Tributación
Este artículo es una ampliación de la información sobre derecho tributario o fiscal, en esta revista de aspectos jurídicos de la empresa.
Aparte de ofrecer nuevas ideas y consejos clásicos, examina el concepto y los conocimientos necesarios, en el marco de la imposición en la empresa, sobre este tema.
Nunca te pierdas una historia sobre el derecho fiscal corporativo y relaciones tributarias, de esta revista enfocada al derecho empresarial:
Te explicamos, en relación a los impuestos y otros aspectos tributarios, sobre las personas juridicas, qué es, sus características y contexto.
Tributación
Todos los países necesitan un cierto nivel de ingresos de impuestos y deberes para pagar los gastos del sector público. La globalización tiene un impacto en la forma en que es posible que diferentes naciones recojan impuestos y deberes, e impacta los grados de libertad con respecto a las decisiones relacionadas con la estructura del sistema tributario, así como el nivel de impuestos y deberes diferentes. Esta entrada discute la tributación en un contexto global, primero, presentando cuestiones básicas con respecto a la tributación y el posible impacto sobre (siguiendo la distinción clásica entre impuestos y deberes según la asignación de r.
A. Musgrave y p.
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B. Musgrave), distribución, y la estabilización en una sociedad.
A continuación, se procede a discutir cómo y hasta qué grado los Estados-nación pueden decidir sobre la estructura tributaria y el nivel de impuestos y deberes en un mundo global y regional, incluyendo, como ejemplo, el acuerdo de la UE sobre algunos principios comunes para el impuesto al valor agregado (IVA).
Finalmente, la entrada también presenta y discute un ejemplo de un impuesto internacional sugerido — el impuesto Tobin — y las trampas y dilemas adjuntos a esto.
Impuestos, deberes y la estructura tributaria
Los impuestos y deberes se definen como pagos en los que no se devengan derechos debido al pago.
Se puede gravar un impuesto o un derecho en todo el sistema económico; por ejemplo, todas las transacciones con bienes y servicios podrían ser elegibles para la imposición de un impuesto o un deber. Los impuestos se pueden imponer en las transacciones directas y en la propiedad de ciertos tipos de bienes, tales como automóviles y casas. La estructura tributaria difiere entre los países y a menudo depende de las tradiciones históricas y de los sistemas económicos locales.
Las economías abiertas con muchas transacciones tienen un tipo de sistema tributario y las economías más cerradas tienen otros tipos.
Además, la estructura tributaria y el tamaño de los impuestos y deberes dependen del tamaño de los gastos del sector público.
En los Estados de bienestar más maduros, el nivel fiscal es correspondientemente más alto. En los países con una capacidad desarrollada para garantizar el cumplimiento de los impuestos, por ejemplo, mediante el uso intensivo de los sistemas de tecnología de la información y el control del flujo de dinero, el impuesto sobre la renta podría ser utilizado a un grado superior al de otros países, donde, por ejemplo, la tributación del uso del automóvil (por ejemplo, requiriendo un signo visible en el coche que el pago ha sido hecho) u otros bienes claramente identificables pueden ser un instrumento fiscal más eficiente.
Informaciones
Los deberes sobre las mercancías importadas pueden ser un instrumento para financiar los gastos del sector público, pero esto es menos probable hoy en día debido al aumento de los acuerdos internacionales (ver su concepto, así como tratado internacional, acuerdo internacional administrativo, acuerdo internacional medioambiental, acuerdo internacional no normativo, y acuerdo internacional sobre el transporte de mercancías perecederas o acuerdo ATP) de libre comercio y libre comercio.
Informaciones
Los deberes sobre las mercancías importadas también pueden reducir la presión sobre la balanza de pagos, lo que indica que los impuestos y deberes tienen varias funciones en la economía. La tributación está repercutiendo en el funcionamiento económico de los diversos mercados: el trabajo, el capital y los mercados de bienes y servicios. La manera de debatir y medir esto es comparando la situación con una puramente teórica sin impuestos ni deberes. Esta es, por lo tanto, una comparación teórica, ya que todos los países necesitan ingresos para financiar el gasto del sector público, el objetivo del ejercicio es tratar de desarrollar un sistema tributario con las pocas distorsiones del mercado que sea posible.
