Tributos al Comercio Exterior
Este artículo es una ampliación de la información sobre derecho tributario o fiscal, en esta revista de aspectos jurídicos de la empresa.
Aparte de ofrecer nuevas ideas y consejos clásicos, examina el concepto y los conocimientos necesarios, en el marco de la imposición en la empresa, sobre este tema.
Nunca te pierdas una historia sobre el derecho fiscal corporativo y relaciones tributarias, de esta revista enfocada al derecho empresarial:
Te explicamos, en relación a los impuestos y otros aspectos tributarios, sobre las personas juridicas, qué es, sus características y contexto.
Tributos al Comercio Exterior: Aranceles
Un arancel o derecho de aduana (ver su definición; pero esencialmente es una oficina pública encargada del registro de los bienes importados o exportados y del cobro de los tributos correspondientes; ver despacho de aduana y Organización Mundial de Aduanas) es un impuesto que se aplica a las mercancías cuando cruzan las fronteras nacionales, generalmente por el gobierno del país importador. Las palabras arancel, derecho y aduana (ver su definición; pero esencialmente es una oficina pública encargada del registro de los bienes importados o exportados y del cobro de los tributos correspondientes; ver despacho de aduana y Organización Mundial de Aduanas) se utilizan generalmente de manera intercambiable. Los aranceles pueden recaudarse para obtener ingresos o para proteger las industrias nacionales, pero un arancel diseñado principalmente para obtener ingresos puede ejercer una fuerte influencia protectora y un arancel recaudado principalmente para la protección puede producir ingresos.
Gottfried Haberler, en su Teoría del Comercio Internacional, sugirió que la mejor distinción objetiva entre los derechos de ingreso y los derechos de protección (sin tener en cuenta los motivos de los legisladores) se encuentra en sus efectos discriminatorios entre los productores nacionales y los extranjeros. Si los bienes producidos en el país soportan los mismos impuestos que los bienes importados similares, o si los bienes sujetos a derechos no se producen en el país, incluso después de que se haya percibido el derecho, y si no puede haber sustitutos producidos en el país hacia los que se desvíe la demanda a causa del arancel, el derecho no es protector. Un derecho puramente protector tiende a desplazar la producción de las industrias de exportación a las industrias nacionales protegidas y a las industrias que producen sustitutos para los que se incrementa la demanda. Por otra parte, un derecho puramente fiscal no hará que se inviertan recursos en las industrias que producen los bienes gravados o sustitutos cercanos de esos bienes, sino que desviará recursos de la producción de bienes de exportación a la producción de aquellos bienes y servicios en los que se gastan los ingresos adicionales del gobierno. Desde el punto de vista puramente fiscal, un país puede aplicar un impuesto equivalente a la producción nacional, para evitar protegerla, o seleccionar un número relativamente pequeño de artículos importados de consumo general y someterlos a derechos bajos, de modo que no haya tendencia a desplazar recursos hacia industrias que produzcan esos bienes gravados (o sustitutos de ellos). Durante el período en que se aplicó el régimen de libre comercio, Gran Bretaña siguió esta última práctica, imponiendo bajos derechos a unos pocos artículos de consumo general como el té, el azúcar, el tabaco y el café. La protección involuntaria no era un problema importante, porque Gran Bretaña no podría haber producido estos bienes a nivel nacional.
Si, por otra parte, un país desea proteger sus industrias nacionales, su lista de productos básicos protegidos será larga y los aranceles altos. Los aranceles pueden clasificarse además en tres grupos: derechos de tránsito, derechos de exportación y derechos de importación.
Derechos de tránsito
Este tipo de derecho se aplica a los productos que se originan en un país, cruzan otro y se consignan a un tercero. Como su nombre indica, los derechos de tránsito son recaudados por el país por el que pasan las mercancías. Estos derechos ya no son instrumentos importantes de la política comercial, pero durante el período mercantilista (siglos XVII y XVIII) e incluso hasta mediados del siglo XIX en algunos países, desempeñaron un papel en la dirección del comercio y el control de algunas de sus rutas. Cuestión: rutas-maritimas. Cuestión: nuevas-rutas. El desarrollo del Zollverein alemán (unión aduanera) en la primera mitad del siglo XIX fue en parte el resultado del ejercicio por parte de Prusia de su poder para recaudar derechos de tránsito. El efecto más directo e inmediato de los derechos de tránsito es reducir la cantidad de productos básicos que se comercian internacionalmente y aumentar su costo (o coste, como se emplea mayoritariamente en España) para el país importador.
