estados imponen un impuesto anual a las LLC ("franchise tax", etc).
¿Cómo se gravan los ingresos de una LLC?
El IRS trata la LLC como una empresa individual o una sociedad, dependiendo del número de miembros de su LLC.
LLCs de un solo miembro
El IRS trata a las LLCs de un solo miembro como propietarios únicos a efectos fiscales. Esto significa que la propia LLC no paga impuestos y no tiene que presentar una declaración al IRS. Como único propietario de su LLC, el miembro (cuando es residente americano) debe informar de todos los beneficios (o pérdidas) de la LLC en su declaración de impuestos 1040. Dependiendo de su negocio, puede adjuntar uno o más de los siguientes anexos a su 1040:
Anexo C para reportar los ingresos del negocio.
Anexo E para informar de los ingresos de las propiedades de alquiler y las inversiones, y
Anexo SE para pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
Incluso si deja beneficios en la cuenta bancaria de la empresa al final del año -por ejemplo, para cubrir futuros gastos o ampliar el negocio- debe pagar el impuesto sobre la renta por ese dinero.
LLCs con varios miembros
El IRS trata a las LLCs de copropiedad como asociaciones a efectos fiscales.
Al igual que las LLC de un solo miembro, las LLC de propiedad conjunta no pagan impuestos sobre los ingresos del negocio; en su lugar, los propietarios de la LLC pagan impuestos sobre su parte de los beneficios en sus declaraciones de impuestos personales (con el Anexo E adjunto). La participación de cada miembro de la LLC en los beneficios y las pérdidas, denominada participación distributiva, debe establecerse en el acuerdo de funcionamiento de la LLC ("operating agreement"). Algunas cuestiones clave:
Reparto de los beneficios entre los miembros. La mayoría de los acuerdos de funcionamiento establecen que la parte distributiva de un miembro es proporcional a su porcentaje de participación en la empresa. Por ejemplo, si A posee el 60% de la SRL y B el otro 40%, A tendrá derecho al 60% de los beneficios y pérdidas de la SRL y, en el mismo sentido, B al 40%.
Si se desea repartir los beneficios y las pérdidas de una manera que no sea proporcional a los porcentajes de participación de los miembros en la empresa, se denomina asignación especial. Para obtener más información sobre las asignaciones especiales, incluidas las normas del IRS que tendrá que seguir si desea hacerlas, consulte en la plataforma (de Lawi) digital cómo hacer asignaciones especiales).
Los impuestos se calculan sobre la totalidad de la parte distributiva. Independientemente de cómo se repartan las partes distributivas de los miembros, el IRS trata a cada miembro de la LLC como si recibiera toda su parte distributiva cada año. Esto significa que cada miembro de la LLC debe pagar impuestos sobre la totalidad de su parte distributiva, independientemente de que la LLC distribuya realmente todo el dinero (o parte de él) a los miembros. La importancia práctica de esta norma del IRS es que, incluso si los miembros de la LLC necesitan dejar beneficios en la LLC -por ejemplo, para comprar inventario o ampliar el negocio- cada miembro de la LLC es responsable del impuesto sobre la renta por su parte legítima de ese dinero.
Presentar el formulario 1065 al IRS.
Aunque una LLC de propiedad conjunta no paga sus propios impuestos sobre la renta, debe presentar el formulario 1065 al IRS. Este formulario, el mismo que presenta una corporación, es una declaración informativa que el IRS revisa para asegurarse de que los miembros de la LLC están declarando sus ingresos correctamente. La LLC también debe proporcionar a cada miembro de la LLC un Anexo K-1, que desglosa la participación de cada miembro en los beneficios y pérdidas de la LLC.
A su vez, cada miembro de la LLC reporta esta información de ganancias y pérdidas en su formulario 1040 individual, con el Anexo E adjunto.
Considerar la posibilidad de elegir el impuesto de sociedades para la LLC
Si se necesita mantener regularmente una cantidad sustancial de beneficios en su LLC (llamados "ganancias retenidas"), podría beneficiarse de elegir el impuesto de sociedades que se aplica también en las corporaciones. Cualquier LLC puede elegir ser tratada como una corporación a efectos fiscales presentando el formulario 8832 del IRS, Elección de Clasificación de Entidades, y marcando la casilla de tratamiento del impuesto de sociedades en el formulario. Todas las corporaciones "C" regulares están actualmente gravadas (en 2022) con un tipo fijo del 21% sobre todos sus beneficios. Este tipo es inferior a los tres tipos impositivos más altos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, que oscilan entre el 32% y el 37%, que de otro modo se aplicarían a los miembros de la LLC con distintos niveles de ingresos. Por lo tanto, pero sólo en este sentido (pues hay muchos otros factores y elementos a tener en cuenta) los propietarios de la LLC pueden ahorrar dinero en sus impuestos generales si eligen tributar como una corporación C. Sin embargo, este ahorro potencial puede resultar esquivo porque el dinero distribuido desde una corporación C a sus propietarios está sujeto a una doble imposición: primero hay que pagar el impuesto de sociedades del 21% y luego los accionistas deben pagar el impuesto sobre la renta individual por sus dividendos a los tipos de las ganancias de capital, que van hasta el 23,8%. Sin embargo, los beneficios retenidos no están sujetos a la doble imposición.
