Tributación en la India
Este artículo es una ampliación de la información sobre derecho tributario o fiscal, en esta revista de aspectos jurídicos de la empresa.
Aparte de ofrecer nuevas ideas y consejos clásicos, examina el concepto y los conocimientos necesarios, en el marco de la imposición en la empresa, sobre este tema.
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Te explicamos, en relación a los impuestos y otros aspectos tributarios, sobre las personas juridicas, qué es, sus características y contexto.
El impuesto sobre bienes y servicios (GST)
El impuesto sobre bienes y servicios es un impuesto indirecto (o impuesto al consumo) gravado en la India sobre la venta de bienes y servicios.
Historia del Tributo
Origen
El proceso de reforma del régimen tributario indirecto de la India se inició en 1986 por Vishwanath Pratap Singh, Ministro de Hacienda del gobierno de Rajiv Gandhi, con la introducción del impuesto sobre el valor añadido modificado (MODVAT).
Secuencia
Posteriormente, el primer ministro P V Narasimha Rao y su Ministro de finanzas, Manmohan Singh, iniciaron los primeros debates sobre un impuesto sobre el valor añadido (IVA) a nivel estatal. Un solo común "impuesto de bienes y servicios (GST) " se propuso y se dio una ventaja en 1999 durante una reunión entre el primer ministro Atal Bihari Vajpayee y su panel de asesoría económica, que incluyó a tres ex gobernadores RBI IG Patel, Bimal Jalan y C Rangarajan. Vajpayee estableció un comité encabezado por el Ministro de Finanzas de Bengala occidental, Asim Dasgupta para diseñar un modelo GST. El Comité de Ravi Dasgupta, que también se encargó de poner en marcha la tecnología de back-end y la logística (más tarde llegó a ser conocida como la red GST, o GSTN, en 2017). más tarde salió a la venta un régimen de impuestos uniformes en el país.
En 2002, el gobierno de Vajpayee formó un destacamento de fuerzas bajo Vijay Kelkar para recomendar reformas de impuesto.
En 2005, el Comité de Kelkar recomendó el despliegue de GST como lo sugirió la 12ª Comisión de finanzas. Después de la derrota del gobierno del BJP-ledNDA en la elección de 2004 Lok Sabha y la elección de un gobierno de UPA encabezado por el Congreso, el nuevo ministro de finanzas P Chidambaram en febrero de 2006 continuó trabajando en el mismo y propuso un despliegue de GST para el 1 de abril de 2010.
Sin embargo, en 2010, con el Congreso de Trinamool que encamina el CPI (M) fuera de energía en Bengala del oeste, Asim Dasgupta dimitido como el jefe del Comité de GST. Dasgupta admitió en una entrevista que el 80% de la tarea se había hecho. En la elección de 2014 Lok Sabha, el gobierno de NDA liderado por el Partido Bharatiya Janata fue elegido en el poder, esta vez bajo la dirección de Narendra Modi. Con la consecuente disolución del 15º Lok Sabha, el proyecto de ley GST – aprobado por el Comité permanente de reintroducción – caducó.
Siete meses después de la formación del gobierno de Modi, el nuevo ministro de finanzas, Arun Jaitley, introdujo el proyecto de ley GST en el Lok Sabha, donde el BJP tenía una mayoría.
En febrero de 2015, Jaitley fijó otra fecha límite del 1 de abril de 2017 para implementar la GST.
En mayo de 2016, el Lok Sabha aprobó la ley de enmienda de la Constitución, pavimentando el camino para GST.
Sin embargo, la oposición, encabezada por el Congreso, exigió que el proyecto de ley GST volviera a ser enviado de nuevo al Comité selecto del Rajya Sabha debido a desacuerdos sobre varias declaraciones en el proyecto de ley sobre tributación.
