Fiscalidad Individual en el Reino Unido
Impuestos Personales en el Reino Unido
Residencia Se aplica una prueba de residencia estatutaria que se basa en una combinación de factores de presencia física y de conexión con el Reino Unido y otras jurisdicciones. El domicilio es un concepto distinto de la residencia. La condición de domicilio de una persona puede estar determinada por el domicilio de sus padres o puede adquirirse por elección. Los contribuyentes residentes en el Reino Unido pero no domiciliados en el Reino Unido pueden disfrutar de un tratamiento fiscal favorable con respecto a los ingresos y los activos fuera del Reino Unido.
Se considera que las personas que han sido residentes en al menos 15 de los 20 años fiscales anteriores están domiciliadas en el Reino Unido a todos los efectos fiscales (con excepción del impuesto de sucesiones para quienes estén en su cuarto o quinto año fiscal consecutivo de residencia fuera del Reino Unido). Las personas nacidas en el Reino Unido, con domicilio en el Reino Unido al nacer y residentes en el Reino Unido también se consideran domiciliadas en el Reino Unido a todos los efectos fiscales (con un breve período de gracia a los efectos del impuesto de sucesiones), incluso si han sido residentes en el extranjero y han adquirido un domicilio de elección en el extranjero en el ínterin.
Base Imponible
Las personas que son residentes y están domiciliadas en el Reino Unido están sujetas a impuestos sobre sus ingresos y ganancias en todo el mundo.
Se puede aplicar un tratamiento diferente cuando una persona es residente en el Reino Unido pero no está domiciliada en el Reino Unido.
Ingreso imponible
Las personas que son residentes en el Reino Unido bajo la prueba de residencia legal y domiciliadas en el Reino Unido están sujetas al impuesto del Reino Unido sobre su ingreso mundial. Los residentes que no están domiciliados o considerados como domiciliados en el Reino Unido pueden presentar una solicitud para que la base imponible de la remesa se aplique a los ingresos del extranjero, a cambio de una obligación fiscal adicional de 30.000 libras esterlinas anuales para los contribuyentes que han sido residentes del Reino Unido durante siete de los nueve años fiscales anteriores, que se eleva a 60.000 libras esterlinas una vez residentes durante 12 de los 14 años fiscales anteriores. La base de la remesa también puede aplicarse sin necesidad de presentar una reclamación, si (en general) los ingresos no remitidos del extranjero y las ganancias de capital en el extranjero son inferiores a 2.000 libras esterlinas o si se cumplen otras condiciones.
Tasas
El impuesto sobre la renta se cobra a tasas progresivas. En el cuadro anterior se indican las tasas correspondientes al ejercicio fiscal 2019/20 (es decir, del 6 de abril de 2019 al 5 de abril de 2020). Las tasas del impuesto sobre la renta escocés se aplican a los ingresos no procedentes de ahorros que no son dividendos de los residentes escoceses. Los residentes escoceses son personas residentes en el Reino Unido que tienen una estrecha relación con Escocia, normalmente en función de la ubicación de su domicilio único o principal. Las tasas y bandas del Reino Unido se aplican a los ingresos por ahorros y dividendos de los residentes escoceses. Del mismo modo, ciertas tasas del impuesto sobre la renta transferidas se aplican a los ingresos no procedentes de ahorros ni de dividendos de los residentes galeses, aunque actualmente se ajustan a las tasas de todo el Reino Unido. La tasa del impuesto sobre las ganancias de capital está determinada por el total de las ganancias de capital y los ingresos. El impuesto sobre las ganancias de capital se paga a una tasa del 20% cuando un individuo está obligado a pagar el impuesto sobre la renta a la tasa más alta o adicional, o a la tasa superior o adicional de dividendos. Para 2019/20, si la renta imponible es inferior a 37.500 libras esterlinas, el tipo del impuesto sobre las ganancias de capital es del 10%, salvo en la medida en que las ganancias, sumadas a los ingresos, superen el límite de 37.500 libras esterlinas. En ese caso, el exceso se grava con un 20%. Un recargo del 8%, que da una tasa del 18% o el 28%, se aplica a las ganancias sobre la propiedad residencial y los intereses devengados. La desgravación impositiva para los empresarios reduce el tipo del impuesto sobre las ganancias de capital al 10% para determinados activos de la empresa, con un límite de 10 millones de libras esterlinas de ganancias por persona física durante toda su vida. La desgravación para los inversores también puede reducir el tipo del impuesto sobre las ganancias de capital al 10%, con un límite de por vida de 10 millones de libras esterlinas de ganancias por persona. Esta medida es independiente de la desgravación de los empresarios y se aplica únicamente a determinadas acciones no cotizadas de las sociedades mercantiles que se mantengan durante al menos tres años.