Además, la elección del impuesto de sociedades puede permitir a una LLC ofrecer a los propietarios y empleados diversas ventajas fiscales, opciones sobre acciones y planes de propiedad de acciones, ninguno de los cuales está sujeto a doble imposición.
Estimación y pago de los impuestos sobre la renta
Los miembros de la LLC se consideran propietarios de la empresa por cuenta propia y no empleados de la LLC, por lo que no están sujetos a la retención de impuestos de naturaleza laboral. En cambio, cada miembro de la LLC es responsable de apartar el dinero suficiente para pagar los impuestos sobre la parte de los beneficios de ese miembro. Los miembros deben calcular la cantidad de impuestos que deberán pagar durante el año y realizar pagos trimestrales al IRS (y a la agencia tributaria estatal correspondiente, si existe un impuesto sobre la renta estatal), en abril, junio, septiembre y enero.
¿Pagan los miembros de la LLC el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia?
Los miembros de la LLC no son empleados, por lo que no se les retiene ninguna contribución a los sistemas de la Seguridad Social y Medicare de sus nóminas. En cambio, la mayoría de los miembros de la LLC deben pagar estos impuestos -llamados "impuestos de autoempleo" cuando los paga el propietario de la empresa- directamente al IRS. La norma actual es que cualquier propietario que trabaje en la empresa o ayude a gestionarla debe pagar este impuesto sobre su parte distributiva (parte de los beneficios que le corresponde).
Sin embargo, los propietarios que no son activos en la LLC -es decir, aquellos que simplemente han invertido dinero pero no prestan servicios ni toman decisiones de gestión para la LLC- pueden estar exentos de pagar impuestos de autoempleo sobre su parte de beneficios. La normativa en este ámbito es un poco complicada, pero en términos generales se podría afirmar que la persona que gestiona o trabaja activamente en su LLC puede esperar pagar el impuesto de autoempleo sobre todos los beneficios de la LLC asignados a dicha persona. Cada miembro que está sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia informa de la cantidad debida en el Anexo SE, que debe presentarse anualmente con su declaración de impuestos. Los propietarios de la LLC (y los propietarios únicos y socios) pagan el doble de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia que los empleados regulares, porque las contribuciones de los empleados regulares al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia son igualadas por sus empleadores.
Sin embargo, los miembros de la LLC también pueden deducir la mitad de la cantidad total de sus ingresos imponibles, lo que implica cierto ahorro tributario. A partir de 2022, el tipo impositivo de los autónomos es del 15,3%, que se compone de lo siguiente:
12,4% para la seguridad social sobre los ingresos de hasta 147.000 dólares,
2,9% para Medicare sobre todos los ingresos, y
un tipo impositivo adicional del 0,9% para Medicare sobre todos los ingresos superiores a 250.000 dólares (casados que presentan una declaración conjunta), 125.000 dólares (casados que presentan una declaración por separado) o 200.000 dólares (el resto de contribuyentes).
Consulte el sitio web del IRS para conocer los umbrales de ingresos netos anuales. Para más información sobre los impuestos de los trabajadores por cuenta propia, consulte el apartado Pago de impuestos estimados. Deducciones Tributarias y Pagos Estatales de la LLC
¿Qué son las deducciones fiscales de la LLC?
Como en muchos sistemas fiscales, en Estados Unidos no es necesario pagar tributos - impuestos sobre la renta o impuestos de autoempleo - en la mayor parte del dinero que el negocio gasta. Puede, el empresario, deducir ("amortizar") los gastos legítimos de su negocio de sus ingresos empresariales, lo que puede reducir en gran medida los beneficios que debe declarar a Hacienda. Entre los gastos deducibles se encuentran los costes de puesta en marcha, los gastos de automóvil y de viaje, los costes de equipamiento y los costes de publicidad y promoción. Para obtener información sobre los gastos y las deducciones permitidas, consulte la información sobre deducciones fiscales para pequeñas empresas y acerca de las deducciones fiscales principales para la pequeña empresa. Los propietarios de una LLC también pueden ser elegibles para una nueva deducción del impuesto sobre la renta para las entidades de paso establecidas por la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos.
