Tributación o Impuestos sobre Donaciones en el Reino Unido
Este artículo es una profundización de la información sobre derecho tributario o fiscal, en esta revista de aspectos jurídicos de la empresa.
Aparte de ofrecer nuevas ideas y consejos clásicos, examina el concepto y los conocimientos necesarios, en el marco de la imposición en la empresa, sobre este tema.
Nunca te pierdas una historia sobre el derecho fiscal corporativo y relaciones tributarias, de esta revista enfocada al derecho empresarial:
Te explicamos, en relación a los impuestos y otros aspectos tributarios, sobre las personas juridicas, qué es, sus características y contexto. Cuestión: derecho-del-reino-unido. La tributación de donaciones (llamadas "gifts", regalos) bajo la ley del Reino Unido es complicada y bastante contraintuitiva. Produce muchas sorpresas en las partes que participan en un acuerdo de regalo, en particular, ya que es la persona que hace un regalo en lugar de la que lo recibe, quien puede estar sujeta a impuestos. Este artículo pretende arrojar luz sobre las situaciones más comunes que surgen al hacer regalos entre miembros de la familia y terceros. La responsabilidad tributaria en relación con una transacción de regalo gira principalmente alrededor de la residencia fiscal y el domicilio de las personas que hacen y reciben el regalo.
Se recuerda a los lectores que la residencia fiscal en el Reino Unido se determina sobre la base de la Prueba de residencia legal (SRT). La prueba considera la cantidad de días (medianoche) que una persona pasa en el Reino Unido durante un año fiscal (del 6 de abril al 5 de abril) junto con una serie de factores específicos. Estos incluyen tener un hogar en el Reino Unido, familia, trabajo en el Reino Unido, así como el tiempo que la persona pasa en el Reino Unido en los años fiscales anteriores. Contrariamente a la creencia popular, uno puede convertirse en residente del Reino Unido, incluso si pasan menos de seis meses en el Reino Unido. La legislación sobre la prueba de residencia legal (SRT) se establece el Schedule 45 de la Ley de Finanzas de 2013. Domicilio es lo que determina qué tan cerca está una persona conectada con un país en particular. Es un concepto de derecho privado que, de acuerdo con la legislación del Reino Unido, determina la disponibilidad de ciertas exenciones fiscales, como la base fiscal de remesas. Las personas nacen con domicilios de origen que luego pueden ser reemplazados por domicilios de dependencia o elección.
La ciudadanía británica no es necesariamente un indicador del domicilio.
Aunque, la mayoría de las veces, las personas "británicas" nacidas en el Reino Unido de padres "británicos" tienen domicilio en el Reino Unido.
Además, una persona que ha pasado períodos de tiempo sustancialmente largos en el Reino Unido puede adquirir un domicilio que, desde el punto de vista fiscal, para la mayoría de los propósitos y propósitos es equivalente al domicilio más tradicional. Pasando de lo simple a lo complejo, es mejor comenzar a considerar la responsabilidad fiscal del Reino Unido de los receptores de regalos que, en la mayoría de las circunstancias, no están sujetos a ningún tipo de impuesto. La ausencia de responsabilidad fiscal no depende de si el regalo se recibe de un pariente, una persona no relacionada o de una corporación. Sin embargo, al mismo tiempo, esto solo es cierto siempre que el regalo sea una transferencia auténticamente fidegrática del objeto que anteriormente pertenecía al donante.
A la inversa (y lógicamente), un donatario que estructuró recibir sus propios ingresos a través del acuerdo de donación con la ayuda del donante estará sujeto a impuestos sobre la cantidad recibida según las reglas impositivas habituales. Para ilustrar estas ideas, digamos que un residente fiscal del Reino Unido que recibe un apartamento ubicado dentro o fuera del Reino Unido por parte de sus padres o una persona que no tiene relación con él, no está sujeto a impuestos ni es responsable de informar el regalo en su declaración de impuestos del Reino Unido.
Al mismo tiempo, diga si la misma persona es propietaria de una empresa de comercio exterior cuyas acciones transfiere a una persona que reside fuera del Reino Unido, que luego utiliza los dividendos de la empresa para hacer regalos en efectivo a la primera, Recibir un regalo de una corporación es menos frecuente pero no imposible.
Según la experiencia del autor, por lo general, un padre que no es residente en el Reino Unido y una compañía offshore ordenaría que pague por la propiedad que serán adquiridas por sus hijos, residentes en el Reino Unido. La compañía también podría financiar la adquisición de otros bienes y servicios.
Sería menos raro que los accionistas de la compañía reciban distribuciones de la compañía en forma de obsequio.
Siempre que el niño en este ejemplo no sea un director (real o sombra) ni un accionista de la compañía, el recibo de los fondos no se considerará un ingreso sujeto a impuestos o informes.