Ganancias de capital
Las personas físicas que están domiciliadas y son residentes en el Reino Unido están sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital sobre todos los activos gravables, independientemente de su ubicación. De manera similar a las normas para los ingresos en el extranjero, una persona física que no esté domiciliada o que se considere domiciliada en el Reino Unido puede reclamar la base imponible de la remesa para aplicar a cualquier ganancia de capital sobre activos no británicos (véase "Ingresos imponibles", más arriba). Las ganancias derivadas de la enajenación de bienes inmuebles del Reino Unido y de ciertos activos de inversión relacionados con bienes inmuebles del Reino Unido en poder de personas no residentes también están sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital del Reino Unido. Se dispone de una exención anual (12.000 libras esterlinas para 2019/20) para reducir las ganancias de capital, excepto en los ejercicios fiscales en los que se reclame la base de la remesa. Cuando las personas que salen del Reino Unido para convertirse en no residentes obtienen ganancias en un año fiscal posterior a su partida, esas ganancias normalmente no son imputables al impuesto sobre las ganancias de capital del Reino Unido, a menos que las personas estén ausentes del Reino Unido durante cinco años o menos, y hayan adquirido el activo antes de salir.
Deducciones y subsidios
Las personas físicas residentes en el Reino Unido (y ciertas personas físicas no residentes en el Reino Unido) reciben una deducción por subsidios personales del total de los ingresos antes de impuestos (12.500 libras esterlinas para 2019/20). El subsidio personal para el impuesto sobre la renta se reduce gradualmente a cero para todas las personas con "ingresos netos ajustados" superiores a 100.000 libras esterlinas. Para 2019/20, los primeros 2.000 GBP de ingresos por dividendos son gravables al 0% (la "asignación de dividendos"). Los ingresos por dividendos que excedan la asignación tributan al 7,5%, 32,5% o 38,1%. El "subsidio de ahorro personal" proporciona una tasa de impuesto del 0% sobre los "ingresos por ahorro". El subsidio es de 1.000 libras esterlinas para los contribuyentes con tarifa básica, 500 libras esterlinas para los contribuyentes con tarifa más alta y cero para los contribuyentes con tarifa adicional. Con sujeción a algunas excepciones, todos los contribuyentes del Reino Unido tienen a su disposición un subsidio de 1.000 libras esterlinas tanto para las rentas de la propiedad como para las rentas del comercio. Cuando los individuos reciben ingresos brutos de propiedad o ingresos brutos de comercio por debajo de estas asignaciones, los ingresos no estarán sujetos al impuesto sobre la renta.
Si los ingresos brutos superan estas cantidades, el beneficiario puede elegir tomar la asignación de 1.000 libras esterlinas como deducción de sus ingresos brutos en lugar de deducir los gastos reales para obtener sus ingresos imponibles.