A partir de 2018, el propietario de una entidad canalizadora, incluida una LLC de uno o varios miembros, puede deducir a efectos del impuesto sobre la renta hasta el 20% de los ingresos netos de la entidad. Por ejemplo, si los ingresos netos de una empresa LLC de un solo miembro son de 100.000 dólares, el propietario puede deducir hasta 20.000 dólares de sus impuestos sobre la renta.
Sin embargo, si los ingresos imponibles superan un umbral anual, la deducción se limita al 50% de la cantidad pagada a los empleados de la entidad, o al 25% de los pagos a los empleados más el 2,5% del valor de los bienes empresariales amortizables. Además, la deducción se reduce progresivamente para los contribuyentes que participan en varios tipos de empresas de servicios.
Además, esta deducción no puede ser tomada por las corporaciones C regulares o las LLC que eligen tributar como corporaciones C.
¿Pagan las LLC impuestos estatales?
La mayoría de los estados gravan los beneficios de las LLC de la misma manera que lo hace el IRS: Los miembros de la LLC pagan impuestos al estado en sus declaraciones personales, mientras que la propia LLC no paga un impuesto estatal. Téngase en cuenta lo siguiente:
Impuestos adicionales en algunos estados.
Algunos estados, sin embargo, cobran a la LLC un impuesto basado en la cantidad de ingresos que la LLC obtiene, además del impuesto sobre la renta que pagan sus propietarios. Por ejemplo, California impone un impuesto a las LLC que ganan más de 250.000 dólares al año; el impuesto oscila entre unos 900 y 11.000 dólares.
Tasas anuales en algunos estados.
Además, algunos estados imponen una tasa anual a las LLC que no está relacionada con los ingresos. Esto puede llamarse "impuesto de franquicia", "tasa de registro anual" o "tasa de renovación". En la mayoría de los estados, la cuota es de alrededor de $ 100, pero California impone un fuerte "impuesto mínimo" de $ 800 por año de las LLC (tenga en cuenta que este impuesto está exento para el primer año de la LLC para las LLC formadas en 2021, 2022 o 2023) y en Delaware es de 300.
Revisor de hechos: ST
Deducciones y Créditos Fiscales
Deducción de gastos de negocio de la LLC
Las LLCs obtienen tanto créditos como deducciones fiscales que otras estructuras corporativas no pueden utilizar. Las deducciones reducen la cantidad de ingresos gravados. Los gastos relacionados con la operación de un negocio, en este caso una LLC, pueden ser cancelados. Esto significa que el importe del gasto puede ser restado de la cantidad elegible para el impuesto federal. Esta es otra forma de decir deducciones. Las LLCs pueden tomar deducciones en los gastos de operación para el primer año.
Se puede elegir la amortización durante 180 meses si los gastos de ese primer año no se deducen durante ese primer ejercicio fiscal. El Servicio de Impuestos Internos determina si los gastos de puesta en marcha de una LLC pueden deducirse. Por lo general, para tener derecho a la deducción, el gasto debe haber sido pagado o incurrido antes del día en que la empresa comenzó a funcionar. Estos gastos pueden incluir:
Publicidad del negocio
Análisis de mercado
Salarios de los nuevos empleados
Gastos de formación de los empleados
Honorarios de consultoría
Servicios profesionales (es decir, contables, abogados, etc.)
También hay algunas deducciones adicionales que pueden ser pasadas por alto por los nuevos propietarios de negocios:
Gastos de transporte (es decir, taxi o Uber)
Gastos de servicios bancarios
Cuotas de asociaciones profesionales o comerciales
Seminarios y conferencias comerciales
Costes de afiliación a clubes
Clases de formación continua para profesionales
Regalos para empresas
Correos
Determinados equipos y programas informáticos
Publicaciones y libros comerciales
Caja chica
Pérdidas por robo
Aparcamiento o parquímetros
Servicios de consultoría
Servicio de café
Comisiones e incentivos
Servicios fiscales y contables.
Esta lista no es exhaustiva. El IRS tiene todo un catálogo de deducciones fiscales para empresas. Lo mejor es obtener el asesoramiento de un profesional de los impuestos a la hora de decidir qué deducciones tiene derecho a restar de los ingresos imponibles de su LLC.
Créditos fiscales
Los créditos fiscales son recibidos por las LLC para los gastos calificados. Los créditos fiscales se restan del propio impuesto y no del importe de los ingresos de la LLC que se gravan. El Servicio de Impuestos Internos permite créditos para las empresas que hacen cosas que les gustaría promover. El crédito empresarial general para el año se compone de su traslado de créditos empresariales de años anteriores más el total de sus créditos empresariales del año en curso.