Finalmente, en agosto de 2016, se aprobó el proyecto de ley de enmienda. Durante los próximos 15 a 20 días, 18 Estados ratificaron el proyecto de ley de enmienda de la Constitución y el Presidente Pranab Mukherjee le dio su asentimiento. Se formó un Comité seleccionado de 21 miembros para examinar las leyes propuestas de GST. [9] después de que el Consejo de GST aprobara la cuenta de impuesto central de los productos y de los servicios 2017 (la cuenta de CGST), la cuenta de impuesto integrada de los productos y de los servicios 2017 (la cuenta de IGST), el territorio de la Unión cuenta de impuesto de las mercancías y de los servicios 2017 (a los Estados) proyecto de ley 2017 (el proyecto de ley de compensación), estas facturas fueron aprobadas por el Lok Sabha el 29 de marzo de 2017. El Rajya Sabha aprobó estos proyectos de ley el 6 de abril de 2017 y fueron promulgados como actos el 12 de abril de 2017.
A partir de entonces, las legislaturas estatales de diferentes Estados han aprobado las respectivas facturas de impuestos de bienes y servicios estatales. Después de la promulgación de varias leyes de GST, se lanzaron impuestos sobre bienes y servicios en toda la India con efecto a partir del 01 de julio de 2017. La legislatura estatal de Jammu y Cachemira aprobó su ley de GST el 7 de julio de 2017, asegurando así que toda la nación sea sometida a un sistema de tributación indirecta unificada.
No debía haber ninguna GST en la venta y compra de valores. Que sigue estando regido por el impuesto sobre las transacciones de valores (STT).
Se pone en Funcionamiento
El GST fue lanzado a la medianoche del 1 de julio de 2017 por el Presidente de la India, Pranab Mukherjee, y el primer ministro de la India, Narendra Modi. El lanzamiento estuvo marcado por una sesión histórica de medianoche (30 de junio – 1 de julio) de las dos casas del Parlamento convocadas en el salón central del Parlamento.
A pesar de que la sesión contó con la presencia de invitados de alto perfil de la industria del entretenimiento y el sector de la hospitalidad, incluyendo Ratan Tata, fue boicoteado por la oposición debido a los problemas predichos que estaba obligado a llevar a los indios de clase media y baja. Es una de las pocas sesiones de la medianoche que han sido sostenidas por el Parlamento-los otros que son la declaración de la independencia de la India encendido 15 de agosto 1947, y los jubileos de plata y de oro de esa ocasión.
Después de su lanzamiento, las tarifas de GST se han modificado varias veces, el último ser el 18 de enero de 2018, donde un panel de ministros federales y del estado de las finanzas decidía a revisar las tarifas de GST en 29 mercancías y 53 servicios. Los miembros del Congreso boicotearon el lanzamiento del GST por completo.
Fueron ensamblados por los miembros del Congreso de Trinamool, partidos comunistas de la India y el DMK. Las partes informaron que no encontraron prácticamente ninguna diferencia entre la GST y el sistema tributario existente, alegando que el gobierno estaba intentando simplemente remarcar el sistema tributario actual.
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También argumentaron que el GST aumentaría las tasas existentes en los bienes cotidianos comunes al tiempo que reduciría las tasas de artículos de lujo, y afectaría a muchos indios adversamente, especialmente a las clases medias, bajas y más pobres.
Régimen tributario
Impuestos subsumidos
El GST único sustituyó varios impuestos y gravámenes que incluían: impuesto central, impuestos sobre los servicios, arancel aduanero adicional, recargos, impuesto sobre el valor añadido a nivel estatal y octroi.
Otros gravámenes que eran aplicables en el transporte interestatal de mercancías también se han quitado en el régimen de GST. 26 [27] GST se cobra en todas las transacciones tales como venta, transferencia, compra, trueque, arrendamiento, o importación de bienes y/o servicios. La India adoptó un modelo de doble GST, lo que significa que los impuestos son administrados tanto por la Unión como por los gobiernos estatales. Las transacciones realizadas en un solo Estado se gravan con GST central (CGST) por el gobierno central y el estado GST (SGST) por parte de los gobiernos estatales. Para las transacciones interestatales y los bienes o servicios importados, el gobierno central impone un GST integrado (IGST).