En 1921 el Estatuto de Barcelona sobre la libertad de tránsito abolió todos los derechos de tránsito.
Derechos de exportación
Los derechos de exportación ya no se utilizan en gran medida, excepto para gravar ciertos productos minerales y agrícolas. Varios países ricos en recursos dependen de los derechos de exportación para gran parte de sus ingresos.
Sin embargo, los derechos de exportación eran comunes en el pasado y eran elementos importantes de las políticas comerciales mercantilistas.
Su principal función era salvaguardar los suministros nacionales más que recaudar ingresos.
Informaciones
Los derechos de exportación fueron introducidos por primera vez en Inglaterra por un estatuto de 1275 que los imponía a los cueros y la lana.
A mediados del siglo XVII la lista de productos sujetos a derechos de exportación había aumentado hasta incluir más de 200 artículos. Con el crecimiento del libre comercio en el siglo XIX, los derechos de exportación se hicieron menos atractivos; fueron abolidos en Inglaterra en 1842, en Francia en 1857 y en Prusia en 1865.
A principios del siglo XX solo unos pocos países cobraban derechos de exportación: por ejemplo, España todavía los cobraba sobre el coque y los desechos textiles; Bolivia y Malasia sobre el estaño; Italia sobre los objetos de arte; y Rumania sobre las pieles y los productos forestales. El resurgimiento neomercantilista de los decenios de 1920 y 1930 provocó una reaparición limitada de los derechos de exportación.
En los Estados Unidos, los derechos de exportación estaban prohibidos por la Constitución, principalmente a causa de la presión del Sur, que no quería restringir su libertad de exportar productos agrícolas. En la actualidad, los derechos de exportación suelen ser recaudados por los países productores de materias primas y no por los países industriales avanzados.
A veces se utilizan tipos de cambio diferenciales para obtener ingresos de los sectores de exportación. Las exportaciones comúnmente gravadas incluyen el café, el caucho, el aceite de palma y diversos productos minerales. Las políticas de precios controladas por el Estado de los cárteles internacionales, como la Organización de Países Exportadores de Petróleo, tienen algunas de las características de los derechos de exportación. Los derechos de exportación pueden actuar como una forma de protección para las industrias nacionales. Por ejemplo, los derechos noruegos y suecos sobre las exportaciones de productos forestales se recaudaron principalmente para fomentar la molienda, el trabajo de la madera y la fabricación de papel en el país. De manera similar, los derechos sobre la exportación de pieles sin curtir de la India después de la Primera Guerra Mundial se recaudaron para estimular la industria india del curtido.
Sin embargo, en varios casos, los derechos recaudados sobre las exportaciones de las colonias estaban destinados a proteger las industrias de la madre patria y no las de la colonia. Si el país que impone el derecho de exportación suministra solo una pequeña parte de las exportaciones mundiales y si prevalecen las condiciones de competencia, es probable que la carga de un derecho de exportación recaiga en el productor nacional, que recibirá el precio mundial (o global) menos el derecho y otros gravámenes.Si, Pero: Pero si el país produce una fracción significativa de la producción mundial (o global) y si la oferta interna es sensible a la disminución de los precios netos, entonces la producción disminuirá y los precios mundiales pueden aumentar y, en consecuencia, no solo los productores nacionales sino también los consumidores extranjeros (referido a las personas, los migrantes, personas que se desplazan fuera de su lugar de residencia habitual, ya sea dentro de un país o a través de una frontera internacional, de forma temporal o permanente, y por diversas razones) soportarán el impuesto de exportación.
La medida en que un país puede emplear los derechos de exportación para explotar su posición de monopolio en el suministro de determinadas materias primas depende del éxito que tengan otros países en el descubrimiento de sustitutos o nuevas fuentes de suministro.
Derechos de importación
Los derechos de importación son los tipos de derechos de aduana (ver su definición; pero esencialmente es una oficina pública encargada del registro de los bienes importados o exportados y del cobro de los tributos correspondientes; ver despacho de aduana y Organización Mundial de Aduanas) más importantes y más comunes. Como se ha señalado anteriormente, pueden recaudarse para obtener ingresos o protección, o ambas cosas, pero los aranceles no son un medio satisfactorio de recaudar ingresos, porque fomentan una producción nacional antieconómica del artículo gravado. Incluso si las importaciones constituyen el grueso de la base de ingresos disponible, es mejor gravar todo el consumo, en lugar de solo el consumo de importaciones, a fin de evitar una protección antieconómica. Los derechos de importación ya no son una fuente importante de ingresos en los países desarrollados.