Reducción de impuestos en el extranjero
Si los mismos ingresos o ganancias están sujetos a impuestos tanto en el Reino Unido como en una jurisdicción extranjera, las personas residentes en el Reino Unido pueden, bajo ciertas condiciones, recibir una reducción de impuestos en el Reino Unido con respecto a los impuestos extranjeros sufridos. La desgravación por doble imposición generalmente se obtiene a través del método de crédito, y el importe del crédito fiscal depende del tratado de doble imposición pertinente y de las tasas efectivas a las que los ingresos o ganancias están sujetos a impuestos en el Reino Unido y en la jurisdicción extranjera. El monto del crédito fiscal extranjero está restringido al impuesto del Reino Unido que de otro modo se pagaría sobre la renta, y cualquier exceso de crédito no puede ser compensado con el impuesto pagadero con respecto a otros ingresos del año de evaluación o arrastrados o retrocedidos. Los tratados de doble imposición también pueden limitar las tasas de los impuestos de retención extranjeros aplicables y determinar el territorio con derechos primarios para la imposición de los ingresos y las ganancias de capital. Revisor de hechos: Chris
Cumplimiento para las personas físicas
Año fiscal
El año fiscal va del 6 de abril al 5 de abril siguiente (es decir, el año fiscal 2019/20 va del 6 de abril de 2019 al 5 de abril de 2020).
Estado de la declaración: Las personas físicas presentan sus declaraciones de impuestos por separado, independientemente de su estado civil.
Presentación y pago
El empleador retiene el impuesto sobre la renta del trabajo en virtud del sistema de pago según el ingreso (Pay As You Earn, PAYE) y lo remite a las autoridades fiscales. El impuesto sobre la renta no sujeto a PAYE y el impuesto sobre las ganancias de capital se autoevalúa.
Si una persona está obligada a presentar una declaración de impuestos, debe hacerlo por Internet antes del 31 de enero después del año fiscal, o el 31 de octubre anterior, si opta por presentar una declaración en papel. El pago de los impuestos debe efectuarse antes del 31 de enero después del año fiscal. El pago a cuenta de los impuestos puede exigirse el 31 de enero durante el año fiscal y el 31 de julio en el siguiente año fiscal. Los no residentes en el Reino Unido que enajenen bienes inmuebles del Reino Unido o ciertos activos de inversión relacionados con bienes inmuebles del Reino Unido deben presentar declaraciones de impuestos sobre ganancias de capital independientes en un plazo de 30 días a partir de la fecha de la transferencia. La obligación de pagar el impuesto sobre las ganancias de capital por lo general vencerá en la misma fecha, pero puede ser posible aplazar hasta el 31 de enero de 2021 con respecto a las enajenaciones realizadas durante el ejercicio fiscal 2019/20 si se presenta una declaración de impuestos completa para ese año. El aplazamiento no se aplica a las enajenaciones realizadas a partir del 6 de abril de 2020. A partir del 6 de abril de 2020 (ejercicio fiscal 2020/21), los residentes del Reino Unido también deben presentar declaraciones fiscales independientes sobre las ganancias de capital en un plazo de 30 días a partir de la fecha de transmisión de la propiedad residencial del Reino Unido cuando surja una obligación fiscal por ganancias de capital. El impuesto adeudado debe pagarse en la misma fecha.
Sanciones
Las personas físicas están sujetas a una sanción de 100 libras esterlinas por no presentar una declaración de impuestos en la fecha prevista. Las penalizaciones aumentan si la declaración se presenta más de tres meses después de la fecha de vencimiento.
Nunca te pierdas una historia sobre el derecho fiscal corporativo y relaciones tributarias, de esta revista enfocada al derecho empresarial:
También se pueden solicitar multas por retraso en el pago de impuestos y por declaraciones de impuestos que sean descuidadas o deliberadamente incorrectas.
Se cobran intereses por los impuestos pagados con retraso. La legislación fiscal del Reino Unido incluye una serie de disposiciones contra la evasión y, para algunos casos, se puede solicitar una autorización legal previa.
Asimismo, en virtud de un procedimiento de autorización no reglamentario, se puede solicitar la opinión de las autoridades fiscales del Reino Unido sobre las consecuencias fiscales de transacciones específicas, con una divulgación completa, cuando existe tanto importancia comercial como incertidumbre material. Revisor de hechos: Chris
Impuestos Corporativos en el Reino Unido
Véase la información acerca de la Fiscalidad Empresarial en el Reino Unido.