GST es un impuesto basado en el consumo impuesto/basado en el destino, por lo tanto, los impuestos se pagan al estado donde los bienes o servicios se consumen no el estado en el que se produjeron. IGST complica la recaudación de impuestos para los gobiernos estatales al deshabilitarlos de cobrar el impuesto que les adeuda directamente al gobierno central.
Según el sistema anterior, un Estado solo tendría que tratar con un solo Gobierno para recaudar ingresos tributarios.
Código HSN en GST
HSN (sistema armonizado de nomenclatura) es un código de 8 dígitos para identificar la tasa aplicable de GST en diferentes productos según las reglas de CGST.
Si una empresa tiene facturación de hasta ₹ 1,5 crore en el ejercicio anterior, entonces no es necesario mencionar el código de HSN, mientras que el suministro de bienes en las facturas.
Si una compañía tiene facturación más de ₹ 1,5 crore pero hasta ₹ 5 CR entonces necesitan mencionar el código de HSN de 2 dígitos mientras que suministran mercancías en facturas.
Si el volumen de negocios cruza ₹ 5 CR, se mencionará el código de HSN de 4 dígitos en las facturas.
Tarifas
El GST se impone a tasas variables en partidas variables. La tasa de GST es del 18% para los jabones y el 28% de detergentes para lavar.
GST on tickets de cine se basa en losas, con 18% de GST para boletos que cuestan menos de RS. 100 y 28% de GST en boletos que cuestan más de RS. 100 y 5% en ropa confeccionada. [30] la tarifa en la reservación de la característica de la debajo-construcción es el 12%.
Algunas industrias y productos fueron eximidos por el gobierno y siguen siendo no gravados bajo GST, tal como productos lácteos, productos de las industrias que muelen, verdura y frutas frescas, productos de carne, y otros comestibles y necesidades. Checkposts a través del país fueron abolidos asegurando el movimiento libre y rápido de mercancías. El gobierno central había propuesto aislar los ingresos de los Estados del impacto de la GST, con la expectativa de que, en su debido curso, se gravara el impuesto sobre el petróleo y los productos petrolíferos. El gobierno central había asegurado a los Estados de indemnización por cualquier pérdida de ingresos incurrida por ellos desde la fecha de la GST por un período de cinco años.
Sin embargo, todavía no se han hecho leyes concretas para apoyar esa acción.
El Consejo de GST adoptó el papel de concepto desalentando el jugueteo con las tasas.
Mecanismo de carga inversa
El mecanismo de carga inversa (RCM) es un sistema en GST donde el receptor paga el impuesto en nombre de proveedores de materiales y servicios no registrados, más pequeños. El receptor de las mercancías es elegible para el crédito tributario de la entrada, mientras que el distribuidor no registrado no es. El RCM y el emparejar de facturas por los compradores y los vendedores fueron suspendidos anterior debido a la presión de la industria.
Se pone en espera hasta junio.
Bienes guardados fuera del GST
Son los siguientes:
Alcohol para consumo humano.
Gasolina y productos petrolíferos (GST se aplicará en una fecha posterior) viz petróleo crudo, diesel de alta velocidad, alcohol del motor (gasolina), gas natural, combustible de la turbina de la aviación.
Factura e-Way
Un proyecto de ley e-Way es un permiso electrónico para enviar mercancías similares a una hoja de ruta.
Se hizo obligatoria para el transporte interestatal de mercancías desde el 1 de junio de 2018.