En los Estados Unidos, por ejemplo, los ingresos procedentes de los derechos de importación ascendieron en 1808 al doble del total de los gastos públicos, mientras que en 1837 representaban menos de un tercio de esos gastos. Hasta cerca del final del siglo XIX los ingresos aduaneros del gobierno de los Estados Unidos constituían aproximadamente la mitad de todos sus ingresos. Esta proporción había caído a cerca del 6 por ciento de todos los ingresos antes del comienzo de la Segunda Guerra Mundial y desde entonces ha disminuido aún más. Un arancel puede ser específico, ad valorem, o compuesto (es decir, una combinación de ambos). Un arancel específico es un gravamen de una determinada cantidad de dinero por unidad de importación, como por ejemplo 1,00 dólares por yarda o por libra. Un derecho ad valorem, en cambio, se calcula como un porcentaje del valor de la importación.
Los tipos ad valorem proporcionan un grado constante de protección a todos los niveles de precio (si los precios cambian al mismo ritmo en el país y en el extranjero), mientras que la carga real de los tipos específicos varía inversamente a los cambios en los precios de las importaciones.
Sin embargo, un derecho específico penaliza más severamente las calidades inferiores de un producto básico importado. Esta dificultad puede evitarse en parte mediante una clasificación elaborada y detallada de las importaciones sobre la base de la etapa de acabado, pero ese procedimiento hace que las listas de aranceles sean extremadamente largas y complicadas.
Informaciones
Los derechos específicos son más fáciles de administrar que las tasas ad valorem, ya que estas últimas suelen plantear difíciles cuestiones administrativas con respecto a la valoración de los artículos importados. La lista de todos los derechos de importación suele denominarse lista de aranceles. Cuestión: aranceles. Cuestión: interferencias-en-el-comercio-internacional. Un solo cuadro de aranceles, como el de los Estados Unidos, se aplica a todas las importaciones independientemente del país de origen. Esto significa que un solo derecho se enumera en la columna opuesta a los productos enumerados. Un cuadro de aranceles de doble columna o de varias columnas prevé diferentes tipos según el país de origen, concediéndose tipos más bajos a los productos procedentes de países con los que se han negociado acuerdos arancelarios. La mayoría de los acuerdos comerciales se basan en la cláusula de la nación más favorecida (NMF), que se extiende a todas las naciones que son parte en el acuerdo, independientemente de las concesiones que se hagan a la NMF. Cada país tiene una lista libre que incluye artículos admitidos sin aranceles. Cuestión: aranceles. Cuestión: interferencias-en-el-comercio-internacional. Al examinar la lista de artículos libres y el valor de los bienes importados a los Estados Unidos en virtud de ella se podría llegar a la conclusión de que la protección arancelaria es muy limitada, ya que más de la mitad de las importaciones están exentas de derechos.
Sin embargo, esta conclusión no es correcta, ya que ignora el hecho de que cuanto más alto sea el arancel, menor será la cantidad de importaciones gravables. Los intentos de medir la altura de un muro arancelario y hacer comparaciones internacionales del grado de protección, basadas en la relación entre los ingresos arancelarios y el valor total de las importaciones, están plagados de dificultades y tienen poco sentido. Un mejor método para medir la altura de un muro arancelario es convertir todos los derechos en cifras ad valorem y luego estimar la tasa promedio ponderada. El peso debe reflejar la importancia relativa de las diferentes importaciones; un arancel sobre los productos alimenticios, por ejemplo, puede ser mucho más importante que un arancel sobre los artículos de lujo consumidos por un pequeño grupo de personas. Una medida de protección más adecuada es la de la protección efectiva.
En ella se reconoce que la protección otorgada a una determinada industria nacional depende del tratamiento de sus insumos productivos, así como de sus productos.
Supongamos, por ejemplo, que la mitad de los insumos de una industria son importados y están sujetos a un arancel del 100 por ciento.
Si las importaciones con las que compite la industria están sujetas a un derecho de menos del 50 por ciento no hay protección efectiva. Revisor: Lawrence