Impuestos y deberes: impacto en la distribución, la asignación y la estabilización
El impacto en la distribución es una de las consecuencias de la financiación (o financiamiento) del sector público. Los impuestos y deberes pueden influir en la distribución económica de varias maneras; por ejemplo, los hogares de ingresos altos y medianos pagan más impuestos que los hogares de bajos ingresos. Esto se puede lograr teniendo un impuesto a la renta progresivo, pero también por tener más deberes en los bienes de lujo y por el nivel de umbrales antes de pagar impuestos. Esto implica que la distribución del ingreso puede llegar a ser más equitativa (medida por el coeficiente (ratio) de Gini) después de impuestos. Los impuestos y deberes repercuten en la asignación de recursos entre los diferentes sectores de una economía; por ejemplo, un alto deber sobre algunos bienes probablemente influirá en la cantidad de un determinado producto comprado en lugar de otro.
Por lo tanto, algunos países también podrían preferir gravar bienes y servicios en los que no hay o solo una producción local limitada en el país de origen. Las decisiones sobre dónde gravar los impuestos y deberes pueden tener un impacto en la asignación de recursos, así como en cómo los consumidores gastan su dinero.
Por lo tanto, se espera que los derechos más altos sobre el alcohol, los cigarrillos y los alimentos no saludables asignen dinero de este tipo de consumo a tipos de consumo más saludables. Los impuestos y los deberes pueden ser utilizados para ayudar a estabilizar la economía de un país por un aumento o una disminución en el nivel de impuestos y deberes dependiendo de si la economía está en auge o es lenta.
Se trata de un instrumento de política que está disponible para el desarrollo económico de ajuste fino, dependiendo de la apertura de la economía. (el cambio en los gastos del sector público también puede influir en la estabilidad de la economía de un país.) Influir en la asignación, la estabilización y la distribución puede ser contradictorio. Un aumento de la tributación para estabilizar la economía de un país puede entrar en conflicto con los objetivos relacionados con la distribución y la asignación, causando que más personas se desempleen. Los responsables de la toma de decisiones se enfrentan a menudo a un intercambio entre los distintos tipos de impacto que tienen los impuestos y los deberes. Las economías abiertas enfrentan más amenazas a los sistemas tributarios y de impuestos en comparación con economías cerradas como las que participan menos en el comercio mundial. Esto se ha visto en el caso de las reducciones de impuestos sobre la renta corporativa, a veces etiquetadas como "competencia fiscal perjudicial".
Sin embargo, dada la libre circulación de trabajadores, capital, bienes y servicios, las economías de los países pequeños — incluidas las economías de muchos países europeos — son, en general, economías más abiertas. Esto implica que los cambios y las presiones derivadas del desarrollo del sistema fiscal en otros países pueden influir en las opciones disponibles para estructurar los sistemas tributarios y de derechos nacionales.
En los últimos años, la competencia fiscal en el ámbito de la tributación de las empresas, incluidas las zonas libres de impuestos en algunos países, ha aumentado la posible elección de tipos y niveles de impuestos y deberes. El impacto de la globalización a través de la competencia tributaria, por lo tanto, también puede ser visto como una de las razones para cambiar los sistemas tributarios.
Cambios en el sistema tributario en un mundo global
Estos cambios se han centrado especialmente en la ampliación de la base tributaria o el aumento de la tributación sobre factores inmóviles en comparación con los factores móviles. Los factores inmóviles son elementos como la vivienda, el agua y la calefacción, mientras que los factores móviles se pueden ver especialmente en el mercado de bienes de capital, ya que el capital se puede mover alrededor del mundo en pocos segundos. El trabajo podría, hasta cierto punto, ser móvil; sin embargo, la combinación de impuestos, deberes y servicios del sector público hace que el cálculo para el individuo sea más difícil e implica que una persona racional, que busca maximizar la utilidad, no puede simplemente pensar en el nivel tributario si piensa utilizar la salida opción de un país a otro. La ampliación de la base tributaria, que ha tenido lugar, implica menos deducciones en la base tributaria y, por tanto, la oportunidad de recaudar los mismos ingresos con una tasa impositiva más baja. El impacto de los desarrollos mundiales también se puede observar con respecto a lo que se ha etiquetado con los asilos fiscales, los refugios fiscales, etc. Estos términos se refieren a los países donde las empresas pagan solo una cantidad comparativamente limitada de impuestos. La tarificación de las transferencias, en particular en relación con las empresas multinacionales, ha estado a la palestra, ya que la tarificación de las transferencias en cierto grado permite situar el ingreso de