A la inversa, si el donatario de alguna manera controla a la compañía o presta servicios para su beneficio, los fondos se considerarán como una distribución sujeta a impuestos interpretada como dividendos, salarios o honorarios del director. Debido a que los cambios en el fondo del hueso no se consideran ingresos o ganancias imputables, no se pueden informar en el informe anual de autoevaluación de la persona.
Sin embargo, una donación significativa en ausencia de ganancias o ingresos declarados puede hacer que HMRC investigue su origen.
Por lo tanto, existe un argumento a favor de notificarles la donación en el "espacio en blanco" en la declaración de impuestos de la persona.
Además, los obsequios importantes deben evidenciarse con hechos de obsequio. Estos pueden ser solicitados por abogados o bancos que pueden investigar la fuente de los fondos. El alcance de la obligación tributaria del donante es significativamente más amplio.
Detalles
Además de su residencia y domicilio, se debe considerar el objeto del regalo y su ubicación.
Los impuestos que pueden surgir al hacer el regalo son el impuesto a las ganancias de capital y el impuesto a la herencia. Es imposible cubrir todas las permutaciones diferentes y los siguientes ejemplos cubren las situaciones que surgen con mayor frecuencia. Más comúnmente, los padres donan dinero a sus hijos. Hablando en términos prácticos, en la mayoría de los casos, los padres que no son residentes en el Reino Unido pueden donar dinero a sus hijos residentes en el Reino Unido sin ninguna consecuencia fiscal del Reino Unido, siempre que la transferencia se realice entre cuentas bancarias abiertas fuera del Reino Unido. Una exención notable es cuando los padres están domiciliados o se consideran domiciliados en el Reino Unido, en cuyo caso el regalo podría considerarse una transferencia potencialmente exenta (PET). El efecto de que el regalo se considere un PET es que si la persona que hace el regalo fallece dentro de los 7 años, su monto (o su valor de mercado en caso de un regalo no monetario) se incluirá en su patrimonio y, posiblemente, será responsable de: 40% de impuesto de sucesiones.
Si los padres en el ejemplo anterior transfieren los fondos de una cuenta bancaria del Reino Unido, se considerará un regalo de los activos ubicados en el Reino Unido que se tratarán como un PET con las consecuencias anteriores. Por lo general, cuando los fondos se mantienen en el Reino Unido, la forma más fácil de evitar el efecto del PET es transferirlos a la cuenta bancaria de los padres que no pertenecen al Reino Unido antes de regalarlos a sus hijos, convirtiendo así el tema del regalo en un regalo.
Activo no del Reino Unido. Al regalar activos no monetarios, es necesario considerar las consecuencias de la CGT. Desde el punto de vista del donante, un regalo es una disposición que puede tratarse de la misma manera que una venta. Cuando el regalo es entre personas conectadas (por ejemplo, miembros de la familia), se considera que la disposición se efectúa al valor de mercado actual de los activos.
En pocas palabras, la diferencia entre el valor de mercado actual en la disposición y el costo (o coste, como se emplea mayoritariamente en España) de la adquisición constituye lo que puede estar sujeto a impuestos.
Normalmente, los residentes no residentes en el Reino Unido solo incurren en responsabilidad al regalar bienes raíces residenciales ubicados en el Reino Unido (también bienes raíces no residenciales a partir de abril de 2019) y no están sujetos a impuestos cuando regalan otros activos.
Al mismo tiempo, los residentes del Reino Unido que hacen regalos están sujetos a la CGT del Reino Unido, independientemente de la ubicación del regalo.
Sin embargo, Si el donante no está domiciliado en el Reino Unido y los activos se encuentran fuera del Reino Unido, pueden reclamar la base tributaria de remesas, en cuyo caso es posible evitar la responsabilidad al hacer un regalo de este tipo. Por supuesto, el impuesto puede surgir si el destinatario luego lleva el regalo al Reino Unido, lo que podría constituir una remesa.
Sin embargo, una discusión detallada de estas reglas cae fuera del alcance de este artículo. También es necesario considerar las consecuencias de IHT cuando se regalan propiedades que no sean dinero en efectivo. Un regalo de bienes raíces en el Reino Unido siempre constituirá un PET, ya que, naturalmente, no se puede mover fuera del país antes de hacer el regalo. Lo mismo se aplica a otros activos situados en el Reino Unido, como las acciones en empresas del Reino Unido.
A menos que se tomen los pasos de planificación (véase más en la plataforma (de Lawi) general) específicos por adelantado, por ejemplo, el seguro de impuesto a la herencia, la responsabilidad de IHT puede surgir a los donantes que residen dentro y fuera del Reino Unido.