Se requiere generar para cada movimiento interestatal de mercancías más allá de 10 kilómetros (6,2 mi) y el límite de umbral de ₹ 50.000 (US $750). Se trata de una solución de tecnología sin papel, y crítica herramienta anti-evasión para comprobar las fugas de impuestos y afianzar el comercio que actualmente ocurre en una base de efectivo. El piloto comenzó el 1 de febrero de 2018, pero fue retirado tras fallos en la red GST. Los Estados se dividen en cuatro zonas para rodar en fases a finales del 2018 de abril. El proveedor, el destinatario o el transportista generan un número único de factura de e-Way (EBN). El EBN puede ser una impresión, SMS o escrito en la factura es válido. Los funcionarios de GST/Tax contabilizan la factura de la e-Way en la lista de bienes con las mercancías transportadas. El mecanismo está dirigido a tapar lagunas como sobrecargar, Subexponer etc. Cada factura de e-Way tiene que ser igualada con una factura de GST. La aplicación oficial de Android móvil se puede utilizar para la generación de un proyecto de ley e-Way, con funciones de gran alcance para la generación fácil y para mantener los registros. La factura e-Way también puede ser generada o cancelada a través de un SMS. Se trata de un proyecto de cumplimiento crítico relacionado con GSTN bajo el GST, con capacidad para procesar facturas de e-Way de 75 lakh por día.
Proyecto de ley e-Way intra-estatal
Los cinco Estados que pilotan son Andhra Pradesh, Gujarat, Kerala, Telangana y Uttar Pradesh, que representan el 61% de las facturas interestatales e-Way, iniciaron un proyecto de ley e-Way intra-estatal obligatorio desde el 15 de abril de 2018 para reducir aún más la evasión fiscal.
Fue introducido con éxito en Karnataka a partir del 1 de abril de 2018. [38] el proyecto de ley de e-Way intra-estatal allanará el camino para un sistema de facturas único e-Way sin fisuras a nivel nacional.
Seis Estados más Jharkhand, Bihar, Tripura, Madhya Pradesh, Uttarakhand y Haryana lo rodarán hacia fuera a partir del 20 de abril 18.
Nunca te pierdas una historia sobre el derecho fiscal corporativo y relaciones tributarias, de esta revista enfocada al derecho empresarial:
Todos los Estados tienen el mandato de presentarlo antes del 30 de mayo de 2018.
Consejo GST
GST Council es el órgano rector de GST que tiene 33 miembros. [40] es presidido por el Ministro de Finanzas de la Unión.
Red tributaria de bienes y servicios (GSTN)
El software GSTN es desarrollado por Infosys Technologies y la red de ti es mantenida por la NIC. "bienes y servicios de impuestos " red (GSTN) es una organización sin fines de lucro formada por la creación de una red sofisticada, accesible a los interesados, el gobierno y los contribuyentes para acceder a la información de una sola fuente (portal). El portal es accesible a las autoridades tributarias para rastrear cada transacción, mientras que los contribuyentes tienen la capacidad de conectarse para sus declaraciones de impuestos. El capital autorizado del GSTN es ₹ 10 crore (US $1.5 millones) en el cual el gobierno central tiene 24,5 por ciento de acciones mientras que el gobierno del estado tiene 24,5 por ciento. El restante 51 por ciento está en posesión de instituciones financieras no gubernamentales, HDFC y HDFC Bank Hold 20%, ICICI Banco tiene un 10%, NSE inversión estratégica tiene un 10% y la financiación (o financiamiento) de la vivienda Lic tiene un 11%. Autor: Hamilton
La evasión fiscal corporativa
Según una investigación citada a menudo por el Instituto Mundial de Investigaciones Económicas para el Desarrollo de la Universidad de las Naciones Unidas, la India pierde anualmente más de 40 mil millones de dólares en ingresos para evitar impuestos a las empresas.
Obviamente, para un país como India, el dinero podría haber sido utilizado para reducir las muertes relacionadas con la pobreza y para proporcionar atención social básica a los pobres y desfavorecidos.