la empresa en países donde la tasa tributaria y la forma en que se calcula el ingreso gravable hacer posible que las empresas reduzcan la cantidad de impuestos que pagan. Esto es también una indicación de que la definición de la base tributaria es en sí misma absolutamente relevante y lo más probable es que varíe de un país a otro. Las omisiones y lagunas dentro del sistema pueden aumentar el nivel general de impuestos y deberes para los contribuyentes en comparación con los sistemas que se ocupan principalmente de solo unas pocas lagunas y niveles tributarios más bajos. La desviación del sistema tributario normal está marcada por los gastos tributarios. Esto también refleja que es posible "gastar" dinero público a través del sistema tributario en lugar de a través de los gastos del sector público. Los gastos tributarios tienden a tener un efecto al revés. Los impuestos más bajos a las empresas han sido parte de una tendencia global, que podría verse a la luz de la competencia fiscal entre los países. Cuestión: mundo. Sin embargo, el impacto general de los impuestos sobre los ingresos de las empresas depende, no solo de la tasa impositiva, sino también de las cuestiones a menudo complicadas y difíciles relacionadas con la tributación global, los precios de transferencia, etcétera. La división en el sistema tributario hacia un sistema tributario más claramente dual entre los impuestos de la renta y del capital (con impuestos más bajos sobre el capital) se puede considerar como parte de este desarrollo. Si el punto de partida es reducir el problema de la movilidad internacional del trabajo y el capital, entonces, como se mencionó anteriormente, los impuestos y los deberes sobre los factores inmóviles son importantes. Este es el caso de impuestos y deberes sobre la tierra, las casas, la electricidad y el agua. Cuestión: crisis-del-agua. Esto se debe también a que los grupos de ingresos más altos gastan una proporción mayor de sus ingresos en factores inmóviles, por lo que tienen que pagar una mayor cantidad de impuestos si se colocan en factores inmóviles, que son más difíciles de evitar cuando realmente viven en un país. Los deberes pueden variar entre los países en términos de nivel y tipos de bienes y servicios.
Sin embargo, si hay libre circulación de bienes y servicios, entonces el comercio transfronterizo puede reducir las diferencias que pueden existir entre los países. Cuestión: mundo. Si la diferencia es demasiado alta (presumiblemente por encima de 5 a 7 puntos porcentuales), entonces los consumidores viajarán a los otros países y comprarán los bienes y servicios allí, y, en consecuencia, esos países podrán cobrar los deberes.
En la Unión Europea, por ejemplo, existe un acuerdo sobre una directiva sobre el IVA que implica que todos los Estados miembros acuerdan cómo definir la base tributaria y qué bienes y servicios pueden estar exentos del IVA.
Se ha acordado que el IVA máximo es del 25%. Este es un ejemplo, dentro de una región, de que también podría ser necesario ponerse de acuerdo sobre ciertas normas comunes para evitar la competencia fiscal "perjudicial" que se está llevando a cabo. Otro ejemplo del problema de la competencia fiscal es el llamado impuesto Tobin, que lleva el nombre del Premio Nobel de economía James Tobin. Ha sugerido que se debe gravar un impuesto pequeño sobre todas las transferencias fiscales internacionales. Esto ha sido presentado recientemente como una sugerencia a raíz de la crisis financiera internacional para construir un fondo de estabilización.
En principio, un impuesto relativamente pequeño sobre todas las transacciones de capital podría producir una gran cantidad de dinero, que podría entonces utilizarse ya sea para crear un fondo para ser utilizado en tiempos de crisis financiera internacional o como una transferencia a los países en desarrollo. Un pequeño impuesto reduciría el número de transacciones especulativas, ya que sería relativamente más importante en estos casos que en las transacciones que tienen un plazo (véase más detalles en la plataforma (de Lawi) general) más largo.
Sin embargo, el principal problema es que tal impuesto solo es posible si todos los países están de acuerdo.
Si solo uno o algunos países no están dispuestas a imponerlo, entonces el mercado de las transacciones de capital podría pasar a ellos. Por lo menos, los países más grandes y más ricos tendrán que ponerse de acuerdo en imponer tal impuesto. Autor: Williams
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Recursos
A continuación, ofrecemos algunos recursos de esta revista de derecho empresarial que pueden interesar, en el marco de la imposición a las empresas, sobre el tema de este artículo.
Véase También
Banca, offshore, bancos, corporaciones, transnacional, desarrollo económico, asuntos económicos globales, Fondo Monetario Internacional (FMI), derecho, transnacional, política monetaria, organización para la cooperación y el desarrollo económico (OCDE), impuesto Tobin, comercio
Traducción al Inglés
En el ámbito de los derechos humanos, la traducción de tributación es taxation.