Pormenores
Por el contrario, los bienes inmuebles extranjeros (referido a las personas, los migrantes, personas que se desplazan fuera de su lugar de residencia habitual, ya sea dentro de un país o a través de una frontera internacional, de forma temporal o permanente, y por diversas razones) y otros activos situados fuera del Reino Unido, por ejemplo, las acciones de una empresa no registrada en el Reino Unido o los diamantes familiares que se retiraron del país antes de la transferencia, muy probablemente no generarán ninguna consecuencia de IHT si no se Muere donante domiciliado. Hay una serie de exenciones que minimizan la responsabilidad de IHT. Por ejemplo, los regalos entre los cónyuges no se consideran una PET (pero las transferencias entre los cónyuges uno de los cuales no está domiciliado en el Reino Unido pueden ser), así como un alivio gradual que reduce la cantidad de IHT en proporción al tiempo que transcurre entre el regalo y muerte. Cuestión: muerte. Cuestión: pena-de-muerte. Cuestión: pena-capital. Al mismo tiempo, es necesario tener en cuenta varias reglas contra la evitación.
Estos incluyen regalos con reserva de beneficio (GROB), que se aplican en una situación en la que el cedente continúa beneficiándose del regalo después de haberlo transferido al cesionario, por ejemplo, que continúe viviendo en el apartamento dotado.
En esta situación, a menos que el donante se mude de la propiedad o comience a pagar la tasa de mercado al receptor, el plazo (véase más detalles en la plataforma (de Lawi) general) de 7 años no comenzará a correr. En conclusión, consideremos algunos ejemplos adicionales. Los padres no residentes en el Reino Unido que son residentes y domiciliados fuera del Reino Unido normalmente pueden obsequiar a su hijo residente en el Reino Unido sin ninguna consecuencia fiscal del Reino Unido.
Sin embargo, si regalan una propiedad ubicada en el Reino Unido, deben considerar una posible responsabilidad CGT no residente así como una responsabilidad IHT si mueren dentro de los 7 años de haber hecho el regalo o si continúan usando la propiedad.
Aunque no está cubierto en este artículo, otros impuestos posibles pueden incluir el impuesto a la propiedad de timbre (SDLT), si hay una hipoteca garantizada sobre la propiedad, y el impuesto a los activos de segunda mano (POAT) si los padres se convierten en residentes del Reino Unido en el futuro y comienzan a usar el apartamento. Un niño residente en el Reino Unido no domiciliado en el Reino Unido normalmente no incurrirá en consecuencias IHT cuando regala a sus padres no residentes en el Reino Unido sus propiedades inmobiliarias en el extranjero.
Sin embargo, si durante el período de propiedad, el costo (o coste, como se emplea mayoritariamente en España) de la propiedad se ha apreciado (en £), puede enfrentar la responsabilidad de CGT, que normalmente se puede evitar solo sujeto a la reclamación de la base de impuestos de remesas.
Además, si en un futuro cercano los padres venden la propiedad que habían recibido y donan las ganancias al niño desde su cuenta bancaria del Reino Unido, evitarán la responsabilidad del Reino Unido; sin embargo, el receptor de los fondos puede incurrir en responsabilidad de CGT ya que la ganancia original se consideraría remitida al Reino Unido a menos que demuestre que la donación es una transacción de buena fe. Autor: Williams
Las consecuencias fiscales de recibir un regalo en efectivo del exterior
Las donaciones no constituyen ingresos en manos de un destinatario, y una persona que recibe una donación de dinero no está sujeta a impuestos, independientemente de quién haya hecho la donación.
Sin embargo, esto supone que el regalo es genuino y no es una distribución encubierta de los ingresos o ganancias imputables del receptor. Sin embargo, la responsabilidad puede recaer en la persona que hace el regalo. Primero, si el donante está domiciliado fuera del Reino Unido y reclama la base tributaria de remesas, el regalo podría constituir su remesa sujeta a impuestos.
En segundo lugar, si el donante está domiciliado en el Reino Unido o se considera que está domiciliado, o está domiciliado fuera del Reino Unido pero realiza el regalo desde una cuenta bancaria del Reino Unido, el regalo podría constituir una transferencia potencialmente exenta.
Si mueren dentro de los siete años de haberlo logrado, su patrimonio sufrirá las consecuencias del impuesto a la herencia.
En tercer lugar, si el donante no es residente en el Reino Unido en el momento de hacer la donación, pero se convierte en residente más tarde, podría sufrir el cargo de activo de propiedad del impuesto sobre la renta si se benefician de la donación de alguna manera. Esto puede ocurrir cuando, por ejemplo, un niño utiliza el dinero recibido de sus padres en el extranjero para comprar una casa en el Reino Unido, a la que los padres se mudan más tarde después de convertirse en residentes del Reino Unido. Autor: Williams