A pesar de su impacto, la evasión fiscal corporativa es una de las cuestiones menos debatidas en la India. La evasión fiscal multinacional casi nunca ha llegado a las primeras páginas de los periódicos populares de la India y nunca se ha discutido en los principales debates televisivos. El hecho de que la evasión fiscal corporativa no sea "popular" entre los votantes indios hoy en día también se indica por el hecho de que no se planteó una sola pregunta relacionada con la "evasión fiscal" o la "evasión fiscal corporativa" en la Decimosexta Cámara Baja del Parlamento (2014-2019). Esto no sugiere que no se haya hecho nada hasta ahora. He escrito en el blog algunos de los cambios recientemente realizados a la Ley del Impuesto sobre la Renta para reflejar las recomendaciones BEPS de la OCDE.
Además, en 2017, el gobierno introdujo una regla legislativa general contra la evasión (GAAR, por sus siglas en inglés) para ignorar los acuerdos agresivos de planificación (véase más en la plataforma (de Lawi) general) fiscal y negar los beneficios del tratado fiscal. Por supuesto, el GAAR llegó demasiado tarde y llegó solo después de que el Tribunal Supremo, en el caso de Vodafone, notara sin rodeos que los beneficios fiscales no se pueden negar en ausencia de una regla explícita contra el abuso en la ley fiscal. Estos cambios, aunque necesarios, no son suficientes para ganar la lucha de la India contra la evasión de impuestos corporativos. Mucho necesita cambiar, tanto a nivel nacional como internacional. Primero, el GAAR debe complementarse con las reglas específicas de divulgación de impuestos en la Ley del Impuesto sobre la Renta para exigir que los profesionales de impuestos revelen al Departamento de Impuesto sobre la Renta esquemas fiscales específicos que podrían atraer al GAAR. ¿Qué información se debe divulgar (por ejemplo, si las reglas también cubren las estructuras recomendadas con las que no paga el contribuyente) y por qué categoría de profesionales? ¿Cómo respetamos la confidencialidad de los contribuyentes en ausencia de una ley de protección de datos sólida? Estas preguntas deben ser discutidas y debatidas.
Si se implementa correctamente, las reglas permitirían a la autoridad tributaria obtener un acceso significativo y oportuno a la información clave de los contribuyentes y dar como resultado auditorías tributarias más eficientes, así como desincentivar a los promotores de esquemas de evasión fiscal. En segundo lugar, se debe introducir un régimen de sanciones severo y separado en la Ley del Impuesto sobre la Renta para disuadir a las empresas de intentar evitar la GAAR.
En caso de violaciones repetidas, las compañías deben estar sujetas a graves consecuencias, incluso enfrentar procesos de liquidación.
En principio, tal paso se debe tomar solo en el caso de que exista una determinación judicial final y vinculante de que el contribuyente de hecho buscó obtener ilegalmente un beneficio fiscal. En tercer lugar, se debe crear un Grupo de trabajo sobre la evasión fiscal dedicado exclusivamente a investigar y abordar los casos de evasión fiscal en su núcleo, como el que ya existe en Australia.
En la actualidad, la Junta Central de Impuestos Directos no mantiene una base de datos separada sobre los casos relacionados con la evasión fiscal (ya se trate de notificaciones enviadas o casos pendientes en los tribunales). Esto necesita cambiar de inmediato. Cuarto, como parte del proyecto BEPS de la OCDE, la India acordó usar una prueba de propósito principal en algunos de sus tratados fiscales que están cubiertos por el Instrumento Multilateral. Muchos de los tratados fiscales de la India también contienen una cláusula de limitación de beneficios. La India debe garantizar que los tratados tributarios que no están cubiertos por el Instrumento Multilateral se renegocian para incorporar una prueba de propósito principal o una cláusula de limitación de beneficios para evitar el uso inapropiado de los beneficios del tratado. En quinto lugar, el umbral actual para la aplicación del nuevo requisito de información país por país es extremadamente alto y debe reducirse para formar una red más amplia. India también debe debatir si se debe adoptar un informe público país por país para impedir y detectar la evasión fiscal. Finalmente, se debe publicar (y actualizar constantemente) una guía detallada sobre el GAAR que establezca los tipos de acuerdos comerciales que se consideran artificiales / legítimos y sus consecuencias. Autor: Williams