Además, el crédito empresarial general del año en curso puede incrementarse posteriormente con el traslado de créditos empresariales de años posteriores. Este crédito se resta directamente de su impuesto. Ejemplos de estas actividades son las fuentes de combustible renovable o la utilización de vehículos de motor alternativos (con una huella reducida de combustible fósil o sin ella). Las sociedades anónimas pueden optar a estos créditos y a otros con la ayuda de una buena documentación y de un profesional fiscal. En general, todos los impuestos pagados en la operación de una LLC son deducibles.
Sin embargo, cuándo y cómo se deducen de la renta imponible depende del tipo de impuesto. Por ejemplo, el impuesto sobre las ventas que se paga por los bienes comprados para el funcionamiento diario de la LLC es deducible como parte del coste del bien. Por otra parte, un gran activo de la LLC puede necesitar que el impuesto se añada a la base del coste del activo. El impuesto federal sobre la renta de una LLC no es deducible.
A veces, el impuesto estatal sobre la renta de la LLC se puede deducir en una declaración de impuestos federales si la declaración está detallada. Para reclamar un crédito empresarial general, primero tendrá que conseguir los formularios que necesita para reclamar sus créditos empresariales del año en curso. Además del formulario de crédito, en la mayoría de los casos también tendrá que presentar el formulario 3800.
Hay Obligación de presentar el Formulario 1065?
El formulario 1065 del IRS es una declaración de impuestos informativa que se presenta anualmente para declarar los ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de la explotación de una sociedad colectiva. Dado que las sociedades colectivas y las LLC son entidades canalizadoras, los beneficios y las pérdidas pasan directamente a los socios o miembros de la LLC, que declaran y pagan impuestos sobre su parte de los ingresos empresariales en sus declaraciones de impuestos personales. Por lo tanto, aunque una sociedad colectiva o LLC debe presentar un único formulario 1065 del IRS, la propia empresa no paga el impuesto sobre la renta. En su lugar, el individuo y los miembros de la LLC rellenan un Anexo K-1 para declarar su parte de los beneficios y pérdidas del negocio y luego presentan este formulario con sus declaraciones de impuestos personales (el formulario 1040 del IRS). Estas entidades deben cumplimentar el formulario 1065 anualmente:
Sociedades domésticas, que el IRS define como "la relación entre dos o más personas" que se unen para llevar a cabo un comercio o negocio, con cada persona aportando dinero, propiedad, trabajo o habilidad y cada uno esperando participar en las ganancias y pérdidas del negocio "se haga o no un acuerdo formal de sociedad".
Las LLC se clasifican como sociedades a efectos fiscales.
Organizaciones religiosas o apostólicas sin ánimo de lucro 501(d).
Sociedades extranjeras que tuvieron ingresos brutos derivados de fuentes en EE.UU.
La LLC está obligada a presentar el formulario 1065 a menos que no tenga ni ingresos ni gastos que se tratarían como deducciones o créditos a efectos del impuesto federal sobre la renta. Las declaraciones a cero también son protectoras, ya que ponen en marcha el plazo de prescripción.
Si usted no presenta, nunca se inicia el reloj, y ese año fiscal es examinable / auditable indefinidamente. Sin embargo, hay cierta discusión si la LLC tiene que presentar una declaración de impuestos si no ha obtenido beneficios durante el año. Para algunos, en el caso de una sociedad de responsabilidad limitada (LLC), siempre debe presentar una declaración. El Reglamento del Tesoro deja claro que toda sociedad doméstica debe presentar una declaración de sociedad según la Sección 6031, a menos que la sociedad no tenga ingresos, deducciones o créditos. Debido a que toda LLC está obligada a presentar un informe anual ante el estado y a pagar las tasas anuales de presentación de LLC, podría decirse que la LLC siempre tendrá deducciones y requerirá la presentación del Formulario 1065, según el argumento de algunos. Por lo tanto, incluso si una LLC está "inactiva" y no lleva a cabo negocios, si todavía está pagando las tasas anuales de presentación de la LLC, tiene un gasto, según esta forma de ver la cuestión. Como ejemplo, sostienen que las corporaciones domésticas también están obligadas a presentar el Formulario 1120, tengan o no ingresos imponibles.
Si una corporación tiene una pérdida imponible para el año, el Formulario 1120 podría ser presentado tarde sin penalización, a menos que hubiera otro formulario requerido que genere la penalización. Revisor de hechos: Mix